煤炭企業稅務籌劃及風險控制措施研究

朱 彤

一、引言

煤炭企業在經營過程中，需認識到自身發展面臨的各種問題，管控成本，防范風險。稅務作為影響煤炭企業穩定運行的重要因素，不僅涉及企業成本管控，同時也存在社會信譽、品牌建設、安全運行等方面的影響。因此，煤炭企業要積極做好有關風險控制工作，為自身穩定發展提供保障。

二、煤炭企業稅務籌劃存在的問題

（一）管理意識不足

煤炭企業主要服務于我國的能源產業，為優化行業發展，保障煤炭企業樹立節能減排、生態發展的理念，國家在政策上采取了一系列調整措施，尤其是稅收方面，有較大的變更，比如“營改增”等，部分煤炭企業不認真研究和認識各種稅務政策和要求，不具備較強的稅務策劃意識，導致稅務管理存在隱患，不能保障企業穩定、高效發展。同時不具備科學的管理思想理念，導致企業稅務風險突出，在稅務問題的應對中出現被動、低效的問題，比如存在申報納稅之后再進行稅務檢查評價的管理方式，不具備稅務策劃理念，可能導致很多稅務問題難以規避。

（二）外部溝通不暢

煤炭企業在稅務策劃工作開展過程中，要具備更加可靠的外部溝通能力，所謂的外部溝通就是積極與稅務部門進行溝通，通過與稅務主管部門交流、咨詢，深入了解有關稅務政策，為制定自由可靠的稅務應對策略提供依據，同時煤炭企業的稅務策略要獲得稅務主管部門的認可，因為其具有一定的自由量裁權利，企業如在稅務策劃中存在納稅環節和程序上的問題，可能面臨一定的法律風險。加上各種稅務具體政策的變化更新快，因此煤炭企業要及時溝通，調整執行政策，如果企業不能建立可靠的外部溝通機制，在應對稅務動態變化的過程中就會存有隱患。

（三）受外部環境影響較大

煤炭企業存在于市場競爭體系中，外部環境變化多樣，很多不良的社會風氣都可能影響企業的科學發展，給企業發展埋下隱患問題。在“營改增”稅收政策全面實施的過程中，部分企業利用法律、稅收方面的漏洞，通過虛開發票、代開發票等非法牟利，導致稅務大環境受到一定影響，煤炭企業如不能規范自身的發展戰略和管理，可能影響企業健康發展。

（四）缺乏稅務籌劃人才

煤炭企業為科學有效地應對稅務問題，需要進行可靠的稅務策劃創新，但是需要有關人才全面深入地了解稅收政策和企業的實際發展情況。為實現人才的科學策劃管理，需要大量專業人才，企業在專業稅務策劃崗位上缺少人才的支持，必然導致很多矛盾問題產生。

三、煤炭企業的稅務風險識別分析

（一）增值稅

煤炭企業的煤炭生產設備購進、煤炭進出口銷售等經濟活動都會涉及稅務籌劃中的增值稅。在現行增值稅的規定中，固定資產不能進行進項稅抵扣，而煤炭企業很多成本分布都以固定資產的形式體現，這使得很大部分的成本優惠政策不能被煤炭企業利用，導致成本降低優勢不突出，煤炭企業要切實應對這一稅務風險問題。

（二）所得稅

企業所得稅的籌劃與企業后期獲取的經濟利益有最直接的關系。煤炭企業投入的整體成本相對其他能源行業較低，同時市場需求相對穩定，使得煤炭企業具有較大的利潤空間，同時在所得稅方面也會有較大的稅收金額。煤炭企業在實際對利潤的管控中，要對盈利結構進行深入分析，重點把控對外捐贈、貨物銷售渠道不正規、視同銷售行為沒有及時進行收入確認等風險點。

