財務共享中心內部控制建設與實施應用

劉 歆

在經濟全球化的背景下，諸多中國企業被卷入經濟共享的浪潮中。如何對待其中包含的挑戰與機遇，是大多數企業財會人員不得不面對的問題。隨著財務共享在局部大型企業集體的穩步實行，建設內部控制成為財務共享的重中之重，實現財務共享與內部控制的有效連接是必須鉆研的課題。

一、財務共享模式與企業內部控制概述

（一）財務共享模式理念與特點

財務共享是近年來興起并得到廣泛應用的一種財務管理模式，其主要是在企業集體運行的過程中，把集中管理方式應用于財會工作。它的建立需要信息化技術的支持，財務共享中心采用大數據的方式，通過數據的交流，獲取大批有效的數據，優化組織構造，可以有效提高辦事效率，規范辦事流程，降低企業運行資本或者創造更大的價值，并不是簡單意義上的數據匯總。

財務共享中心的建設需要以大量信息為支持。財務共享中心的建立，并不只是簡單地將各分公司的財務數據匯總起來，而是需要建立一個“書同文，車同軌”的標準，建設企業通用的財務信息共享平臺，實現集中化辦理，采用這種方式建立的共享中心能夠有效降低風險。采用大數據的形式，能夠獲得大量可靠的數據，有效避免虛假數據的匯入。財務共享對于財務工作人員來說，是一項偉大的改革，它將財務工作人員劃分到幾大模塊，即業務模塊、決策模塊、處理模塊，這幾個模塊的建立，實現了流水線作業，讓工作更加程序化，責任分工更加合理。財務共享中心的建立，能夠最大限度地縮減財務工作成本，相比以前的模式，可以進一步提高財會工作的效率，在同樣的時間內，業務處理量往往成倍增長。

（二）企業內部控制理念與要點

內部控制就像會計法和審計法等法律法規限定的那樣，是以保障一個組織的經營效率為目的，可以提交可靠的財務報告以及恪守法律法規和國家政策的一個進程。控制的目標是堅持績效或事務形態在容許或可承受的預期內，企業管理在很大程度上也依靠內部控制，內部控制有助于確保目標方案運轉，執行預期的風險應對計劃。內部控制的要素主要有環境監控、風險評估、活動控制、信息交匯與內部監督。環境控制主要對企業發展的環境進行監控，在環境控制中，風險評估也是非常重要的，其會對最終的效果產生很大的影響，所以集團企業會對各類不確切的因素進行科學的評價，并制定進一步的應對方法。企業要完善風險分析，合理地評估風險。在活動控制中，企業應該充分考慮自身的業務特征，對風險評估的結果進行全面的分析，并做出有效的應對預案。在信息交匯的過程中，企業應正當地定位信息，以確保能夠及時與外界溝通。在內部監督環節中，企業一定要監督到位，看企業的監督能否落實到位，并且及時進行調整。企業監督內部控制，有利于確保流程完全依照設計運轉，而且能夠執行危險預警措施。在監督環節中，企業應該定期出一份全面的檢查報告，從而解決出現的問題。

二、財務共享模式下內部控制建設的必要性

（一）提高業務處理效率

實行財務共享模式，可以在財務共享中心設置內部控制監督部門，以提升內部控制的執行力。企業成員可能對內部控制有新的看法，基于這種情況，企業可以組織所有員工參與周期性的培訓和學習，加強他們與內部控制的聯系，以此提高業務處理效率。

（二）加大財務職能管控力度

建立財務共享中心后，企業原有的管理方式已不適合財務共享中心的管理。企業必須制定全新的管理方法，加大財務職能的管控力度，防止出現影響企業發展的情況。

三、財務共享模式下企業面臨的挑戰

財務共享中心建立后，需要按照一個邏輯緊密的框架運行，涉及的范圍十分廣泛，例如對工作人員進行系統的培訓，培訓完畢后對人員進行崗位調整，優化財會工作人員的崗位安排，結合企業的發展前景，實現崗位的調配以及工作量的變化。在財務共享中心建立的初期階段，企業內部很多方案可能會與共享中心的內部理念存在分歧。這種情況出現時，企業應該具體問題具體對待，根據實際情況進行調整。因為在財務共享模式下，原有的財務工作人員很少甚至不再接觸基本業務，將會導致很多問題出現。

