企業財務內控精細化管理的構建要點

劉海英

一、引言

近年來，隨著經濟改革的不斷深入，企業的發展迎來了前所未有的機遇與挑戰，想要在這場挑戰中取勝，企業對財務內控的要求必須更加精細化。在財務管控的過程中，貫徹精細化的管理理念，能夠從根本上轉變傳統的財務管理思想與模式，并顯著提升企業的財務管控效率，促進各項經濟工作順利進行。只有摒除粗放型的管理模式，以精細化管理作為核心內容，分析財務管控的不足之處，提出相應的優化策略，逐步加快財務信息化的發展速度，做好預算的編制與管理工作，才能減少企業的成本費用支出，逐步創造出更高的經濟效益與社會效益。

二、企業財務內控精細化管理面臨的主要問題

（一）內部財務控制制度建設滯后

基于企業長遠、穩健發展的需求，結合企業內部規章管理制度，不斷完善財務內控機制，推動企業的穩定發展與進步。對于許多企業來說，內部財務管控機制建設存在不完善的現象，主要表現如下。一是企業缺乏良好的內部管控意識，對內部控制體系的建設重視度不足，從主觀層面忽視內部管控機制的重要意義。長此以往，會導致企業的基礎設施建設受到不同程度的影響，不利于企業文化建設［1］。二是企業財務內部控制建設缺乏相應的保障，由于重視程度不足，缺乏健全的組織結構，內部管控機制存在缺陷。就實際問題進行分析，內部控制體系的欠缺會對企業的發展產生直接影響，這需要在各個經營、生產環節中得到足夠的重視。

（二）內部審計沒有發揮作用

企業開展內部審計工作，主要是對財務內控體系的可行性進行審查，明確內控制度的實施效果，并及時指出存在的問題，了解各個環節中潛藏的風險。雖然有些企業已經設置了內部審計崗位與部門，但是并沒有發揮實際的審計監督作用，導致內部監督管理滯后。對于相對完善的法人治理企業來說，除了需要設立審計部門，還需要開展獨立的審計工作。首先，審計部門不應當歸入財務部門，也不應是財務部門的附屬品。其次，有些企業在開展內部審計工作的時候，將重心放在財務會計核算方面，對材料設備采購、營銷合同等都沒有做好審計工作，導致各項業務流程缺乏合理性。最后，審計工作可能會被相關部門或某些領導干涉，無法正常進行，因而無法發揮良好的監督與稽查作用，無法對徇私舞弊行為進行把控，進而引發潛在的風險。

（三）沒有執行不相容職務分離

有些企業的經營規模不大，組織化程度有待提升，再加上沒有制定科學化的戰略發展計劃，機構設置方面還有許多不足之處，存在部門之間基本權限與職責模糊不清的現象。從精細化財務管理的要求出發，需要設置不相容崗位分離制度，以此對財務風險進行把控。對目前一些企業的實際情況進行分析，可以發現其還未解決不相容職務交叉的問題，沒有落實完善的內部管控機制。比如，有些企業存在銷售人員直接向客戶收取銷貨款、倉庫保管員同時負責登記存貨明細賬、會計和出納由同一名員工兼任等情況。這些現象與內部控制的制衡性原則相背離，存在較大的財務風險，導致精細化管理效果無法發揮出來［2］。

（四）財務管理信息化建設有待加強

隨著企業運營活動涉及的范圍不斷拓寬，企業需要整合資源，對產業鏈進行協調，以提升經營效率。因此，引入先進的信息技術進行財務管理具有一定的現實意義。但在現實經營中，有些企業的資金能力有限，財務信息化建設滯后，沒有體現出系統性與全面性的特點，導致企業的發展滯后，影響信息的安全性，企業的財務管理風險上升。

