內部控制視角下房地產企業稅務風險管控研究

唐斐男

一、房地產企業稅務風險管控存在的問題

（一）房地產企業稅務風險內控環境不佳

房地產企業管理人員對于稅務風險的重視度不夠，對應的管理力度也不強，他們更加重視房地產企業的經濟利益以及有關業務的業績考核，而忽視財務管理。只有在房地產企業出現了稅務問題的時候，管理人員才不得不采取相應的應急方案。國家營改增政策頒布實施，房地產企業管理人員卻沒有很好地糾集企業內部有關部門，對營改增政策進行系統的學習和培訓，僅僅讓房地產企業的財務部門進行了有關的學習，使得房地產企業稅務風險內部控制的環境不佳，不利于稅務風險內控管理工作的開展。

（二）房地產企業內控管理意識不強

盡管房地產企業已經確立了一系列的內控體系，可是實際的執行力度卻并不強，在房地產企業運營的時候，有關稅務風險的內容涉及較少，有些甚至都沒有提到。在資金方面，房地產企業對于稅務的要求非常低，對企業運營的日常流轉稅等稅種，僅僅只是按要求做到在規定時間準確上報并繳納稅費，而在有關稅務風險和稅務規劃內容上都是十分欠缺的。

（三）房地產企業組織架構不健全，崗位設置不科學

房地產企業會計核算業務以及稅費的處理都是由財務部門進行，并沒有確立專門的稅務部門，稅務的工作大部分是由財務部門的工作人員處理。房地產企業在財務核算的過程中，沒有一個科學有效的稅務統籌方案，使得房地產企業組織架構不健全，崗位設置不科學。

二、房地產企業稅務風險管控優化方案

（一）確立稅務風險內控平臺，創造優秀的內控環境

房地產企業不能忽視企業的稅務風險，要提高稅務風險控制的意識，并將其落實到房企日常運營的所有過程之中。同樣，房地產企業還需注意內控管理的建設，特別是對稅務風險的內控。管理人員一定要秉承高要求，嚴格遵循指標以確立企業的內控管理機構，結合房地產企業本身的運營特點進行稅務風險內部控制，同時要加大力度宣傳稅務風險意識，使得企業所有工作人員都能夠提高稅務風險控制的意識，創造一個優秀良好的內控管理環境，盡最大的努力將房地產企業的稅務風險降到最低。

（二）切實增強企業管理人員的稅務風險內控意識，做好帶頭作用

房地產企業管理層一定要對稅務風險內控的知識有全面專業的認識，從而深層次地意識到稅務風險內控管理的重要性，積極為有關的內控工作提供有力的支持，以身作則，做好帶頭作用，大力宣傳風險內控的重要性。房地產企業的管理人員應當遵循國家頒布的有關政策并帶頭執行，投入更多精力到稅務風險內控的管理建設之中，在新項目簽訂合同、施工建設、預售以及最后交付銷售的時候，要將稅務風險內部控制管理融入各個階段之中。對于項目工程款的支付以及有關發票的獲取要進行嚴格的監督管理，全方面提升稅務處理的水平，最大限度地減少房地產企業的稅務風險。

（三）確立完善的稅務風險內控體系

房地產企業在不同的開發階段，有不一樣的重點稅種。房地產企業應當確立完善的稅務風險內控體系，體系需要涉及項目開啟、建設以及最后預售交付的所有流程，以確立一個完善、周密、有效并涉及財務核算風險等各方面的現金流預算模型，并進行嚴謹的分析判斷，讓有關工作人員掌握并運用稅法知識，主動參與到項目的全階段管理中，確立一個科學完善的稅務風險管理體系，并以此為向導指導項目的各個環節，最大限度地解決問題以減少企業的潛在稅務風險。