（一）工作人員結構變化風險

共享中心的建立，宣告財務改革的全面開始，企業基層財務工作人員數量縮減，由此帶來的不利影響是企業業務辦理能力嚴重不足，各部門溝通滯后，短期內影響企業的規范經營，企業的監督控制不能發揮應有的效果，給企業帶來局部危險，對企業的經營工作產生一定程度的影響。改革完成后，財會人員結構將發生較大的變化。由于改革后財會工作人員的工作更加程序化，大部分財會工作人員不能參與完全的財務管理流程，不利于企業內部財會人員工作才能的綜合發展，可能引發現財務風險。

（二）財務流程管理風險

財務共享中心建設完成后，企業原有的傳統管理方式將徹底被淘汰，改革過后的財會管理模式成為企業各部門開展工作的根基。如果管理層不能制定一個規范合理的財務流程，不僅會影響企業財會部門的辦事效率，還會降低企業的財務管理能力，給財會管理帶來一些危險。企業要對財務共享中心進行革新，以提高財務共享中心辦理業務的能力，確保其在辦理業務的時候，能夠嚴格遵循規章制度。財務共享中心在改革初期會面臨一些問題，例如在公差花費報銷過程中，可能因財會下屬部門權限不足等引發問題。

（三）企業財務分離風險

財務共享中心體系在改革初期，想要在企業內部全面開展可能存在較大的阻力，但實行一段時間后，就會進入一個好的過渡期。在這個過渡期內，企業的財會組織也應該進行綜合的深入改革。如今，財會管理因為與企業業務前端有很大的間隔，容易出現一些表里不一的現象，在監督控制中，也存在一些不符合企業內部規則的操作。財務共享全面實施后，企業財會部門原有的崗位會發生變化，職務調整后，短期內企業原有的工作流程將發生改變，如果不能及時調整，會對企業業務的開展及發展造成很大的影響。

（四）信息傳遞不便

建立財務共享中心后，如果企業沒有信息化技術撐持，那么企業相關部門在工作中，就需要耗費大量的人力物力進行匯總。這個傳統匯總過程，會降低業務的處理效率，而且可能出現大批信息丟失的狀況，有可能導致企業機密泄露的情況發生，所以建設信息共享中心的安全防護系統十分重要。

四、財務共享模式下內控的實施與應用

（一）調整財會部門員工組織

財務共享中心建立之前，需要對企業原有的財會部門人員進行全面的信息匯總，就改革后新財會部門的設定、辦公地點的選擇等，在企業各個方面進行全面的溝通與協調，只有企業管理層整體統籌及大力支持，財會變革才能夠全面推進。另外，不僅需要改變財會部門工作人員的思想，還需要做好企業其他部門工作人員的思想工作，包括企業在人力、財力方面的持續投入。這樣便可以調動財會工作人員的工作積極性，為實現內控創造出一個良好的環境，改革過后企業的所有部門還能夠實現互相監督。

（二）完善財會流程制度

在改革初期階段，管理層就應該制定并發布財務共享中心相應的工作指引，與業務部門進行充分的溝通。財務共享中心建立之后，企業應逐步完善各類規章制度，審核規范等制度體系，提高財務內部流程的規范性，使工作有章可循，提升財務各項任務執行的效率。

（三）加強內部監督

財務共享中心成立后，企業應該重視和加強內部控制體系的建立，制定更加完善且適合財務共享模式的監督制度，從而使財務數據在共享的過程中得到更好的保護，避免企業因內控無效而出現經營風險和財務風險，進而影響企業的整體利益。