淺談建筑施工企業應收賬款的風險管理及應對

路文

（山東冠瑋建筑工程有限公司，山東 濟南 250101）

應收賬款基于一定的信用政策而產生，而信用本身伴隨風險，信用高低與客戶良性經營運轉息息相關，如果信息流通不暢，一旦客戶信用出現問題，應收賬款就會轉變為壞賬，造成企業資金無法收回，企業利益及股東權益受損。如果發生大額應收賬款轉變為壞賬，員工工資、企業正常的運轉經營也會遭受損失，尤其是建筑行業，近幾年農民工討薪的新聞屢見報端，對企業商譽造成負面影響，進而影響企業可持續發展。應收賬款是資金占用，只要資金占用就會產生資金成本。如果是自有資金，喪失的是資金的時間價值和再投資增值價值；如果是融資資金，應收賬款催收不利，只能用其他資金償還貸款，那么會直接增加企業的融資成本，在一定程度上削減了企業的正常的經營利潤，啃噬毛利空間。還有可能出現挪用專款情況，影響專款項目支出，為項目后續審計監督埋下隱患。一旦客戶信用條件變化，企業應收賬款的催收成本也會隨之增加，如訴訟成本。應收賬款的催收管理工作關系著企業的正常經營運轉，影響施工企業施工毛利，因此加強企業對應收賬款的風險管理顯得尤為重要。

一、建筑施工企業應收賬款風險管理的意義

一是加強建筑施工企業應收賬款的風險管理有利于及時清欠及時回款，降低企業的運營成本、催賬成本。應收賬款的回收有利于降低企業的融資成本，盤活現有資產，加快資產周轉率，保證企業良性運轉。二是加強建筑施工企業應收賬款的風險管理還有利于企業開展業務，用企業的自有活資金承接更多的建設項目，開辟新的市場，在市場競爭中保證強有力的攻勢，保證企業持續性發展。三是加強建筑行業應收賬款的風險管理有利于增強企業各相關部門人員責任性并調動其積極性，在各自崗位發揮各自的職能激發其創造性培養團隊意識，最終保障企業利益。

二、建筑施工企業應收賬款風險管理目前存在的問題

（一）對應收賬款缺乏認識

部分項目負責人及相關人員對應收賬款認識不足，責任心不強，只管工程施工進度、質量不管應收賬款，認為應收賬款的催收與清欠是財務部門的事情，與項目部無關，應收賬款的催收與清欠交給財務部門即可。當財務部門向客戶催收應收賬款時，項目部相關責任人不夠配合。另外很多項目完工時，未進行總結算，施工已完畢，疏于與客戶相關主管人員溝通，未積極有效組織客戶、審計、監理等單位對總結算進行跟蹤確認并辦理完備的驗收竣工手續，對應收賬款最終的確認值造成一定影響。很多客戶在該項目應收賬款催收和清欠時以此為由設置障礙，沒有相應的手續對此期間施工產值一概不認，造成施工成果流失，對企業利潤和資金都帶來了極大的消極影響。另外竣工時間未確認，很多建筑合同質保金和履約保證金的截止時間就不能確定，影響后續對質保金和履約保證金等相關款項的催收。

（二）對客戶缺乏信用管理意識

企業缺乏對客戶的信用管理意識，沒有建立客戶相關的信用檔案。有些企業沒有信用管理意識，或者有些企業明知客戶信用狀況有嚴重問題，為了取得某項工程對此仍置之不理，可謂為了取得工程不計成本，不計風險，不計后果。客戶信用狀況發生變化時會初露端倪，在工程實施過程中應隨時掌握客戶的信用狀況，否則后期有可能出現結算難的情況，這主要是由于企業信用管理不到位的原因造成。

三、加強建筑施工企業應收賬款風險管理的建議

（一）對客戶做到事前有效調查分析

企業承接一個項目前，通過各種渠道收集關于客戶的相關信息，充分了解客戶的各方面情況，如資金財務狀況是否良好、結算速度的快慢、支付條件苛刻與否、有無欠款法律訴訟。通過信息收集分析客戶的信用等級，如果客戶存在嚴重的資金鏈斷裂并且不具備融資條件、結算效率低、設置支付障礙條件相當苛刻、有欠債法律訴訟，又無正當理由拒不支付情況，企業應果斷放棄該項目，以規避后續承包項目帶來的巨大資金風險。通過對相關信息分析后，未發現潛在風險，且風險在可承受范圍內，方可進行后續工作。

