關于完善高校內部審計工作的幾點思考

鄧蓮花

（重慶大學城市科技學院，重慶 402167）

一、引言

隨著高校的空前發展，內部審計的作用也越來越重要，所以有必要對目前高校內審審計加以研究，以推動高校內部審計的新發展，促使學校健康發展。

二、新時代加強高校內部審計工作的必要性

（一）有利于促使校內制約機制的形成

新時期，隨著高校管理范圍、管理層次、管理內容的日益擴大，審計部門發揮的監督作用日趨重要，國有資產的管理、內控制度的建立及執行、預算執行、專項項目績效評價都屬于監督的范圍，基于此，有效地內部審計能規范各項管理活動，防止資源損失，提高教育資源的使用效率，同時能促使高校責權分明、互相制約的機制形成。

（二）有利于內部管理制度的規范化、科學化

由于高校辦學自主權的日益擴大，高校資金來源渠道的不斷多元化，學校經營的覆蓋面也越來越廣，這就從客觀上要求各部門要建立科學、規范的內部管理制度，加強內部審計的監督和管理，依法管理、依法經營。

（三）有利于提高教育投資效率

目前，國家在教育經費的使用方面還存在很多不合理的地方，高等教育的整體投入不足，通過內部審計，能及時發現財政資金被套取、擠占等問題，使國家獎學金等政策能得到有效落實，避免出現助學資金被挪用等不良現象，提高教育投資的使用效率。

三、高校內部審計工作現階段存在的問題

（一）管理層對高校內部審計認識不足，內部審計獨立性不夠

當前，高校部分管理層對內部審計重視不夠，內部審計意識比較淡薄，對內部審計監督控制更是缺乏認識，從而導致從而導致不能很好地執行內部審計制度，不能充分發揮內部審計監督作用。

獨立性是審計的本質特征，它是審計工作質量的保障。作為高校職能部門之一的高校內部審計機構，它的獨立性一定會受很多因素的影響，同時它的工作內容、工作范圍也容易受高校領導的影響。當審計對象為與高校領導相關聯的項目時，這種領導與被領導、管理與被管理的多層次關系對內審人員的判斷和決定有很大影響，審計工作也不能得到有效開展，從而使審計工作的獨立性沒有辦法得到保障。

（二）審計人員綜合素質有待提高

目前，高校很多內部審計人員是從財務崗位轉過來的，對會計、財務等方面的知識比較熟悉，但對專業以外的知識掌握不夠，再加上人手有限，工作量大且任務重，他們沒有足夠的時間去學習其他領域的專業知識，知識面比較狹窄，從而達不到審計全覆蓋的工作要求，在實際工作中也經常出現錯誤的判斷，從而使審計的風險加大。

（三）審計方法傳統落后

目前，很多高校的審計工作沒有借助信息化技術，有些高校甚至還沿用傳統的手工審計，審計效率非常低，審計資源不能有效整合、共同分享，審計質量也不高，從而使審計工作的風險加大，所以要及時地、積極地運用大數據、區塊鏈這些新技術開展審計工作，提高審計效率，提升審計質量。

（四）沒有充分運用審計結果

在實際的審計工作中，經常會出現“重審計過程輕審計結果運用”，對審計結果沒有進行新層次的思考和分析，從而使審計質量大打折扣，同時，對于審計發現的問題，沒有落實審計整改，也沒有定期對前期的整改情況進行“回頭看”工作，然后有些高校并沒有建立審計結果共享機制，造成審計資源的浪費，效率不高。

（五）高校內部審計范圍有限，缺乏創新

目前，高校內部審計大多傾向于財務審計，業務多集中在財務收支審計、部門領導離任經濟責任審計、工程決算審計和專項審計等方面，而對內部控制制度審計往往沒有涉及，更沒有實現向管理審計轉型，再加上內部審計工作人員對新的業務認識不夠、探索不夠，從而不能從全局出發思考問題。

（六）內部審計監督力度不夠

高校內部審計部門屬于高校的行政部門，隸屬于學校，對校長負責，其獨立性和權威性不強，同時目前的內審審計一般都是事后審計，存在滯后性，不能及時發現問題，防范意識不強，從而導致內部審計的效果也不佳。

四、完善高校內部審計工作的幾點思考

（一）提高對內部審計的認識，完善內部審計制度

作為實現高效內部權力約束的重要治理機制之一的內部審計，是廉政體系建設的根本，高校管理層要提高對其重要性的認識，將內審工作納入高校發展的建立體系中來，轉變內審的工作職能定位，在建立相關內部審計制度的基礎上，要健全完善相關的內部審計制度。同時，要為內審工作的開展提供良好的外部環境，內因與外因形成合力，從而達到完善內部治理的效果。

