民辦高校加強財務內部控制的對策建議

汪樹莉

（黃河科技學院，河南 鄭州 450015）

隨著我國經濟的高速發展，以及社會對人才迫切地需要，促使了我國高等教育的快速發展。民辦高校作為我國高等教育的一部分，也得到了快速的發展。由于我國民辦高校辦學機制不同于公辦高校，政府資金支持薄弱，所有運營自負盈虧，前期的所有投入自已籌借，所以民辦高校要想持續快速發展，必須規范財務管理、加強財務內部控制建設、規避運營中的財務風險，從而科學、合理地使用學校各項資源，降低成本、優化財務結構，為學校可持續發展提供財務支持和保障。

一、民辦高校加強財務內部控制建設的重要意義

財務內部控制是單位內部控制的重要組成部分，在財務管理中處于核心地位。民辦高校由于其辦學機制的特殊性，運營管理的企業性，對學校各項資產的使用更應該進行科學、嚴格的控制，使資產發揮最大效益。民辦高校財務內部控制，主要是加強學校預算支出和資產的管理，用好管好學校有限的資源，保證各項經費的收支合理合規，學校資產的安全、財務報告及相關信息地真實完整、提高資產使用效益，最終目的就是要達到支出成本最小化，取得社會效益最大化，促進學校全面、持續、協調發展。

財務內部控制的完善和實施，可以規范學校財務人員的會計行為，保證會計資料的真實、完整，提高信息報告質量。可以消除財務內部隱患、堵塞漏洞、防止舞弊，保證資產安全。可以提高學校資產的使用效益，防止資產閑置和浪費。同時可以提高學校整體運營效率和效果，從而實現學校的發展戰略。

二、民辦高校財務內部控制存在的問題

（一）學校整體對財務內部控制不夠重視

民辦高校基于其自身辦學特點，國家只在政策上進行支持，沒有投入相應的資金來支持民辦高校的發展，民辦高校只有靠學費收入和相應的對外籌資來維持自己的經營活動，從而得到發展。所以學校領導目前只重視學校的招生、教育教學及基礎建設工作，對財務管理工作不重視，沒有強有力的權力支持，學校的財務地位相對低下，相關的財務控制工作不好進行推進和實施，從而導致資產的濫用風險、資金使用的不合規、不合理、資金使用效益低下，學校資金鏈斷裂等風險。由于學校對財務管理工作的不重視，在按照財務制度規范業務、處理工作時，相關部門、相關人員不配合，財務工作不好推進，致使財務人員怠于工作，怠于完善財務內部控制制度，從而無法很好地實施財務內部控制制度。

（二）財務人員專業素質偏低

民辦學校財務工作人員的專業素低偏低，這些人員當中，有部分不是學習財務專業出身的，從而導致會計工作不規范，甚至在會計業務處理中發生錯誤。還有些會計人員是建校時的老會計，目前由于會計政策和核算手段的不斷更新和發展，這些老會計人員跟不上學校發展的需要，對政策的解讀不透，無法提高財務管理工作效率，無法更好服務全校師生。還有些財務人員，雖然具有會計專業的基礎知識，但是在工作中沒有堅持繼續學習，沒有更新自身知識和素養，在工作中得過且過，沒有創新意識，起不到對財務工作的推進作用，從而影響學校整體財務工作的效率。

（三）財務風險防范意識淡薄

民辦學校在日常的財務管理工作中，風險防范意識淡薄，甚至沒有風險防范的意識和管理措施。財務風險主要體現在籌資風險、投資風險、資金支出管理風險、資產管控不當風險、稅務風險等等。由于民辦學校在不斷地擴張和發展，財務人員風險防范意識淡薄，在籌資的過程中，沒有對籌資方案進行科學的論證和嚴格的審批，學校資本結構發生變化，資本結構不合理，導致學校籌資成本過高、資不抵債，學校被迫停業倒閉。現在的很多民辦高校為了增加資金來源，拓展經營范圍，都是以集團形式存在和運營，從而存在這樣或那樣的投資項目，財務人員風險意識淡薄，對投資方案沒有進行可行性研究，沒有根據自身財務實力對其投資規模、資金來源等進行預算和明確，從而導致學校的資金鏈斷裂，資金使用效益低下，投資失敗。

（四）財務內部控制制度不健全

現在很多民辦高校都制定和實施了財務內部控制制度，但是在實際運行的過程中發現財務內部控制制度不健全，控制范圍不全面，民辦高校的財務內控管理缺失，只注重個別，沒有兼顧全面，導致部分財務指標缺乏財務控制，財務風險巨大。大部分民辦高校在財務運行的過程中，有資金收入、支出的控制制度，缺乏籌資、投資的財務控制制度，學校往往出現籌資成本過高，學校負債壓力較大；學校投資失敗，浪費學校資產，影響學校的正常運行和發展。財務業務處理程序制度不健全，財務人員在處理財務業務的過程中，往往憑借個人的經驗和要求，導致同樣的一件事情，有不同的處理方法，相關人員意見較大，導致財務人員存在舞弊的風險。缺乏財產的保護制度，民辦學校的部分設備，根據各教學單位的申請，進行了購買，但是設備購進后，缺乏跟蹤管理，財產是否持續使用，是否定期進行保養，學校都無從知道，導致學校部分資產的浪費和閑置。

