淺析基建財務內部控制中的不足與完善措施

高奎余

一、引言

近些年，隨著經濟環境變化，基建工程項目建設期間經濟活動越來越復雜，涉及業務類型也越來越多。新經濟環境下，要想確保基建工程的投資效益，避免超預算問題發生，規避財務風險，就要做好財務內控工作，及時處理財務管理與財務預算上存在的問題與不足，通過內控制約財務行為和經濟活動，提高財務管理質量。

二、基建財務內部控制的重要性

（一）提高資金運作效率

基建工程不論是新建、改建還是擴建都要有充足資金支撐，一切基建經濟活動都伴隨著資金運動［1］。若缺乏資金支撐，工程建設期間資金鏈斷裂，勢必會影響工期和施工質量。而加強工程建設期間財務內控，構建良好的財務環境，明確資金流向，在資金籌措和使用方面事先進行規劃和設計，防范資金流失，規范財務行為，確保經濟活動遵循制度規定，則可提高資金運作效率，規避舞弊風險。

（二）增強財務信息準確性

基建工程建設期間會產生大量基礎財務信息與經濟資料，用于記錄財務活動和經濟業務，是工程建設管理決策的重要依據［2］。這些財務信息是否真實、可靠、準確，不僅影響著決策部門對經濟活動控制與調整的正確性，更關系到工程建設周期、質量、造價。通過財務內控規范工程程序，相互協調、相互制約，對經濟活動進行嚴格控制，核實財物記錄，便可減少錯誤，增強財務信息準確性與可靠性。

（三）保障工程建設質量

基建工程項目經濟活動涉及諸多利益相關方及部門，如供應商、施工方、合作商、采購部門、項目部門、計量部門、財務部門等［3］。若缺乏有效協調，各方主體目標得不到統一，將不利于工程項目的順利建設，造成基建工程管理效果不佳，施工工藝、標準與預期不一致，出現超預算、設計變更等一系列問題，勢必會影響工程質量和工程造價。通過財務內控措施，協調各部門工作重點，促進職能部門職能有效發揮，同時使各部門相互牽制，便能提高管理水平，保障工程質量。

（四）強化風險防范能力

基建工程項目需有大量的資金投入，工程管理環節多，資本結構復雜，經濟活動伴隨著諸多風險影響因素。缺乏內部控制、資金分配和使用不當都將給企業帶來難以承受的財務風險。要想確保基建工程項目穩定、高效建設，提高工程財務管理水平，就要做好財務內控工作。通過財務內控規范財務審批流程，加強薄弱環節控制，對采購、驗收、庫存進行有效監控，提高信息報告質量，保障資金的安全與完整，防范財務風險問題發生，準確識別潛在風險因素。

三、基建財務內部控制中的不足

（一）內部控制環境薄弱

很多基建工程項目都在一定程度、一定范圍內建立了財務內控制度，但制度的制定與執行都存在不同程度的問題，使得財務內控基礎環境薄弱，內控有效性差。具體來講，企業內部員工對財務內控認識存在偏差，認為內控只是一種形式，對內控的重視程度不足，制定的內控制度偏離實際情況，不具備可操作性和可行性，很多環節缺乏嚴謹性，無法為內控工作開展提供制度支撐；制度執行過程中各部門配合度低，制度難以得到貫徹、落實，使得管理工作開展過程中人治現象非常嚴重。

（二）內部控制手段落后

財務信息化、電算化是當代財務管理發展的必然趨勢，目前各類經濟活動都在積極運用電子信息技術開展業務，以解決信息采集、分析、整合問題。但目前基建工程項目信息管理系統較為落后，會計系統與其他管理系統無法實現數據共享互通，不能滿足內控管理需要，大多基建工程項目財務內控停留在傳統模式，部門間的工作銜接性差，管理時效性不足，無法為財務內控提供有力支撐。

（三）缺乏內控評價體系

財務內控是對財務管理活動進行規劃、控制、約束，規范財務流程，確保會計信息的真實性、可靠性，提高資金使用效益，規避財務風險。財務內審則是對財務內控進行評價、監督、檢查，提高財務內控有效性的手段。然而，很多基建工程對內部審計工作不重視，沒有完善內審機制，內審方法不合理、不科學，內部審計機構形同虛設，制約力度嚴重不足，無法對財務內控活動做出客觀評價。