（二）有效溝通，注意工作方式和方法

由于高校內部審計工作內向服務性很強，經常要為其他部門提供咨詢和服務，所以應注重加強與其他部門的合作、溝通與交流，在進行這些工作的時候要注意方式方法，其中如何與其他部門進行有效溝通，如何讓他們接受審計所發現的問題，另一方面高校內部審計人員也要思考自身如何去傾聽被審計對象的意見，在與被審計對象進行溝通的過程中，要注意方式方法，要有換位意思，巧妙的提問，耐心傾聽，語氣、措辭都要加以注意，只有這樣才能與被審計對象進行有效的溝通與交流，從而提高他們對內審提出問題的認可度，另一方面，通過有效溝通，也會讓他們意識到內部審計工作不是為了為難某個部門或某些人，而是為了學校事業的健康發展查漏補缺，進而使被審計對象能接受審計所發現的問題和提出的建議，共同解決工作中的問題。

（三）加強審計信息化建設，提高審計工作效率

高校要根據自己的實際情況和信息化建設的程度，購買適合自身需要的審計軟件，通過軟件科學地完成整合分析工作，降低風險，提高工作效率，同時，高校與高校之間也可以建立大數據庫，進行信息和數據的共享，互相學習，加強交流，互通有無，為高校事業發展保駕護航。當然，在加強審計信息化建設的這一過程中，要加強對內審工作人員的技能培訓，促使內部審計工作的創新與提升。

（四）提升內審人員綜合素質，加強內部審計隊伍建設

高校在招聘相關的內審人員的時候，要對其專業知識技能和工作經驗要進行考評，同時高校要加強內審人員的思想道德教育，提高思想道德修養和職業修養。還有，內審人員要積極參加繼續教育培訓，不斷提高審計工作方法，提升自身的業務能力，以適應高校審計工作的需要。

同時，高校內審人員要提高自身的站位，站在管理層的角度，時常思考如何將高校“雙一流”建設、“放管服”改革在高校落實，然后高校內審人員要注意關注學校重點領域和重要項目，以風險為導向，以內部控制為主線，以增值為目的的主攻方向，以審計精神立身，以創新規范立行，以審計質量立信，另一方面高等學院組織專業培訓和引進高層次專業審計人才，加強審計隊伍建設，提高審計的專業化水平和職業化水平，從而保障高校教育事業的健康發展。

（五）以業務為抓手，推進審計全覆蓋，向全過程監督審計轉變

目前大多高校內部審計是事后審計，在內部控制體系占重要的部分，所以要將事后審計轉變為事前監督，以事前、事中審計為主。這就要求高校內部審計人員把經濟業務活動中可能發生的風險前置，提前介入審計關口，逐漸向全覆蓋監督審計轉變，及時發現新問題，揭示新情況、新趨勢，發揮好預警作用，向監督防控工作為主，管理建議采納、服務范圍拓寬的“監管服”相結合轉變。

內部審計人員還應充分認識高校事業發展的自身運行規律的特點，了解學校運行機制，與各部門建立互相合作、互相信任的良好關系，形成合力，最終實現審計全覆蓋。

（六）加強對審計結果的運用

建立健全整改跟蹤檢查機制，定期“回頭看”工作，檢查是否存在未實質性整改的現象。同時，要加強對審計結果的分析，擴大審計結果運用的范圍，提升成果運用的層次和水平。審計人員要對問題形成的原因進行挖掘，追根究底，從而推動高校制度建設、內部控制建設等。其次要對發現的問題進行歸納提煉，對典型的案例更要加以關注，在與同行交流學習時可作為典型案例學習，擴大審計結果影響面。然后，要建立審計結果共享機制，強化信息共享，協助其他部門利用審計結果有效履職。

（七）加強內控，發揮內審優勢

內部審計作為高校的監督服務部門，對高校的各類經濟活動都比較熟悉，所以應發揮內部審計的優勢，對內控有效實施內部監督，傳統的審計工作主要是監督高校資金流動情況以及開展活動的合法性，大多是發現經濟活動中存在的問題，但對如何解決相關的問題缺乏有效指導，在新財務制度的影響下，在新的制度下要求高校內部審計部門在完成其目前工作的基礎上，加強防范工作，建立健全相關應急措施，提高審計工作的前瞻性，有效發揮內審的優勢。

五、結束語

高校事業的蓬勃發展，對內部審計工作提出了新的要求，對內部審計工作者而說更是任重而道遠。面對高校內審中的問題，我們要提高認識，完善制度，注意工作方式方法，加強隊伍建設，加強對審計結果的運用，加強內控，從而全面提高審計質量和審計效率，為高校健康長足發展保駕護航。