三、企業財務內控精細化管理的構建要點

（一）重建授權制度，實現權力制衡

對企業財務管理的狀況進行分析，可以了解到企業的管理層權限集中，治理結構也存在缺失的問題，容易出現濫用職權的現象，進而對企業未來的發展產生較大危害。因此，做好權限牽制問題的整改工作十分重要，需要建立健全的授權體系。對于技術性較強、金額較大的業務事項來說，應當推行集體決策制度，避免個人單獨決策。通過集體力量決定的事務，不能因為某個理由輕易更改，避免出現管理層一手抓的問題，杜絕權力集中導致濫用職權的現象發生。不管是基層職工，還是管理人員，都應當在自身的基本權限范圍內，承擔自己應盡的工作職責，還要履行自身的基本職權，不能出現越級審批的現象。在此過程中，要以權力制衡原則為依托，使內部機構與各個部門相互獨立，實現互相約束與監督。

（二）強化內部審計職能，防范財務風險

做好內部審計工作，是加強財務內控的重要環節。在建立內部審計機構的同時，發揮其基本職能，能達到良好的監督控制效果，確保財務內控工作的高效化開展。強化企業內部審計監督職能，應當從以下兩個方面入手。一是做好內部審計的崗位設置工作，安排專業經驗豐富的審計人員，以確保內部審計工作順利進行。只有徹底轉變財務管理人員負責內部審計工作的現狀，提升監督控制力度，才能有效履行審計核查的職能。二是審計需要具備較強的獨立性及原則性，不是某一個部門的附屬，需要確保公平性與公正性。在設置內部審計部門階段，確保其獨立于其他部門，直接受領導層監督，保證審計結果的真實性與可行性［3］。

（三）推行全面預算管理，提升財務控制水平

財務預算是財務管控的重要工具，基于新形勢背景，做好預算管理工作，能達到良好的財務內控效果。目前，我國許多企業的預算管理存在薄弱環節，預算編制水平也有待提升。因此，做好全面預算管理工作，能顯著提升財務管控效率。在此過程中，需要進一步加快全面預算管理制度的制定，并結合預算的實際需求，編制可行性較高的預算管理方案，以科學化的手段，提供相應的制度保障。預算編制需要結合程序、流程以及考核標準等，納入企業的管理規章制度，以便對預算管理工作進行統一管控與部署。與此同時，要進一步完善預算編制工作，制定相應的全面預算管理制度，豐富預算編制的內涵，并做好一系列的宣傳工作，創設良好的預算氛圍與環境，提升預算管理的認知程度。還要做好預算結果的審核工作，采用從上至下、分級預算編制的方式，提升預算方案的執行力，不斷提高全面預算管理水平，進而提升整體財務內控質量［4］。

（四）加快信息化建設，固化財務內控成果

在信息化系統的建設過程中，要以先進的信息化技術為核心，并將系統化的管控作為核心指導原則，以此為企業的決策提供相應的支持。在建立高效的信息化系統的同時，實現對企業資源的調控，并創造更高的經濟效益。在加快信息化建設腳步的同時，作為重要的輔助財務管理工具，加大對生產經營環節的把控力度，鞏固財務內控效果。以生產型企業為例，借助ERP（企業資源計劃）信息化系統，能隨時了解庫存增減變化的情況，并滿足生產、采購、銷售等活動一體化管控的功能。借助信息化管理平臺，實現對企業各項管理流程的把控，消除人為因素對財務內控管理產生的影響，還能整合重要的信息與數據。加快信息化建設腳步，建立信息管理部門，可以確保項目順利推進，達到良好的財務內部管控效果。

四、結語

企業的財務內控精細化管理，屬于一項系統性較強的工作，需要結合企業戰略發展的目標，各部門員工進行配合，對市場需求的變化進行分析，探索多元化的財務管理模式，以達到良好的財務內控管理效果，不斷提升財務管理效率。相關管理人員應當結合企業的財務管理現狀，逐步完善財務內控體制的建設工作，實現重要崗位職務分離，做好財務風險管控以及內部審計工作，加大預算控制力度，合理地引入信息化技術，優化財務管理模式，實現企業長遠發展的目標。