試析我國稅收營商環境的短板與完善方案

鄢 敏

營商環境體現了一個國家或地區的經濟軟實力。2019年10月23日，李克強總理簽署國務院令，公布《優化營商環境條例》自2020年1月1日起施行。國家力求從制度層面增強各級政府及社會各方對優化營商環境的意識，為優化營商環境提供有力的政策保障和支撐。《2020年全球營商環境報告》中，我國營商便利度排名已晉升到31位，納稅作為報告中的一項重要指標，是近年來我國改革力度較大的領域之一。報告顯示，我國稅收營商環境總體呈向好趨勢，但全球排名仍處于中下游水平（全球190個經濟體中排名第105位）。近一段時間，我國的經濟發展速度一路飆升。但是，內部制度建設還與經濟發展不相符合，稅費制度以及稅務監管仍需完善，稅收營商環境仍與世界很多國家存在差距。所以，進一步優化稅收營商環境是我國需要持續解決的問題。

一、我國稅收營商環境現狀

為應對國內外經濟形勢的變化，近年來國家實行積極的財政政策，陸續出臺一系列減稅降費新政，讓納稅人、繳費人切實享受政策紅利。涉及全行業的增值稅深化改革政策，全面下調增值稅率、放寬小規模納稅人年銷售額標準、實施部分行業的留抵退稅；個人所得稅改革全面鋪開，推行綜合與分類相結合的計稅方法，調整稅率結構，完善費用扣除模式，著力減輕中低收入者的個稅負擔；企業所得稅方面改革力度也有所加強，包括擴大小型微利企業的稅收優惠范圍，提高企業研發費用加計扣除比例等推動創新創業發展的多項稅收政策。這些舉措體現了我國為助力實體經濟發展、增強納稅人獲得感作出的持續努力，對降低“雙創”成本、進一步激發市場主體活力發揮了積極作用。

隨著減稅降費多項舉措的出臺落實，我國政府越來越重視稅收營商環境問題，但與多數國家相比，我國的稅收營商環境仍存在差距。據《2020年世界納稅報告》披露，我國2018年度總稅收和稅費率為59.2%，盡管已比上一年度下降4.8個百分點，但仍高于世界40.4%的平均水平，表明我國企業稅負偏高。我國的報稅后流程指數評分為50分，未達到世界59.6分的平均水平，該指標主要衡量的是增值稅退稅與企業所得稅審計完成程度，作為企業的兩大主要稅種，稅制設計欠缺，退稅與更正申報程序不夠簡單清晰，都在一定程度上影響了該項指標的評分。

二、我國稅收營商環境出現問題的原因

根據上文統計數據來看，我國的稅收營商環境還存在著總稅費率較高、報稅后程序不完善等短板。而想要解決我國稅收營商環境的短板問題就要分析其產生的原因。

（一）我國稅費制度建設不完善

我國稅費制度不完善重要體現在以下幾個方面；首先，我國的社會保險繳費制度還存在一定的問題。一方面，我國老齡化比較嚴重的國家，我國的保險費用支出主要是在職職工進行的補繳費。另一方面我國的社保制度不完善體現在對于社保費用收取和管理工作控制不全面上，在進行社保管理過程中，虛報、少報現象還比較多。其次，對于企業所得稅收取制度不完善，我國的企業所得稅收取較高。據數據顯示，我國的企業所得稅收入占總稅收收入的22.1%，所得稅稅率定位為25%，同整個亞洲的所得稅稅率相比較，我國的所得稅稅率高出5個百分點，而與全世界的所得稅稅率比較高于將近3個百分點。最后，增值稅退稅制度不完善，留抵稅款的存在對高進低銷和初創型企業發展不利，變相占用了企業的運營資金，比起歐洲國家的即時退稅制度存在差距。

（二）我國的稅收管理水平較低

導致我國的稅收營商環境出現問題的另一項原因就是稅收管理水平較低。一方面，我國的稅費信息獲取能力還比較低，我國正在建設第三方涉稅信息獲取，但是目前而言，我國的第三方稅務信息共享平臺還不完善。例如，交通部門、銀行機構的稅務費用信息不能實現完全共享，導致我國稅務部門信息監管執行能力較差。另一方面，我國在稅收環節上監管力度較差，在稅收過程中，納稅主體存在虛報財務信息問題、私自開設虛假增值稅發票現象也比較常見，從而導致我國的稅收出現紕漏。

