高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要點探討

聶漢燕

一、引言

基于我國大力扶持以及積極引導(dǎo)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)分發(fā)展的背景，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展速度不斷加快。但在當前市場經(jīng)濟條件下，即使是國家給予了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)更多的支持，作為獨立經(jīng)營的高新技術(shù)企業(yè)，還是要做好自負盈虧、獨立核算、自主經(jīng)營等方面的活動，并且要嚴格遵循依法納稅的基本義務(wù)。納稅是政府無償使用企業(yè)的財務(wù)成果，會使得企業(yè)的利潤有所減少，是企業(yè)資金凈流出的一種形式，會對企業(yè)的實際收益產(chǎn)生直接影響。為了有效地降低稅負，企業(yè)會通過稅收籌劃工作，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策做到少繳稅、延遲繳稅。高新技術(shù)企業(yè)要想不斷提升自身的經(jīng)濟效益，就需要意識到稅收籌劃的重要意義，做好稅務(wù)風險防范工作，享受稅收優(yōu)惠政策，提升節(jié)稅收益。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要意義

（一）政府宏觀調(diào)控方面

借助稅收籌劃做好經(jīng)濟調(diào)節(jié)的工作，屬于國家重要的宏觀調(diào)控以及發(fā)展手段。而在企業(yè)與政府的博弈階段，為了執(zhí)行政府的稅收政策，就需要對國家稅收進行宏觀調(diào)控。具體來說，在政府宏觀調(diào)控階段，稅收籌劃的作用具體體現(xiàn)在以下幾方面：一是給予經(jīng)濟滯后地區(qū)相應(yīng)的幫扶，減小各個地區(qū)之間的經(jīng)濟差異，對資源進行科學化配置；二是通過稅收減免的活動，減輕企業(yè)的稅負，通過對稅收進行調(diào)節(jié)，加快企業(yè)的發(fā)展速度；三是引導(dǎo)企業(yè)合理利用資源，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，政府部門借助稅收政策，可以對社會資源流動進行合理的引導(dǎo)，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改革速度。

（二）企業(yè)財務(wù)管理方面

第一，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標。要想實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，就需要降低自身的經(jīng)營管理成本，減輕企業(yè)的稅收負擔。企業(yè)需要做好事先安排活動，并對經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動進行統(tǒng)籌安排。通過開展稅收戰(zhàn)略性規(guī)劃工作，選擇最佳的納稅籌劃方案，降低企業(yè)的稅收負擔，將納稅籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理目標互相融合，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標。

第二，完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)的整體規(guī)劃以及稅收籌劃屬于戰(zhàn)術(shù)選擇的經(jīng)營行為、整體性規(guī)劃，與企業(yè)的經(jīng)營目標制定有直接的關(guān)系。企業(yè)的戰(zhàn)略以及稅收籌劃屬于重要的工具，需要為企業(yè)提供戰(zhàn)略服務(wù)。企業(yè)不僅僅需要對戰(zhàn)略制定階段的稅收因素進分析，還需要了解對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響的因素。在運用稅收籌劃方案的階段，正確處理戰(zhàn)略關(guān)系，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略思想，選擇科學化的籌劃方式，達到降低稅負的核心目標。

第三，稅收籌劃屬于財務(wù)決策的重要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)決策主要是由投資決策、籌資決策、利潤分配等多方面內(nèi)容組成的。稅收會對這些組成部分產(chǎn)生較大的影響，在企業(yè)各個財務(wù)決策領(lǐng)域都需要貫徹稅收籌劃，并使其成為決定性因素。對于高新技術(shù)企業(yè)籌資過程進行分析，其需要做好資金需求量的考慮工作，并充分兼顧籌資成本支出［1］。通過不同渠道以及方式獲得的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本也存在一定的差異，要想降低籌資成本的支出，就需要考慮籌資活動中的納稅因素。而對于企業(yè)的投資決策來說，其需要充分考量投資活動能產(chǎn)生的稅后收益。而稅法對不同區(qū)域、形式以及內(nèi)容的投資都有相對嚴格的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)需要更加注重稅制改革的重點，開展合理化的稅收籌劃工作。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要點

（一）搭建預(yù)警系統(tǒng)，落實風險防范機制

在開展高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時，需要完善稅務(wù)籌劃風險防范機制，管理人員要提升對稅務(wù)籌劃的重視度，分析引發(fā)稅務(wù)風險的核心因素。從稅務(wù)籌劃的實效性角度進行分析，則應(yīng)當將信息化技術(shù)作為核心依托，建立相應(yīng)的納稅籌劃預(yù)警體系，使得該系統(tǒng)能對稅務(wù)籌劃過程進行管理與監(jiān)控，杜絕不必要的經(jīng)營風險和問題的發(fā)生［2］。要通過風險防范機制做好信息處理的工作，融合收集系統(tǒng)，直觀了解高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)狀況，在實現(xiàn)信息處理與整合的同時，了解稅務(wù)籌劃的核心影響因素。如果出現(xiàn)了風險問題，預(yù)警系統(tǒng)需要及時提作出警告，以便于做好納稅籌劃方案的修改，將納稅籌劃與風險預(yù)警融合。

