內部控制在集團公司財務管理中的價值與研究

王天堯

近幾年我國市場經濟快速發展，部分企業通過成立集團公司的策略，在不同程度上拓展了企業的銷售渠道及經營規模，為我國社會經濟長遠發展提供了助力，進一步增加了就業機會及納稅收入。但隨著集團公司業務日趨多元化，同時受各種外界因素的影響，導致集團公司財務管理面臨著全新的機遇及挑戰，這大大增加了公司財務管理的風險［1］。現下，大部分集團公司傾向于通過建立內部控制機制的方法達到降低財務風險及規范會計核算的目標，如何搭建完善健全的內部控制機制，充分發揮其應用價值及優勢，也得到了越來越多從業人員的關注及重視。鑒于此，針對內部控制在集團公司財務管理中價值及應用進行分析研究具有十分重要的價值意義。

一、集團公司財務管理應用內部控制的價值分析

（一）提高經濟效益

做好集團公司財務管理工作能爭取更多的經濟效益，可以極大限度地提高集團公司內部資金的利用率，確保分配的合理性。財務管理中應用內部控制手段，可以以總體角度為切入點，對集團公司各個下屬分支機構的資金收支、經濟業務及會計核算進行規范化管理及控制，有助于實現集團公司長遠經營發展的目標。為了提高集團公司的經濟效益，持續創新財務管理的方式及手段，應該將內部控制引入財務管理工作之中，通過人才儲備及制度建設等方法創設出良好的內部控制運營環境，真正意義上做到全方位監控集團公司內部資金收入，規范資金投入、資金分配及資金籌集等流程。

（二）減少財務風險

集團公司運營管理期間無法脫離資金支持，這客觀上要求相關財務管理人員要高度重視資金使用范圍及會計核算的工作環節，擴大其監督及控制力度，方可滿足提高集團公司財務管理水平的要求，消除影響資金使用安全性的風險因素［2］。同時，集團公司業務是否正常開展與內部財務管理工作效率間存在密切聯系，換而言之，集團公司需要持續提升財務管理水平以贏得在市場競爭中的一席之地。內部控制不同于財務管理，主張以長遠發展戰略目標為出發點，以銷售、生產及采購等業務流程為切入點，采取相應的控制措施，最大限度地降低財務風險，保證資金資產的安全性，進一步提高會計核算的總體水平。

（三）實現戰略目標

從集團公司總體角度來看，內部控制及財務管理均以提高集團公司行政管理水平為核心目標，傾向于利用分析及匯總財務數據的手段，向集團公司管理人員提供強有力的決策參考依據，最終實現集團公司長遠戰略目標，促使集團公司于激烈的市場競爭環境中占據一席之地。同時，將財務管理與內部控制相結合，能有效融合報表分析及預算管理等功能，極大限度地提高集團公司的總體競爭力。此外，內部控制能科學規劃及設計集團公司財務管理的各個流程，不僅僅能提高財務管理的工作效率，更能鼓勵財務人員廣泛參與公司經營決策之中，防止出現個別工作人員侵占公司資產的情況，進而起到保障公司資產安全的作用。

二、集團公司財務管理中內部控制的現狀分析

（一）運行環境不佳

集團公司財務管理人員對于內部控制的重視程度是影響內部控制應用價值及作用的關鍵性因素。除要高度重視內部控制外，集團公司還需要設計及搭建科學合理的內部控制管理機制，明確要求管理人員給予內部控制多方面的支持，方可預防內部控制淪落為一紙空文。然而，從目前我國集團公司財務管理內部控制水平來看，大多企業尚未給內部控制崗位配置相應的財務管理人員，而是普遍交由財務管理人員兼職上任，這直接影響了財務管理內部控制的總體效果［3］。同時，財務管理的工作性質不同于內部控制，其工作職責包括分析報表及財務核算等，難以深入基層一線調研生產工藝及生產流程，反而無法取得令人滿意的內控效果。