（二）防范合同風險

建筑施工合同必須書面化，以明確雙方權利義務。對合同中約定的施工范圍、合同價款、支付條件及支付方式要慎之又慎。通過企業法務部門專業人士分析合同履行過程中應注意的風險，并根據風險意識制定相應的應對策略。明確對客戶臨時提出的超出施工范圍的工程結算的處理方式，以及履約保證金、質量保證金的退回條件。履約保證金和質量保證金根據合同性質以及項目的不同金額也不同，退回條件也不盡相同。履約保證金和質量保證金一般是工程合同總價款的5%-10%，而建筑施工行業標的額一般都比較大，盡管5%-10%看似比例不大，但絕對數卻很大。加之近幾年建筑行業競爭激烈，利潤越來越薄，僅有的利潤還包含了未實際收到的從工程款中扣除的履約保證金和質量保證金。一個工程項目施工期限一般比較長，客戶相關辦事人員調離相關崗位的可能性比較大，追回這兩種資金的可能性較小，找不到相關辦事人員簽字就沒法辦理退回手續。實際工作中，履約保證金和質量保證金最后可能以各種理由拒付，使施工企業蒙受一較大的損失，所以避免口頭承諾，將合同協議等約定書面化對合同履行過程的風險起到規避作用。

（三）施工過程中對應收賬款密切跟蹤

施工過程做好簽證確認工作。企業項目負責人、工地負責人應定期會同客戶相關人員、監理單位、審計單位、測量單位對本期施工完成產值進行確認，確定本期應收賬款金額，以作為雙方支付的依據，并保留后期如果發生欠款企業通過法律途徑追索債務的證據資料。所以，做好施工過程中的簽證確認工作對應收賬款的確認及追索非常重要。

（四）施工合同履行過程中定期對客戶信用狀況做評價

一個企業只要處于經營狀態，信用狀況隨經營狀況好壞而變化。受國家經濟形勢影響以及通貨膨脹因素的影響，大部分建筑施工企業往往一個工程沒竣工結算又繼續承接更多的項目每個項目都需要資金運轉，所以資金狀況都非常緊張，經常會發生借貸，而且企業之間互做連帶擔保。當然，建筑施工行業的借貸金額和擔保金額較大，一方出現資金鏈斷裂，貸款無法償還，就會牽連客戶。如果客戶資金充裕還好，應收賬款可能不受影響，如果因為借貸和擔保出現資金緊張甚至斷裂，施工企業應收賬款結算必受影響，甚至發生壞賬或呆賬。日常工作中，對客戶信用信息分類登記，設定信用等級，良好、一般，定期做好信用狀況記錄，形成動態監控機制。一旦客戶出現低于一般等級信用條件的情形，財務部門、工程部門以及其他相關人員應及時溝通協調，并積極與客戶簽訂補救措施如抵押、質押等擔保合同，最大限度保護企業的應收賬款所有權，減少損失，將壞賬風險控制在企業可控可接受的范圍內。

（五）應收賬款的登記管理催收工作責任要落實到人并建立相應的保障機制

建筑施工企業應當建立健全應收賬款風險管理的長效機制與保證體系。采取獎懲考核機制，定期匯總，考核持續到應收賬款催收完畢或者項目相關負責人調任或離職時止，并以此作為年度考核的依據、調任、離職審核依據。日常工作中企業應當指定人員對應收賬款做好登記管理催收工作，合同約定支付條件、支付時間、支付比例。如果不能責任到人，工程施工完工，相關人員如沒有責任心，再加之人事變動，應收賬款較易疏于管理，久而久之會成為壞賬呆賬甚至死賬，有時甚至已經過了應收賬款的訴訟時效時間節點，導致企業完全喪失了勝訴的主動權，給企業帶來不可挽回的經濟損失。所以，應收賬款的登記管理催收必須落實到人，相關部門之間要及時溝通，信息共享。到達支付時間節點前指定人員就應收賬款情況匯總通知負責人，再由負責人聯系客戶相關人員，就應收賬款問題進行協調。協商不成及時，及時采取其他合法有效積極手段，催收應收賬款，如法律訴訟，以保護企業的合法權益。

（六）利用合法手段降低轉移應收賬款的風險

一旦客戶出現財務危機，建筑施工企業可以利用一些合法合規的手段如權利質押、資產抵押的方式，將應收賬款的權益限定在一個相對安全的范圍，或者讓渡一部分利益，找可靠的金融專業機構，把應收賬款做保理業務處理，其中對應收賬款無追索權的保理一般相對安全一些，把企業自身的應收賬款的風險降到最低。企業應按照合同規定處理應收賬款，一旦客戶出現財務危機或者信用危機，將相關施工簽證單據、現場施工影音影像、施工明細統計表、原始單據保留完整、保留催收應收賬款的相關證據，防止客戶以已過訴訟時效為由拒絕支付合法款項，將這些證據一并交與法律專業人士處理，最大限度降低企業資產的受損程度。

四、結語

對于建筑企業來講，其運營周轉和市場競爭決定了必須使用應收賬款。而應收賬款本身存在利弊，是把雙刃劍。企業可以充分利用應收賬款發揮在建筑施工行業競爭中的優勢，開拓市場，獲得更多的建設項目；企業也可能因為應收賬款的風險把控不到位，事后處理工作不完善、不及時，導致企業融資成本、經營成本、催收成本增加，甚至可能導致資金鏈斷裂，直接引發企業破產等一系列嚴重后果。因此，利用好應收賬款這把雙刃劍，完善應收賬款的風險監督管控措施對現代建筑施工行業非常重要。