風險導向審計在企業中的應用探討

靳偉華

一、風險導向審計的優勢

（一）有利于提高審計工作的全面性

社會經濟的不斷發展，對我國現代化企業的建設和發展而言，既是一種機遇，也是一種挑戰。無論何種類型的企業在發展過程中，都會遇到不同類型的風險審計工作，可以把審計工作看作企業運營中必不可少的重要組成部分之一。風險導向審計科學合理的引進和應用，有利于將審計工作自身的優勢特點充分體現出來。風險導向審計有利于對傳統風險審計方式進行不斷的延伸和拓展，同時還可以打破傳統審計風險評估以及測試等相關工作中的局限性和單一性。該審計方式的應用，有利于將現有的各類風險問題直接看作審計評估的核心要素，尤其是在內容的設置以及安排上，不再單純局限于會計、財務報表等各方面的風險防控，而是可以適當增加與企業相關的一系列業務決策等方面的內容，這樣不僅有利于幫助審計人員對審計指標進行更加全面合理的把握和應用，而且還能夠保證審計工作的效率、質量得到有效提升。

（二）能夠強化企業風險防范意識和能力

通常情況下，企業在開展審計工作時，對風險導向審計方法進行合理應用，有利于從根本上保證企業自身的風險防范意識得到強化。風險導向審計主要是通過檢查或者評估等方式，對目前存在于企業審計工作中的各類問題進行客觀分析，以此保證內部管理工作的全面開展，強化內部控制效果。只有對比較常見的問題進行深入剖析，以此找出引發這些問題的主要原因，才能夠從根本上實施妥善有效的處理對策。另外，還需要對審計人員的日常工作情況進行有效的監督和管理，對現有的審計工作方法進行優化和完善［1］。這樣有利于確定今后工作具體開展的要素，同時還能夠從根本上減少各類審計風險的發生，為企業的后續穩定發展打下良好的基礎。

二、企業審計工作應用風險導向審計的具體步驟

（一）風險導向審計評估

要想風險導向審計模式在企業審計工作中得到科學合理的應用，首先要做到的一點就是保證審計評估工作的有序開展。深入企業內部后，通常可以發現企業現有的日常經營管理活動在具體開展中，對審計環境有更加充分的認識和了解。同時還可以對企業現有的風險切入點進行客觀評價，與過去的一系列經驗進行結合，這樣有利于對企業目前可能存在的一系列風險進行合理的判斷。將其作為基礎，能夠對審計計劃以及審計方案進行科學合理的編制，對審計的最終目標進行確定，以此保證與審計工作相關的各方面內容能夠落到實處。結合目前審計工作人員的工作現狀可以發現，可以直接通過調查問卷等各類不同方式，對企業目前的整體運營情況進行客觀總結和分析［2］。與現有的會計制度結合，以此保證審計程序編制和設置的合理性和科學性，其根本目的就是保證企業內部控制工作在具體開展中的高質量效果，以此實現對各類風險的有效規避。

（二）風險導向審計識別

在風險導向審計工作的具體開展過程中，風險導向審計的識別工作一直以來都是非常重要的組成部分之一，同時也是保證風險導向審計工作能夠全面有序開展的必要前提條件。最先要做的一點就是通過一系列的手段和對策，確定經營管理中現存的各類風險問題，其中包括決策以及業務風險等。企業要結合現實要求，對風險預警機制進行科學合理的構建，對目前企業的一系列經營管理活動以及各項業務往來等進行全方位有效的監督和控制，審計人員在參與工作時，要保證審計以及調查工作的全面有序開展。針對其中存在的一系列問題，要及時提出有針對性的解決對策，這樣才能夠保證整體風險識別水平的提升，保證企業自身面對風險時的應對和預防能力能夠得到強化［3］。其次，企業要對目前現有的重大錯報風險等的預防能力進行強化，對目前存在于其中的問題進行有針對性的識別。切記要杜絕日常工作中可能存在的陸續作假等一系列行為，這樣才能夠為企業的穩定發展打下良好的基礎，同時還可以保證企業內部審計環境的可靠性和穩定性。