（二）缺乏必要創新

集團公司財務管理中內部控制可劃分為外部控制及內部控制兩個方面的內容。其中，內部控制側重于監控集團公司內部經濟業務，外部控制側重于監控會對行業產生影響的稅務部門及政府主管部門。當下我國集團公司財務管理中內部控制方法及模式亟待創新，其無法立足于大數據及互聯網等全新的信息技術方法搭建相應平臺，難以保證監控工作的有效性。同時，部分集團公司財務管理中所使用的內部控制手段與大數據下的財務管理要求相違背，可能出現內部控制及監管力度不足的問題，這對財務管理內部控制工作的實施效率產生了極其不利的影響。

（三）人才素養不齊

現階段我國集團公司財務管理人員的綜合素質水平亟待提升，這在不同程度上影響了內部控制工作的有序開展，甚至波及其價值發揮。受《企業內部控制制度規范》、管理會計等相關理論實施以及互聯網、大數據等信息技術大范圍應用的影響，社會大眾對于集團公司財務管理崗位提出了全新的從業要求［4］。多數集團公司財務人員因學習態度及專業學歷等因素的局限，無法快速掌握相關理論知識，集團公司內部缺乏熟知信息化操作、管理會計理論及內部控制執行的人才，難以快速適應互聯網及大數據等信息技術的發展潮流，以至于集團公司內部缺少必要的專業人才。

三、集團公司財務管理應用內部控制的要點分析

（一）搭建考核機制

集團公司財務管理中內部控制出現問題的原因較為復雜，這與尚未建立科學合理的考核機制存在密切聯系，一旦出現考核機制不全的問題，則難以廣泛調動集團公司財務人員參與內控工作的熱情及積極性，導致內控機制無法被有效執行，嚴重阻礙了集團公司財務管理中內部控制工作的有序開展。由此可見，相關集團公司必須秉持實事求是的工作原則，持續完善集團公司財務管理中的內部控制機制，充分發揮其監督管理的作用，以達到全方位監控集團公司財務管理中內部控制情況的目標［5］。同時，要明確劃分集團公司財務管理中內部控制的工作要求，保證集團公司各個子公司會計信息的真實性及準確性。

（二）突出成本控制

作為財務管理工作的主體內容，成本控制水平的高低直接決定著集團公司產品銷量及市場競爭力。因此在實際管理的過程中，相關集團公司必須根據自身產品特點及生產工藝流程，擬定切實可行的成本控制方案，組織專業人員對各個部門成本支出進行深化分析及控制，以便于及時查找成本管理中可能存在的問題及漏洞。同時，要靈活運用結構分析法，全面分析構成成本的各個因素，努力尋求控制集團公司成本投入的全新途徑。此外，集團公司要積極引進成本控制考核機制，針對成本支出控制成效好且提出了一定合理化建議的部門及個人予以相應的精神獎勵及物質獎勵。

（三）創新控制方式

在實際控制的過程中，相關集團公司必須立足于自身財務管理需求，逐一開發綜合性強的信息化管理平臺及系統，將內部控制與信息化技術手段相結合，利用云計算、大數據及互聯網等信息技術手段，滿足集團公司遠程監控及數據共享的要求。例如，以資金支付審批崗位及核算崗位為例，分別設置獨立的賬號及密碼，徹底分離完全不相容的崗位，預防出現財務人員利用崗位設置漏洞侵占公司資金的問題。同時，合理整合財務業務，大力推行跟蹤管控模式，便于及時發現各種問題及采取相應的優化調整措施。此外，做好職工績效評價方面的工作，進一步增強績效評價的有效性及科學性。

四、結語

通過本文探究，可以認識到內部控制在集團公司財務管理工作中具有極其重要的地位及作用，可作為促進公司長遠發展的核心動力。因此，相關集團公司要秉持具體問題具體分析的工作原則，加大對財務管理中應用內部控制的重視，持續優化財務管理機制，搭建統一的財務管理平臺體系，將財務管理與內部控制有效結合，進一步強化集團公司財務監督及管理的力度，達到有效控制公司成本及資金投入的作用，進一步實現促進集團公司經濟實力長期增長的目標。