事業(yè)單位公務(wù)支出的審計(jì)重點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防控措施

彭 倪

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中明確規(guī)定，為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)良好的經(jīng)濟(jì)秩序，切實(shí)提高財(cái)政資金使用的實(shí)際效率，做好廉政方面的建設(shè)，從而給社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更好的保證，做好企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支合法性、真實(shí)性的審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)基本職責(zé)，也是審計(jì)部門的審計(jì)重點(diǎn)。持續(xù)組織對(duì)財(cái)政重大項(xiàng)目、重點(diǎn)資金保障落實(shí)情況，并做好跟蹤審計(jì)工作，這樣能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的不法行為，保證公共資金使用的安全，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的情況，遏制貪污等一系列行為。圍繞中央八項(xiàng)規(guī)定精神，加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)使用和樓堂館所建設(shè)等方面的審計(jì)，形成厲行節(jié)約的意識(shí)和實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。加大對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的審計(jì)力度，密切關(guān)注存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的傾向和苗頭，對(duì)于審計(jì)過程中存在的問題，必須及時(shí)提出解決問題的措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。

一、公務(wù)支出的審計(jì)重點(diǎn)把握

（一）“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理

在審計(jì)工作中，重點(diǎn)關(guān)注違反中央八項(xiàng)規(guī)定和財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及設(shè)立“小金庫(kù)”的有關(guān)問題。主要內(nèi)容如下：

1.關(guān)注預(yù)算收入情況。按照預(yù)算收入管理要求，對(duì)單位合法取得的罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)收益和處置等非稅收入進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，檢查有無存在沒有根據(jù)相關(guān)的規(guī)定足額和及時(shí)上繳給國(guó)庫(kù)的情況，了解是不是存在私分、挪用、隱瞞、擠占和截留預(yù)算收入欠款的事情，以及違規(guī)將預(yù)算收入轉(zhuǎn)移到所屬工會(huì)、培訓(xùn)中心、服務(wù)中心等單位使用等問題；檢查有無存在各種形式的非法收費(fèi)、罰款、攤派等問題。

2.關(guān)注預(yù)算支出情況。預(yù)算支出編制應(yīng)科學(xué)合理，遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，重點(diǎn)審計(jì)有無存在超預(yù)算或者無預(yù)算支出、改變預(yù)算支出用途等情況；檢查有無存在虛開發(fā)票列支費(fèi)用、套取或轉(zhuǎn)移預(yù)算資金的情況；檢查有無存在違反規(guī)定巧設(shè)項(xiàng)目、濫發(fā)津補(bǔ)貼的問題；檢查公務(wù)卡管理使用情況，對(duì)要求執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的公務(wù)支出項(xiàng)目，是否做到“刷卡支付，消費(fèi)有痕”。

3.關(guān)注資產(chǎn)管理情況。對(duì)資產(chǎn)配置、使用、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，檢查有無嚴(yán)格落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，處置審批嚴(yán)格、出租出借管理規(guī)范，防止擅自處置資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移收入、私分資產(chǎn)等行為。在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)，重點(diǎn)檢查有無違法違規(guī)進(jìn)行了資產(chǎn)配置，了解資產(chǎn)配置和其職責(zé)履行是不是真正的適應(yīng)，在配置資產(chǎn)的時(shí)候是否存在浪費(fèi)和攀比的情況。在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)管理和使用的相關(guān)制度是否真的健全和完善，資產(chǎn)管理責(zé)任制度有沒有真正落實(shí)，資產(chǎn)是否存在賬實(shí)不符的情況。在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，重點(diǎn)檢查處置范圍、方式，審批流程以及資產(chǎn)收入管理等方面有無違規(guī)問題，特別是資金處置收入是否形成“賬外賬”。

4.關(guān)注私設(shè)“小金庫(kù)”情況。利用審計(jì)監(jiān)督，深入開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作，對(duì)巧立名目設(shè)立的形式多樣的“小金庫(kù)”，應(yīng)該堅(jiān)決查處。特別是對(duì)于那些應(yīng)該列入但并沒有列入賬簿和賬戶中去的資金（含有價(jià)證券）及其形成的各項(xiàng)資產(chǎn)開展重點(diǎn)檢查，防止貪污、私分、行賄、受賄的違法違紀(jì)行為，了解有沒有利用培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等一些費(fèi)用套取來設(shè)置小金庫(kù)的情況。