審計工作人員要結合企業目前所處的實際情況，從中獲取大量可靠的數據信息，以此為基礎，與企業目前的財務、非財務指標進行結合，對企業各種列報、賬戶余額、交易等風險進行有效的識別，初步總結出需要重視的審計范圍。在對重大錯報風險進行識別時，應當嚴格按照以下的流程進行操作。首先，要對被審計企業或者環境進行深入了解，這樣才能夠實現對風險的有效識別。其次，對其中涉及的各種因素條件進行綜合分析，包括賬戶余額、交易等。將識別風險與認定層次可能會出現的錯報領域進行結合，對風險識別中的重大風險進行客觀分析，避免造成嚴重的后果。

（三）風險導向審計測試

風險導向審計測試被看作企業內部風險審計工作中必不可少的重要條件之一，同時風險導向審計測試結果，被看作最終審計報告相關數據信息的主要來源之一。審計工作人員在具體操作中，對現有的測試方法進行對比分析后，可以結合企業各項報表以及業務之間的內在聯系展開有針對性的對比分析。根據對比結果，可以對各個項目之間的比例以及未來的整體發展趨勢進行客觀的判斷。這樣不僅能夠將風險導向審計測試在其中的導向作用充分發揮出來，而且還能夠保證審計工作自身的針對性和有效性得到強化。

測試環節主要分為兩個部分，其一是控制測試，其二則是實施實質性測試。開展控制測試的主要目的就是對內部控制的有效性展開科學合理的判斷和分析，在后期可以對其給予足夠的信任，以此保證審計效率的提升。審計工作人員可以開展風險評估時，就要最大限度地保證審計效率的提升。在實質性測試環節，要對審計工作人員以及重大交易等展開實質性的測試，這樣做的根本目的是給管理當局提供便利，以便企業財務報表中提出的各項認定具有實質性意義，有利于企業財務報表將所有的真實情況、經濟發展現狀等展示出來。

三、風險導向審計在企業中的應用建議

（一）提高審計人員的綜合素質

無論何種工作在具體檢查中都需要依靠人力完成，因此風險導向審計方法在具體應用中，要保證審計工作人員配備的齊全性和可靠性，同時還要保證審計人員自身的綜合素質以及專業能力能夠達到標準要求，這樣才能夠保證企業內部審計工作的效率和質量能夠得到有效提升。企業應當提升審計人員自身的職業道德素養，同時還要保證其責任意識落到實處，盡可能避免日常執行審計工作中出現一系列問題，這樣才能夠實現對審計風險的有效規避。除此之外，最為重要的一點就是定期對審計工作人員展開專業能力培訓，通過不同類型的調研或者組織活動，保證審計工作人員自身的理論基礎水平得到提升。在日常工作實踐中，還可以通過對這些理論基礎的合理應用，深入了解風險導向審計模式。在實踐中，合理應用理論知識，有利于實現理論與實踐的高度融合，以此實現對各類風險問題快速有效的識別，為企業的風險規避提供保證，實現企業自身經濟效益的最大化。

（二）合理引進和高效利用信息技術

現階段企業在開展審計工作時，無論是在風險識別方面，還是在機制的構建等方面，都需要依靠現代化信息技術。在基礎性業務或者數據信息的處理中，打破傳統人工操作的單一性，實現計算機以及信息化技術的合理應用，實現對風險模型的合理的構建。這樣不僅有利于實現各類數據的有效收集，同時還能夠提升企業審計工作程序的實施效率。

四、結語

對于現代化企業而言，企業內部審計工作具有非常重要的作用，風險導向審計更是其中必不可少的重要組成部分，它能保證企業審計工作執行效果得到強化。風險導向審計模式的應用，不僅有利于內部現有風險的有效規避，而且可以保證企業風險防范能力得到強化。以此為基礎，有利于最大限度地保證現代化企業審計管理水平的提升。