（二）提升稅務(wù)籌劃重視程度，加強資金管控

在開展稅務(wù)籌劃工作的階段，高新技術(shù)企業(yè)需要提升管理層的重視度，提升企業(yè)的綜合競爭力，做好稅務(wù)風險的防控工作。管理人員需要從自身入手，提升自身的思想意識，更加注重稅務(wù)風險防控工作的開展。對于相關(guān)管理人員來說，需要總結(jié)發(fā)展狀況，分析高新技術(shù)企業(yè)整體發(fā)展趨勢［3］。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當進一步創(chuàng)新稅務(wù)管理理念，合理地增加對稅務(wù)籌劃風險資金的投入。另外，我國給予了高新技術(shù)企業(yè)很多支持，高新技術(shù)企業(yè)需要響應(yīng)稅務(wù)改革的號召，享受優(yōu)惠政策帶來的紅利，落實納稅籌劃工作，以此不斷降低企業(yè)的納稅金額。對于各個開發(fā)項目來說，要明確高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品實際收入，如果需要進行研發(fā)費用加計扣除，則需要立足于實際情況，做好立項管理的工作，通過規(guī)范化的會計核算目標，做好生產(chǎn)經(jīng)營費用的核算工作，逐步加強資金管控力度。

（三）注重優(yōu)惠政策的使用，做好流轉(zhuǎn)稅以及產(chǎn)品后期稅籌工作

首先，高新技術(shù)企業(yè)在前期的運營發(fā)展階段，綜合效益還沒有得到滿足，面臨著產(chǎn)品升級速度過快，整體投資效益較低的問題。在此過程中，高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)人員需要充分了解免稅優(yōu)惠政策。對政府頒布的稅收優(yōu)惠政策進行研究，在初期環(huán)節(jié)中享受免稅政策，爭取可以創(chuàng)造更高的稅前利潤。例如，高新技術(shù)企業(yè)人員在購買設(shè)備的階段，可以合理利用稅收優(yōu)惠政策，在應(yīng)納稅額中，抵免設(shè)備購買額。其次，在經(jīng)過了初期成長以及發(fā)展階段之后，高新技術(shù)企業(yè)會進入一定的增長期。根據(jù)市場研究理論可以得知，這一階段高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品增長量、盈利能力較強［4］，在此過程中，高新技術(shù)企業(yè)需要更加注重流轉(zhuǎn)稅的籌劃工作。例如，擴張經(jīng)營規(guī)模后，高新技術(shù)企業(yè)進行固定資產(chǎn)管理則會有一定幅度的規(guī)模增長，而對于資產(chǎn)的增長來說，財務(wù)人員需要做好納稅籌劃工作。高新技術(shù)企業(yè)可能面臨產(chǎn)能過剩的問題，需要創(chuàng)新技術(shù)研發(fā)，并且對加計扣除的優(yōu)惠進行合理的規(guī)劃。最后，高新技術(shù)企業(yè)處于新舊產(chǎn)品交替的過程中，應(yīng)當做好資產(chǎn)處理方面的工作。針對之前采購的舊設(shè)備，需要及時進行資產(chǎn)折舊處理，以此降低納稅籌劃的風險。根據(jù)稅收優(yōu)惠政策進行處理，并針對新型的技術(shù)適當加大投入，結(jié)合優(yōu)惠政策進行新型產(chǎn)品的研發(fā)，完成合理的繳稅活動，避免企業(yè)因?qū)Χ愂照吡私獠磺逦a(chǎn)生的偷稅漏稅行為。

四、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)做好稅收籌劃的工作十分重要，能夠有效解決生產(chǎn)運營中面臨的資金不足問題，并對內(nèi)部資源進行合理配置，幫助企業(yè)制定科學的發(fā)展戰(zhàn)略計劃。由于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展時間較短，且需要在前期投入大量的資金，設(shè)備更新速度較快，這都會給企業(yè)的資金穩(wěn)定性帶來不利影響。所以，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，只有結(jié)合稅務(wù)改革提出的要求，促進各個部門的溝通與交流，開展全面的稅收籌劃工作，享受國家頒布的稅收優(yōu)惠政策，才能避免由于稅負壓力過大而影響技術(shù)以及研發(fā)活動這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，為高新技術(shù)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。