（四）從業人員能力不足

基建工程涉及新建、改建、擴建、恢復等工程類型，投資預算內、預算外兩部分，經濟活動復雜性強，財務內控難度遠大于傳統建筑工程項目財務內控，對相關人員業務能力、職業能力也提出了更高要求。然而，很多基建工程項目中缺乏專業財務內部控制人才，多由一些普通財務人員兼管，這部分人員雖對財務業務有一定的了解，卻對基建投資業務不熟悉，業務能力不強，對工程內控程序理解不到位，難以開展高質量的基建工程財務內控工作，容易出現財務信息失真的問題。

四、完善基建財務內部控制的措施

（一）完善內部控制環境

要想確保基建工程項目財務內控工作的順利開展，就要先完善內部控制環境，為內控的進行提供制度支撐和制度導向。具體來講，應積極改良基建工程項目的治理結構，由財務部門牽頭，聯合其他部門共同討論，完善現行財務內部控制制度，通過制度明確所管理資產的經濟責任，劃分基建工程建設期間經濟崗位職責和權限，對財務內控考察標準、方式、方法做出詳細規定，對業務處理程序進行規范，建立一套相對完善的內控章程，為內控提供導向。另外，為提高內控制度執行力，強制約束經濟活動，要根據內控制度實施的需要，制定配套獎懲機制，做好要獎勵，做錯要處罰，從而提高相關部門配合度，確保內控制度得以貫徹落實。

（二）革新內部控制手段

為增強基建工程內控時效性，應完善基建工程財務內部控制信息系統，革新內部控制手段。具體來講，應根據當前基建工程財務內控的需要和內部控制環境，整合現有的財務管理信息系統，對信息系統操作規范、權限作出規定，健全信息系統內部授權審批機制，增強財務信息系統的可靠性。另一方面，為提升基礎信息采集、整合、分析能力，為財務內控奠定數據基礎，要積極建設財務共享中心，通過財務共享中心實現各部門間的經濟數據共享互通，通過財務共享中心監控總賬、應付賬款、應收賬款，實時掌握經濟活動狀態和財務狀態，從而增強財務決策的正確性，使資金得到合理配置和使用，為基建工程的順利建設奠定基礎。

（三）構建內部控制評價體系

復雜經濟環境下，基建工程項目建設中需要面對諸多不確定經濟影響因素，工程順利建設離不開對經濟活動的內部控制。為確保內控制度的有效性，提高財務管理水平，要根據基建工程財務內控需要，加強工程內部審計，構建完善的內部控制評價體系。具體來講，應設置獨立審計部門，根據基建工程特點、性質、規模、組織結構，合理選擇內部審計方式方法，建立有效的評價體系。通過內部審計來規范內控行為，準確把握各項經濟活動關鍵點，檢查、評價內部控制情況，協調內控機制穩定運行。進行事前、事中監督，出具可靠審計建議，避免人治現象，使內控規范化，保證會計信息正確性，增強基建工程財務內控的有效性、正確性。

（四）優化內部控制團隊

基建工程財務內控工作的順利開展，離不開高質量的財務人員，要發揮每一個從業者的主觀能動性。因此，應根據基建工程財務工作特點和內控工作開展需求，制定工作人員分層、分階段培訓計劃。培訓過程中，要學習基建工程投資規律與理論、國家和行業法律法規、財務內控專業理論知識，開展工程案例學習，豐富相關人員實踐能力，使其能適應基建工程財務管理工作，具備一定的崗位適應性，從而提高財務團隊整體素質。此外，為確保培訓有效性，避免浪費管理資源，要進行定期培訓考核評價，從而使受訓者提高重視，自覺提升業務能力。

五、結語

很多基建工程在財務內控方面存在不足，內部控制環境薄弱，缺乏內控評價體系，內部控制手段落后。因此，為促進基建工程的順利建設，保障投資效益，應積極優化基建工程財務內控模式，健全內部基礎環境，構建內控評價體系，從而提高基建工程財務管理水平。