三、民辦高校加強財務內部控制的對策建議

（一）轉變思想，提高對財務內部控制的重視

民辦學校的中高層以及全體員工要轉變思想，加強財務管理，提高對財務內部控制的重視，讓財務內部控制發揮作用，規避在教學經營的過程中所出現的財務風險。民辦高校要重視財務管理工作，提高財務部門在學校各部門間的地位，因為學校較大的決策和決定離不開財務部門的分析和幫助，學校很多的業務活動離不開財務部門的控制和監督，學校只有重視財務部門的工作，財務部門才能較好的實施內部控制制度，否則財務內部控制度形同虛設，無法保證學校的資產安全，甚至個別人員和部門不受財務部門的控制和監督，導致學校資產的挪用，濫用等。財務內部控制在學校運營發展過程中的地位不容忽視，學校要重視財務工作和提高財務部門和財務人員的地位，給其一定的權力，讓財務部門發揮其內部控制作用。

（二）提高財務人員專業素質，跟上學校發展的需要

民辦學校的發展，管理水平的不斷提高，離不開對人才的需要。要提高財務人員的整體專業素質，可以通過對財務人員的定期專業技術培訓。要求財務人員必須具有相應的技術職稱，這樣財務人員就會加強自身的學習，來適應崗位職責的需要。提高對財務人員學歷的要求，鼓勵和支持在職人員繼續學習和深造，從而提高財務人員的學歷。制定相應的工作績效考核制度，對工作的完成情況，完成結果進行考核和評價，從而促進財務人員專業素質的提升。財務部門除了從內部提高人員的專業素質，同時還要從外面引進高層次人才，來引領財務部門的整體發展，這樣才能助力學校整體發展，發揮財務服務職能。財務部門還要注重部門文化建設，應該培育出部門特色的發展愿景，培養財務人員積極向上的價值觀和誠實守信的道德品質，應引導和規范財務人員行為，打造部門團隊向心力，促進部門及財務人員的長遠發展。

（三）加強風險防范意識，提高財務風險控制能力

學校在運營發展的過程中，風險無處不在，要加強風險防范意識，提高對風險的控制能力。財務部門首先要充分認識和識別風險的存在，找出風險的根源，建立一整套風險防范機制。財務部門要根據學校財務報表，正確的評估、分析學校的負債能力、資產能力、營運能力等，來選擇合適的投資、融資方案和策略，規避盲目的投融資，造學校資金鏈的斷裂，面臨倒閉的風險。科學合理地預見各種風險， 并有針對性地設計防范解決風險的措施，力圖把財務風險以及所有可能給學校帶來的損失降到最低。財務部門要利用內部控制的制衡性原則，不相容職務分離控制制度等，把一部分潛在風險規避在風險發生之前，讓這種風險沒有發生的可能性。風險一旦發生，要根據風險應對策略，采取相應的控制措施，將風險控制在學校可承受范圍之內。當出現重大的風險，學校要啟動應急預案，及時上報，尋求幫助，控制風險的發展，降低受損程度。

（四）健全財務內部控制制度

健全、完善的財務內部控體系，是財務內部控制執行的前提和基礎。不能一貫的要求內部控制的重要性原則，要在兼顧全面的基礎上貫徹執行重要性的原則。財務內部控制制度根據不同的單位，大概有如下幾個部分：會計人員崗位責任制度、財務業務處理程序制度、現金、銀行管理制度、財務內部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收管理制度、財產保護制度、預算控制制度、財務收支審批制度、成本核算制度、財務分析制度等等。民辦高校應該根據實際需要，在財務處分設不同的科室，在權衡成本效益原則下實施制衡性原則，使不相容崗位、業務相分離，每個科室各司其職，又相互牽制，抓住重要業務和高風險領域，運用相應的控制制度和措施，確保不發生重大缺陷。

四、結束語

綜上所述，隨著我國高等教育的不斷改革，促進了民辦高校高速發展。民辦高校高速的發展，時刻離不開財務部門的指導、支持和幫助。民辦高校的各項業務，像投、融資業務，需要財務部門運用相應的財務控制，綜合各項風險評估和成本核算進行預測，從而規避投、融資過程中存在的資金活動風險。資產在管理過程中，如果缺乏財務的資產管理控制，資產就有被挪用、私人侵占、閑置等風險，造成學校資源浪費，資產使用效能低下等。所以民辦高校要根據目前自身的財務管理狀況，解決自身存在的問題，建立、完善的財務內部制制度，讓財務管理服務助力學校的高速發展。