（三）其他稅種

煤炭企業稅務籌劃風險還包括與地方稅相關的教育費附加、產品貨物進出口涉及的關稅、針對個人或單位征收的房產稅、城鎮土地使用稅和城市維護建設稅等，還包括國家針對環保事業更新的環保稅，煤炭企業的經營管理涉及的稅種繁多，稅務籌劃風險也會隨之增加。

四、煤炭企業應對稅務風險的具體策略

（一）提高稅務籌劃崗位人員實際能力素養

稅務籌劃是一門技術性很強的工作，需要稅務籌劃人員具有很好的專業知識及職業敏銳度。通過提高稅務籌劃人員的專業素質，使其制定的稅務籌劃方案符合國家的稅收政策，并能及時根據稅收政策的變化進行調整，以大大減少企業的稅務籌劃風險。因此，企業要提倡人員積極學習專業知識，提供必要的學習資源，避免存在稅收政策方面的誤判問題。提升稅務策劃人員的敏銳度，及時有效了解國家政策的調整，并進行可靠的解讀，及時調整煤炭企業稅務政策。企業同時落實人員的知識培養和崗位專業素質培訓機制，長期有效地引導提升人員的實際能力。

（二）增強稅務籌劃風險意識

稅務風險意識的增強，除了提升企業稅務籌劃人員的專業知識技能素養外，還要提升企業上層領導素養和加強企業制度規范建設，上層領導應具備對稅務策劃工作的科學指導能力，提升工作人員的思想認知，科學評價稅務籌劃成果，提出稅務籌劃方面的戰略指導。建立必要的外部環境稅務風險管控判斷機制，在稅務管控中，對國家有關政策的變動、企業稅務籌劃策略進行深入分析，認識到風險的具體表現，提升風險管控防范能力。

（三）全員參與

稅務籌劃主要是通過可靠的企業稅務策略實施，達到減少稅務風險、科學管控稅務成本的效果。而煤炭企業制定的稅務籌劃策略需要企業全員的可靠執行，將科學的稅務籌劃方案落到實處，增強策略的執行效果，避免稅務風險對企業造成不良影響。全員參與首先應加強對稅務籌劃具體實施流程、內容的宣傳，對必要的稅務籌劃方案進行深入解讀，使企業上下都明確科學的稅務籌劃理念方式。

（四）提升企業信息獲取以及外部溝通能力

稅務風險的發生是多方面的，應在企業獲取信息的過程中，提升企業與外界的信息交流能力，主要是做到在關鍵信息獲取、稅務關聯信息挖掘上具有優勢。全面實現在信息管控過程中，提升企業的主動獲取能力。加強與稅務主管部門的聯系，建立可靠的溝通交流渠道，關注稅務機關的信息發布，對各種信息進行科學有效的解讀，保障有關稅務信息得到可靠全面的解讀，有利于企業稅務籌劃工作的開展。

（五）進行戰略規劃

煤炭企業在稅務籌劃過程中，應具有戰略發展意識，根據煤炭企業總體的發展趨勢路徑，增強對稅務風險的認知和防范意識，同時制定長久、可靠的戰略規劃發展方案，具有較為突出的前瞻性和預防性特點。戰略規劃是企業稅務籌劃的科學發展指導，應根據煤炭企業的實際情況加以完善，不能生搬硬套其他企業的稅務籌劃方案，應根據自身的實際情況，打造長遠可靠的稅務籌劃機制。因此人才引進、必要設備升級更新、企業稅務政策轉變都要循序漸進，體現企業的階段性戰略規劃發展指導優勢，避免存在跨越式發展的不完善風險，增強實際的戰略規劃效果。增強企業內部部門之間的資源共享建設效果，逐步提升企業的稅務籌劃執行內部協調能力，形成順暢、可靠的風險防范管理模式。

五、結語

煤炭企業在經營過程中，要具備更加到位的科學稅務策劃管控優勢，在稅務風險管控過程中，制定必要的風險管控規避策略，應對多樣復雜的稅務問題，保障企業更加主動地應對稅務問題。