（四）確立完善的組織架構，突出稅務部門的重要性

根據我國企業總體發展情況來看，稅務機關針對大型企業和中小型企業管理口徑存在差異，同時涉稅情況具有多樣性，央企、大型企業集團會更加重視稅務管理，不少企業都確立了專門的稅務部門，并將其從財務部門中分離出來成為了一個獨立的部門。為了優化大企業稅收管理及納稅服務工作，幫助大企業進行稅務風險管理工作，規避稅務違法行為，依法履行納稅義務，國家稅務總局于2009年發布了《大企業稅務風險管理指引（試行）》。

房企也不能忽視專業稅務部門的重要性。房地產企業需要確立一個專業的稅務部門，主要負責稅務業務，將稅務部門從房地產企業的財務部門中分離出來，同時提高稅務部門的地位，給予該部門足夠的重視。此外，還要配備相應的稅務經理和有關的稅務規章體系，分配工作人員以及工作設備，明晰每個工作人員的職責，使得稅務部門全方面地參與到房地產企業項目的管理中去。稅務部門的工作應該融入企業項目開展的各個階段，在項目合同簽訂的時候，稅務部門就要參與其中，以最大限度地減少房地產企業的稅務風險，提升稅務處理的效率以及質量，進行高質量的管理。還要善用國家稅收政策的優惠之處，確立符合企業發展的方案措施，嚴格依據相關的流程進行，使稅務部門能夠充分發揮自身的職責。

例如，萬科房地產有限公司設有首席稅務師負責公司的稅務工作，主要工作內容為：維護區域稅務關系、與主管稅務局等相關政府部門保持密切的工作聯系、統籌各項稅務關系等。

（五）培養企業文化，提高全體人員的稅法培訓力度

房地產企業需要培養企業文化，優秀的企業文化能夠提高企業的管理質量。同時還要注重專業的培訓，全面提升從管理人員到所有的工作人員的專業素質水平，幫助他們及時更新知識。房地產企業尤其要注重稅務工作人員專業素質的提高，使得稅務業務的處理更具準確性。國家有關稅務政策在持續不斷地更新優化，房地產企業也應當積極學習并運用國家政策，加強對企業有關工作人員的培訓，鼓勵財務和稅務工作人員主動了解和掌握國家最新發布的財稅知識，每隔一段時間就對其進行專業的業務培訓。同時還要提高財務工作人員和稅務工作人員之間的交流水平，只有擁有更高的專業素質和優秀的應變能力，才能更好地減少房地產企業的稅務風險。

（六）確立健全的稅務風險內控的監督管理體系

房地產企業在開展日常運營管理工作時，對于出現的稅務風險內控問題要給予足夠的重視，在第一時間給出有力的問題解決方案。房地產企業應該確立專門的工作人員來管理獎勵懲罰和考核激勵的體系，對于項目開啟建設到最后的預售交付等各個階段都進行嚴格的稅務風險管控，并且結合科學有效的獎勵懲罰和考核激勵體系，形成一套完整的管理機制，強化稅務的監督管理職能。房地產企業還可以利用信息化技術的優勢，確立信息化系統，開展在線業務的監督管理，從而在第一時間發現并反饋問題，積極地給出科學有效的解決方案，從根源上減少企業的稅務風險。強化房地產企業稅務風險內控管理，確立科學有效的企業運營戰略目標，充分掌握稅務風險內控管理的重要性，并將相關工作落實到企業所有工作人員身上，提高全體員工的稅務風險內控管理意識，營造良好的內控管理環境，由管理人員起好帶頭作用，做到所有工作人員都積極參與，所有部門合作協同，在良好的企業內部管理環境之中促進房地產企業更長遠健康地發展下去。

三、結語

市場經濟在不斷發展，競爭也越來越激烈，房地產企業要想在激烈的競爭中取得一席之地，就必須重視企業的管理質量。稅務風險管控是企業管理中非常重要的一部分，房地產企業應當重視并優化稅務風險管控。房地產企業可以根據文章提到的幾點建議，優化完善企業稅務風險內控管理，以實現企業的健康可持續發展。