（二）“三公”等經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)治理

審計(jì)工作中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)管理情況。主要內(nèi)容如下：

1.關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)管理情況。重點(diǎn)檢查招待費(fèi)有無嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)招待費(fèi)規(guī)定，是否存在轉(zhuǎn)嫁“三公”經(jīng)費(fèi)、在非稅收入中坐支接待費(fèi)用等問題，以及有無超標(biāo)準(zhǔn)接待及贈(zèng)送資金或者產(chǎn)品等一系列問題；有無存在用公款支出休閑娛樂費(fèi)用問題。出國(guó)經(jīng)費(fèi)的使用有無超出財(cái)政部門的核定數(shù)，擅自擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)和團(tuán)組級(jí)別，套取出國(guó)經(jīng)費(fèi)，擅自增加出訪地點(diǎn)，接受單位資助或向下屬單位攤派出國(guó)費(fèi)用等問題。有無按照標(biāo)準(zhǔn)配置公務(wù)用車，有沒有存在向其他單位或者下屬單位進(jìn)行購(gòu)車用車運(yùn)行經(jīng)費(fèi)攤派轉(zhuǎn)移的情況。

2.關(guān)注會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)管理情況。對(duì)計(jì)劃外召開的相關(guān)會(huì)議重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，看是否存在冒領(lǐng)、虛報(bào)和騙取會(huì)議費(fèi)的情況，了解參加會(huì)議的天數(shù)和人數(shù)是否真實(shí)，是否存在擴(kuò)大會(huì)議開支范圍以及提高會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)嫁或攤派會(huì)議費(fèi)用以及報(bào)銷與會(huì)議無關(guān)費(fèi)用等問題。有無超范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)列支培訓(xùn)費(fèi)，虛報(bào)和未按規(guī)定程序報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)，轉(zhuǎn)嫁、攤派培訓(xùn)費(fèi)用和向參訓(xùn)人員亂收費(fèi)等問題。檢查有無建立差旅審批制度，了解是不是存在審批不夠嚴(yán)格、虛報(bào)冒領(lǐng)以及弄虛作假的情況，擅自擴(kuò)大差旅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)以及范圍，沒有根據(jù)規(guī)定進(jìn)行差旅費(fèi)的報(bào)銷和轉(zhuǎn)嫁。

二、開展公務(wù)支出審計(jì)的工作要點(diǎn)

（一）要始終將績(jī)效管理理念貫徹到審計(jì)工作中去

做好預(yù)算編制以及執(zhí)行管理工作，全面了解財(cái)政資金的增量和存量，加大預(yù)算執(zhí)行力度，從而推動(dòng)財(cái)政資金更加高效和合理配置，從而實(shí)現(xiàn)效益最大化。

（二）要加強(qiáng)改善民生和生態(tài)文明建設(shè)

加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)民生項(xiàng)目的審計(jì)，如土地、礦產(chǎn)等自然資源，以及大氣、水、固體廢物等污染治理和環(huán)境保護(hù)情況，對(duì)財(cái)政資金投入情況、項(xiàng)目情況以及事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行深入的分析，真正落實(shí)惠民和環(huán)保政策，共享項(xiàng)目紅利。

（三）要加強(qiáng)單位廉政建設(shè)

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題，要查深查透查實(shí)，與紀(jì)律檢查部門形成合力，敢于揭露以權(quán)謀私、貪污受賄、失職瀆職、內(nèi)幕交易等違法違紀(jì)問題，加強(qiáng)廉政建設(shè)。

三、針對(duì)存在問題采取的風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）堅(jiān)持先有預(yù)算，再有支出，執(zhí)行專款專用

進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政性資金的管理工作，監(jiān)督資金使用的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）加強(qiáng)資產(chǎn)管理

定時(shí)清查固定資產(chǎn)，對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)要提高審核標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審查過程。杜絕隱匿廢舊資產(chǎn)處置收入，利用收入設(shè)立“小金庫(kù)”，按照有關(guān)規(guī)定，規(guī)范資產(chǎn)處置，嚴(yán)格審批流程，確保賬實(shí)相符。

（三）健全內(nèi)控管理制度

想要強(qiáng)化制度執(zhí)行的效果，必須保證制度的完善性。要進(jìn)一步建立健全有系統(tǒng)性、有效性和可操作性的內(nèi)控管理制度，全面考慮到各種制度之間的協(xié)調(diào)和配套，避免出現(xiàn)制度矛盾和前后不一的情況，從而形成良性的管理體系。

（四）健全整改責(zé)任制

在整改的時(shí)候，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人往往是第一責(zé)任人，我們必須重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題，對(duì)于那些重大的問題必須嚴(yán)抓，認(rèn)真分析和研究審計(jì)建議，及時(shí)整改，真正做到舉一反三。

（五）完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作機(jī)制

審計(jì)部門應(yīng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)動(dòng)，形成合力，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)督；對(duì)照中央八項(xiàng)規(guī)定，深入查糾經(jīng)費(fèi)管理、公務(wù)接待、會(huì)議活動(dòng)、公務(wù)出差、臨時(shí)出國(guó)、公務(wù)用車等方面存在的問題，鞏固拓展作風(fēng)建設(shè)成果；加大對(duì)公款吃喝、變相公款旅游、違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼、福利的查處力度。