財務管理內控機制的風險防范策略

李麗金 閆衛星

事業單位財務內控管理的主要目的是對財務內控風險進行及時防范。事業單位基于風險類型，可以實施有效的策略，通過建設科學完善的財務內控管理途徑提高事業單位財務內控意識，完善事業單位財務內控機制，增強事業單位財務內控能力，從事業單位良性發展的角度開展財務內控管理實踐。

一、事業單位財務內控風險分析

（一）財務預算風險

事業單位屬于財政支持體系下的職能機構，在事業單位的財務內控管理中，要認識到風險因素的存在特點等內容。事業單位財務內控中一個典型的風險就是財務預算導致的風險隱患。事業單位財政資金，需要依據財務預算來進行規劃和使用，使財務預算在事業單位財務內控工作的指導方面發揮重要作用，如果財務預算不夠全面或者不夠準確，就會導致事業單位財政資金獲取和支出之間的不平衡［1］。事業單位的預算風險，會直接影響到事業單位的正常運轉秩序，也會阻礙事業單位職能的有效發揮。在缺乏必要財政資金支持的情況下，事業單位在落實具體職能事項時就會停滯不前。除了這種財政資金數額方面的問題外，財務預算風險還包括預算項目的細化問題，如果財務預算項目過于粗獷，那么一旦出現財政資金使用的沖突，就無法進行調和，使財務預算與事業單位實際情況難以匹配。

（二）內控監督風險

事業單位財務資金的使用必須經過嚴格的審批流程，如果在審批中對資金使用項目、過程等沒有全面認真地履行核實職責，就會出現內控監督風險。內控監督風險會帶來事業單位財政資金使用不規范，甚至是資金流失等嚴重問題。除了財政資金安全方面的監督風險以外，財務內控管理中還存在財政資金利用率較低的風險［2］。財政資金利用率低，表明了資金規劃和使用方面的不科學和不合理，導致財政資金閑置或者使用存在沖突等，這對于現代事業單位的財務管理發展是非常不利的，不僅會造成財政資金浪費，也會導致改變資金用途的情況層出不窮，嚴重影響到事業單位的健康發展。

（三）工作人員風險

事業單位財務內控管理工作的最終執行者是相關事務的工作人員，因此財務內控管理在人員方面也會存在一定的風險。工作人員的風險主要來自對財務內控管理工作認識上的不足，在工作責任履行中，財務內控責任落實不到位，工作人員責任心不足，會導致財務內控管理工作的失誤或者差錯等。還有的工作人員個人專業知識和技能與崗位不匹配，不能勝任相應的崗位工作，導致工作過程中出現風險問題［3］。工作人員職業道德水平也是會導致風險的因素，如果職業道德出現偏差，工作人員在工作過程中徇私舞弊，就會導致事業單位財務內控管理出現漏洞，財務資金的使用會出現風險，如財務資金違規亂用或者反饋不及時等，會給事業單位造成經濟損失。

二、事業單位財務內控建設和風險防范途徑

（一）提高事業單位財務內控意識

事業單位開展財務內控建設防范財務風險的過程中，要重視整個事業單位內部所有人員的內控意識提高。財務內控意識是對財務內控工作的理解和支持，也是在日常工作中自主履行財務內控要求、嚴格每個內控環節的基礎。在提高財務內控意識中，事業單位負責人要做好帶頭作用，形成一種積極的財務內控管理氛圍。財務內控管理工作的落實，需要有一個明確的內控目標，基于這個目標來構建各項細化的準則要求等，從而使事業單位的工作人員能夠清晰地了解自己應當做什么和如何去做等，在工作中可以有的放矢，提高事業單位財務內控的實踐效果［4］。在提高員工財務內控意識的過程中，事業單位可以將財務內控責任的履行與各種榮譽和獎勵掛鉤，這樣可以更好地激發事業單位內部人員的財務內控實踐積極性，能夠將事業單位的良性發展與個人發展相統一。

（二）完善事業單位財務內控機制

事業單位財務內控建設需要一個科學有效的監督機制作為保障。財務內控監督機制包括財務內控制度、財務內控流程、財務內控責任等多個方面的內容。在財務內控制度方面，事業單位需要結合財政資金規劃和使用的實際需求，對制度進行完善和優化，去除已經不再適用的制度內容，增加符合事業單位職能實踐和發展的新內容。對于原有的財務內控管理中較為粗獷的、不詳細的管理規定，要進行細化，使每一項具體工作的落實都有章可循［5］。在財務內控流程方面，既要做到嚴格有序，又要盡量簡化不必要的環節，使事業單位在行使職權、履行社會職能責任時可以快速高效、有質有量地開展服務，獲得社會的認可與滿意。財務內控責任方面，要保證誰審批誰負責的管理模式，對所有參與到財政資金規劃、預算、使用環節的人員都要進行具體責任的落實，以增強財政資金審核和批復的嚴謹性，保證財政資金使用的安全和效率。

（三）增強事業單位財務內控能力

事業單位在社會上所承擔的職能越來越多，增強事業單位財務內控能力已經刻不容緩。財務內控能力的增強可以從兩個方面著手：一方面，進行全員的財務內控教育培訓；另一方面，增強財務內控風險分析和總結力度。財務內控教育培訓中，要重視技能培訓與職業道德培訓雙管齊下。技能培訓是針對事業單位所有人員開展的，要求在財務預算過程中，其他職能部門能夠對本部門的財務資金需求和使用做好規劃，并能夠準確地向財務部門提交數據和相關的說明，幫助財務部門準確把握事業單位整體的預算情況［6］。財務部門則要基于預算填制、預算分析和預算執行追蹤等方面提高專業技能，從而使事業單位財政資金從規劃到使用都能夠處于一個規范有序的狀態之下。財務內控能力的增強還需要事業單位重視對財務內控風險的分析總結，這樣才可以在風險產生之初就進行預警和解決，避免事業單位的財務內控風險損失。事業單位可以由負責人領頭，組成專門的財務內控風險分析和應對小組，小組成員為各部門的管理人員。在出現財務內控風險時，小組成員首先要進行自查，然后再進行討論分析，找到風險產生的根源點，并基于這種情況提出防范措施，將財務內控監督與風險防范有機統一，為事業單位的良性發展提供重要的支撐。

三、結語

事業單位在國家建設和社會發展中起到了積極的推動作用，事業單位要開展各項工作，需要一個全面有效的財務內控管理機制，并要能基于這個機制來進行財務風險防范，使事業單位職能更為有效地發揮。事業單位財務管理內控機制的建設，必須依據財政內控情況開展，要對財務內控中存在的風險隱患進行排除，為事業單位的發展保駕護航。