加強事業單位內部控制制度建設探討

馬曉娟

一、事業單位加強內部控制制度建設的重要性

（一）有利于加強單位內部的資產管理

就目前情況來看，事業單位的資金主要來源于政府的財政撥款，而單位財務管理的核心工作就是如何更好地管理和使用財政撥款。內部控制制度在單位內部的有效實施恰好為單位的財務管理工作提供了新的思路，同時信息化技術的快速發展也為財務內控工作的實現提供了更大的平臺。事業單位可以通過內部控制制度的有效實施使單位的財務管理工作更加規范，這對單位的資產管理工作是極其有利的。

（二）有利于提高內部控制與全面預算之間的協調性

全面預算工作作為事業單位財務管理的重要內容，對單位各項資源的分配及相關考核和內部控制工作具有重要作用。內部控制制度在事業單位內的有效實施不僅可以對單位的生產經營活動進行組織和協調，還可以促進發展目標的實現。總體而言，全面預算管理和內部控制工作之間相互促進，在開展內控工作的同時也可以提高單位的全面預算管理能力，對單位整體管理水平的提高具有積極意義。

（三）有利于提高事業單位在同行業中的競爭力

事業單位通過實施內部控制制度可以提高單位財務管理工作的精細化程度，使國家出臺的有關財政改革方面的政策制度得到有效的落實。在這個過程中，單位的資金分配更加科學，資金的利用率得到進一步的提高，有利于廉潔辦公環境的形成。對于科研類事業單位而言，內部控制制度的實施為科研項目的順利開展提供了更加有保障的資金支持，對單位在同行業中競爭力的提高具有重要作用。

二、事業單位在內部控制制度建設中的問題

（一）單位內部控制的標準化體系建設不完善

對于事業單位而言，內部控制標準化體系的構建對其發展具有重要意義，尤其是科研類的事業單位，內部控制體系的標準化可以使單位組織構架更加明確，財務管理更加科學有效，更有利于科研項目的順利開展。但就目前情況來看，我國大部分的科研類事業單位對于內部控制相關的管理制度量化指標不夠重視，單位內部控制工作的開展不夠規范，缺乏標準的制度參考。這不僅會降低內部控制工作的有效性，還會對內部控制的信息化產生阻礙作用，對單位內部控制水平的提高極其不利。

（二）單位授權審批工作的執行不到位

事業單位在進行內部控制制度的建設時必須對授權審批工作的權限進行明確，以此來強化對支出的控制工作。但就目前科研事業單位授權審批工作的執行情況來看，部分單位雖然有相應的授權審批制度，但卻未對各層級授權審批的支出上限進行細化，單位的授權審批資金數額較為隨意。與此同時，單位內的部分部門負責人對自己的授權審批權限沒有明確的認識，在進行資金審批時經常出現越權審批現象，給單位的管理工作增加了難度。另外，部分工作人員在進行審批工作時未按照規定的標準審批流程，擾亂了單位的審批工作秩序，對內部控制的實施造成了影響。

（三）單位的內控管理活動缺乏科學性

就目前情況來看，科研事業單位內部控制管理活動缺乏科學性主要表現在以下三個方面：第一，單位內部預算管理的可行性較低，難以對內部活動的實施進行有效的約束和規劃，這極易引發臨時追加預算和違規支出現象的出現。第二，單位的收支管理缺乏科學性，致使單位的經費管理較為混亂，賬外資產及有賬無物的現象頻發，單位經費管理的質量和效率逐漸下降。第三，單位的監督約束機制不完善，難以對單位內部控制工作實施有效約束和監督，導致單位的資產管理工作較為寬松，單位的資產盤點清查工作難以發揮實際效力。

