新形勢下中小型企業內部審計研究

劉 博

一、引言

如今我國中小型企業數量不斷增加，相對于大型國有企業，在內部管理制度、人才培養等方面還存在一定的問題。著眼于實際內部審計工作，中小型企業要順應經濟發展形勢，尋求更大的發展空間，活躍我國市場經濟，就必須完善企業內部審計工作。首先要加強人才建設，同時完善企業制度，在審計工作中注意過程管控與監督，這樣才能有效規范中小型內部審計工作，提高企業的整體經濟效益。

二、中小型企業內部審計存在的問題

（一）審計管理人員的綜合素質低

隨著經濟的發展、國家政策和企業發展方向的變化，企業內部審計也在發生重大變革，基于這個情況，企業內部審計管理人員要不斷提高專業技能，才能滿足企業發展需求，但是目前我國中小型企業審計管理人員的綜合素質不容樂觀。首先，我國一些中小型企業還在使用傳統的內部審計方法，缺乏現代化的審計管理原則和方法，對工作要點的把握不到位。其次，缺乏定期專業的培訓，不能根據企業發現需求定向充電，快速提高中小型企業內部審計人員的綜合業務水平，滿足中小型企業內部審計工作需求。

（二）內部審計管理制度不健全

受當前中小型企業發展規模的限制，很多企業內部審計管理制度不健全，從整體上影響了企業內部審計工作的正規發展，無法有效約束企業內部審計工作行為。具體而言，目前很多中小型企業的內部審計管理體系中，沒有相應的責任追究管理、風險管理、獎懲管理等，導致現階段中小型企業內部審計管理、監督、獎罰等缺失，嚴重影響審計工作人員的工作積極性、責任感等，存在審計風險，這對中小型企業整體發展非常不利。

（三）審計法律法規不健全

法律法規不健全，是中小型企業內部審計工作面臨的另一個問題，法律法規是企業內部審計工作的依據，具有一定的權威性。如果缺乏完善的法律法規，不僅會影響中小型企業內部審計工作的質量，而且會影響內部審計工作的規范性，使企業難以實現最終發展目標，從而降低企業核心市場競爭力。

我國審計工作屬于審計管理部門，隨著市場經濟不斷發展，審計部門制定了一些規章、制度等，但是一些企業內部審計的規章制度存在不足，管理人員對審計工作不是非常重視。如果想要企業實現穩定長遠的發展，就需要對內部審計工作制定相應的制度，保證企業可以穩定健康地發展。

（四）管理層對內部審計工作缺乏重視

目前，我國的中小型企業規模比較小，各項職能部門不完善，財務核算和審計也存在一定的問題，不符合當前的科學管理機制，管理層對內部審計工作不重視，既忽略了規范企業內部審計工作對規避企業發展風險的重大作用，也不重視企業資金運轉。首先，中小型企業內部配置的審計人員的專業性比較低，是企業內部審計工作質量低的重要因素，嚴重影響企業正常發展。其次，中小型企業管理層對內部審計工作的重視度低，并且工作過程缺乏創新意識，導致現階段中小型企業的內部審計工作流于形式，無法起到實質作用。

三、解決中小型企業內部審計問題的策略

（一）提升內部審計管理人員的綜合素質水平

新形勢下，中小型企業內部審計人員的專業水平不僅直接影響企業內部審計管理質量，也影響中小型企業內部審計的精準度及時效性。提升中小型企業審計人員的綜合素質勢在必行。首先，人才招聘方面，要嚴把質量關，引進高質量人才，充實企業人才庫。其次，要加強對在職人員的培訓教育，不斷提升內部審計管理人員的綜合技能。最后，要培養審計管理人員的創新意識，不斷優化內部審計流程。定期工作研討和經驗總結也是必不可少的，只有這樣，才能從根本上提升業務人員的綜合技能，更好地服務企業發展。

中小型企業內部審計管理人員的綜合素質提升，離不開員工的自我充電與提升，同時也需要企業提供各種機會，根據業務需要，通過針對性培訓和學習提升專業能力。在信息化時代，內部審計人員要學會創新工作方式、方法，提高工作質量和效率。中小型企業內部審計工作要充分借助互聯網平臺，對審計工作進行過程監控和評價，并進行具體分析，針對性解決問題，同時提升業務人員的專業技能。

（二）健全內部審計管理制度體系

健全的管理制度體系、規范的獎懲措施，既可以有效約束審計人員的行為，激發工作熱情，也可以保證內部審計工作的質量。中小型企業應當基于自身發展現狀和要求，健全內部審計管理制度。首先，落實崗位責任制度，明確內部審計人員的責任、義務和權限，針對審計工作中的錯誤，做到責任到人，明確處罰。其次，落實獎懲制度，有效提升管理人員的工作積極性。做到有功必獎，有過必罰。最后，強化風險管理制度，樹立風險管理意識，全面推動公司規范化、制度化、流程化發展。提升中小型企業審計人員準確預估審計風險的能力，制定針對性預防措施，減少中小型企業內部審計風險，提升企業內部審計工作質量。

如華潤的“6s+2+BsC”管控模式，是一種多方位監控、管理的模式，其制度管理有整體、有交叉、有層級等，相互監督、相互作用。在成熟的內部審計系統模塊，開展企業內部審計工作，才能實現真正服務企業發展的總計劃、總目標。

（三）完善企業內部審計法律法規

無規矩不成方圓，中小型企業內部審計工作需要依靠健全的審計法律法規。目前，企業內部審計工作逐漸得到重視，但是由于缺乏相應法律法規的支持，中小型企業內部審計人員在工作中受到了很多限制，規范性不足。首先，相關政府職能部門和中小型企業建立合作關系，結合企業發展現狀、需求和行業特點、規范等，健全適合中小型企業內部審計管理的法律法規，并切實實施。其次，加大對中小型企業違規審計工作行為的處罰力度，并與我國權威法律法規建立聯系。對違規審計行為進行經濟懲罰時，要明確責任人，進行刑事處罰并教育，有效杜絕違規審計行為。

現階段關于中小型企業內部審計的法律法規并不完善，導致中小型企業中內部審計工作的范圍不清晰，企業內部審計法律法規不夠規范。中小型企業需要確保內部審計部門獨立，充分了解內部審計工作對企業發展的重要性，內部審計工作除了找問題、找漏洞，還需要起到監督和管理的作用。中小型企業和大型企業相比規模較小，員工較少，企業制度也不完善，應結合自身的優勢，按照國家的法律法規，制定相應的內部審計制度，從而更好地提高內部審計工作的效率。

四、結語

新形勢下，我國中小型企業不斷加強內部審計工作創新變更，使我國中小型企業不斷適應當今經濟發展的需要，逐漸規范化、流程化，有效避免違規違紀行為，減少行業發展風險，逐步構建良好的社會市場環境，為中小型企業健康發展打下基礎。想要使中小型企業穩定長遠地發展，就需要對中小型企業的內部和外部進行審查，注重內部審計對中小型企業發展的作用，制定現代化企業相關的規定制度，加強中小型企業內部的管理，完善公司管理系統，使企業的內部審計保持獨立，提高中小型企業審計人員的專業能力和綜合素質，優化中小型企業的工作氛圍，提高中小型企業審計人員的積極性。