（三）我國納稅服務質量不高

我國納稅服務質量不高體現在以下方面。一是我國的稅款繳納業務流程較復雜，申報稅表過多，納稅期限涉及按次、月、季、年等多種方式，加之稅款本身計算較為繁雜，在一定程度上都影響了納稅人的繳稅效率；二是我國電子稅務局系統開發應用較為滯后，納稅服務操作系統功能不完善，信息數據集成度不高，無紙化業務辦理覆蓋面有限，稅款繳納渠道較為單一。

三、優化我國稅務營商環境的措施

（一）完善我國的稅費制度

針對我國稅收營商環境的短板，我國要想優化稅收營商環境，首先要對稅費制度進行完善。在進行稅費制度改革的過程中，可以從以下幾個方面做起；1.降低社會保障費率，在17-18年度我國的社保費率已經達到了40%左右，明顯偏高，而在社保費用繳納中，基本養老保險繳納是社會保險繳納中占比最高，所以可以先從基本養老保險繳納環境入手，降低基本養老保險繳納費率，制定相應的目標，并讓稅務部門根據目標進行管理。例如，在本年度將基本養老費率降低3個百分點。同時也要對社保繳納制度進行完善，建立統一完善的繳納制度，將征收制度、管理制度以及查詢制度協調統一制定，從而提升社會保險征收工作的效率。2.對企業所得稅制度進行改革，降低企業所得稅率。我國的企業所得稅率高于亞洲地區以及全世界平均水平，所以針對這一短板，我國要對企業所得稅率進行適當的調整。例如，將中小企業的所得稅率降低到15%左右，從中小企業做起，逐步完成我國企業所得稅制度整改。3.對我國的增值稅制度進行改革，減少增值稅稅收。適當降低增值稅率，以減少企業財務成本，使企業獲得更大競爭優勢；適當增加稅收補貼，簡化增值稅退稅流程，落實普及全行業留抵退稅制度，使我國的增值稅退稅更加合理，通過增值稅退稅的優化，促進我國稅收指數分數的提高。

（二）優化稅務管理模式

引起稅收營商環境短板的另一個主要原因是我國的稅收管理水平較低，針對這一問題，筆者認為稅務部門應加快建立“放管服”一體的現代稅務管理模式。一是落實稅收優惠，對減免稅備案進行規范化管理，使企業輕松享受政策紅利；二是完善信用評估體系，通過稅收信用等級的確定實施差異化管理，合理安排稅收監管力量；三是提升稅務信息獲取質量和應用效率，協同治稅，資源融合，加快推進政府各部門橫向層面的企業信息數據共享平臺建設；四是規范稅收執法，運用風險管理理念，預警為主懲戒為輔，無風險不打擾，給企業創造公平公正的投資經營氛圍；五是完善個性服務，優化大企業涉稅服務，為重大項目提供涉稅事項稅收事先裁定服務，推行辦稅容缺承諾制等。

（三）提升稅收服務質量

稅收服務質量代表著我國稅收工作的效率，也是納稅人進行納稅過程中應該獲得的權益。提升稅收服務質量也是提升我國稅收營商環境的重要途徑。首先，減少納稅人的繳納次數，減少復雜重復的資料收取，減少審批事項，簡化辦稅流程，加強辦稅事前提醒、事中跟蹤、事后反饋服務，從而提升納稅人對稅收服務的滿意程度。其次，針對我國電子稅務執行不力以及執行不夠全面的問題，對我國的電子稅務進行改良，全國范圍內規范電子稅務業務處理辦法，電子稅務終端做到電腦與手機的雙覆蓋，完善網上稅務局業務功能，除了申報繳納外，增加全天候的稅務咨詢、舉報投訴、政策鏈接等功能，拓展申報繳納渠道，支持轉賬、刷卡、手機銀行、支付寶、微信支付等繳納方式，實現網上辦稅與實體辦稅相統一，讓納稅人多走“網路”，少走“馬路”。最后，積極探索稅務申報系統與企業財務系統對接軟件的開發，將財務報表的數據與申報表自動關聯，避免人工填報的重復性與差錯率，提升申報效率。

結束語

本文筆者從完善稅費制度、優化管理模式以及提升服務質量三個方面闡述了我國稅收營商環境改善的措施，希望能夠對我國稅收營商環境的改善提供幫助。