三、事業單位推進內部控制制度建設的措施

（一）對單位現行的內部控制體系進行改進和完善

事業單位要對現行的內部控制體系進行改進和完善，尤其是科研類事業單位，一定要以內部控制規范要求和單位的實際情況為基礎，對單位的組織架構、財務工作、工作流程及各崗位職責等進行明確，建立一套標準化的內部控制體系。在此過程中，單位要建立標準嚴格的授權審批制度，促進單位形成互相監督制約的信息化管理模式。工作人員要善于運用現代化技術手段將內部控制規范管理思想、管理準則、管理活動及管理手段融合到信息化系統中，使單位的內部控制工作更加規范、科學和標準，這既可以保證科研事業單位內部控制制度的有效落實，又可以使單位科研經費的審批使用更加規范。

（二）強化單位授權審批工作的執行

事業單位在內部控制制度的建設過程中，要對現行的授權審批制度進行改進和完善，并將其作為控制單位各項制度活動的重要依據，將單位所有的支出都納入授權審批制度，強化各部門及人員對授權審批制度的嚴格執行。單位在改進和完善授權審批制度的過程中，要將授權審批層次、審批責任和審批權限進行明確的規定，盡量減少越權審批和超額審批現象的出現。單位還要根據各部門之間的差異性科學合理地授予各部門負責人審批權限，使其更符合部門層級和實際情況。在遇到重大的審批項目時，單位要通過集體決策和會簽制度對其進行審批，并在項目實施后對其實施審核考察，提高授權審批的嚴謹性和科學性，避免相關負責人對重大項目進行盲目決策和審批。

（三）對單位各崗位的工作職責進行細化

在對單位各崗位的工作職責進行細化方面，科研事業單位可以從以下四點入手：第一，單位要落實重大事項商議決策民主制度。在此過程中，單位要對事項的重要程度進行界定，加強決算管理，確保決算信息的真實性、全面性、及時性和準確性。同時相關人員還要對決算進行詳細的分析，并將其分析結果運用到實際工作中，促進預算與決算互相反映促進機制的構建。第二，單位要對各個崗位的職責進行明確，且對每個崗位都要有相應的授權審批制度加以約束。在此過程中，單位要將不相容的崗位進行分離，確保各個崗位之間不會互相影響。第三，單位要構建符合單位實際情況的協調機制。一個健全的協調機制可以使不同崗位之間、崗位與部門之間的溝通更加便捷有效，更有利于內部控制制度的實施。第四，單位可以實施關鍵崗輪崗制。在此過程中，單位必須確保上崗人員的專業性其輪崗時間、交接班時間和職責進行明確。

（四）對部門的全部門預算控制制度進行完善

事業單位在促進內部控制制度建設的過程更要關注單位的財務工作，尤其是要對全部門預算控制制度進行完善。相關人員在對制度進行完善時要考慮到單位投入成本和預期效益，并對工作流程進行優化，以提高工作質量和效果。另外，相關人員還要對單位的各項業務活動進行科學詳細的預算編制，并由單位相關部門對預算的執行情況進行控制。單位在預算編制過程中可以對單位業務活動的管理目標進行合理調整，并對預算執行情況進行及時反饋，以提高單位預算工作的質量。

（五）加大單位監管工作力度

監督管理作為確保各項制度有效實施的重要力量，對事業單位內部控制工作的開展具有積極的推動作用，但其需要內外部的共同努力。在加強監督管理力度方面，單位首先要建立自己的內部審計檢查部門，并確保該部門的獨立性和權威性，使其可以對內部控制工作的各個環節進行獨立有效的審查。然后，單位要推進信息化建設，加大部分信息的透明化和公開化，使人民群眾能更加便捷有效地對單位進行監督。最后，單位要根據實際需要建立科學合理的風險監控和反饋制度，并落實責任承擔制度和激勵制度，在促進人員配合的同時加強人員之間的互相監督，不斷提高單位工作的質量。

四、結束語

本文以事業單位內部控制制度建設為中心，先講述了事業單位加強內部控制制度建設的重要性，然后分析了事業單位在內部控制制度建設中的問題，最后提出了事業單位推進內部控制制度建設的措施，這其中又以科研類事業單位為主要討論對象，希望對內部控制制度在單位內的實施有積極作用。