新時期企業應收賬款的風險防控對策

何 瑤

在激烈的市場競爭中，通過提供賒銷可有效地促進銷售。所謂的企業應收賬款，是指在自身運營發展過程中，在銷售或者提供服務的過程中理應向對方收取的款項。較之傳統的貨幣資金，應收賬款在企業流動資產中占據極高的比例，賒銷會帶來企業存貨減少、銷售收入和利潤的增加，但隨之而來的是需要加強對其的管理，不斷減少應收賬款的余額，降低壞賬出現的可能性，這不僅有助于企業的日常資金流轉，而且能降低財務風險，不斷提高企業的行業競爭力及可持續發展水平。

一、應收賬款風險促成的原因

企業當中，應收賬款的出現帶有一定的必然性。企業無論是出于增加銷售額、擴大市場、占據份額的訴求出發，還是對自身資金和日常運轉實力的絕對信任，應收賬款的本質就是銷售和資金回收之間的時間差，和自身的銷售政策與信用體系直接相關，而呆賬、壞賬的出現往往是醞釀應收賬款風險的直接表現。原因無外乎如下幾點：

（一）失誤的環境分析

企業發展狀況和自身所處的環境關聯甚深，而這種環境又包括社會經濟條件、信用狀況、企業所在地區的信用情況等，一旦企業確立某種政策和目標，僅僅站在自身意愿和訴求的基礎上，忽略了對周邊環境的利弊分析，那么應收賬款決策的生成就很有可能脫離實際，這樣出現風險的可能性就會加劇。

（二）對銷售業績的盲目迷信

很多企業重視銷售業績的提升，忽視管理過程的改革，盲目追求速度、進度和廣度，甚至不斷加大允許賒銷的額度，卻不注重對應收賬款的回收，長此以往只能導致大量壞賬的出現。

（三）缺乏有效的管理和考核標準

企業的管理、控制行為必須執行相應的標準，很多企業在設置績效考核指標時，習慣于將實際所獲得的利潤、業績和銷售收入等作為重要參考，對應收賬款的回款情況卻鮮有關注。這意味著企業在運營和管理的過程中，將更多的關注點置于收入和利潤上，忽視了理應進行的資金回收。

另一方面，一些企業在指標設置方面雖然有關于應收賬款監控的具體指標，但是沒有設置具體的、可以落地的評估標準，這意味著對應收賬款的管理很難真正意義上落到實處。

（四）內控制度不夠健全

管理混亂、權責不清是目前很多企業在推進應收賬款管理的過程中所面臨的直接問題，其主要表現在兩個方面：首先，在具體銷售過程中，銷售部門單方面對客戶的資信情況不予追究，直接允許賒銷，這就導致過程中沒有任何的擔保和承諾，僅僅“憑感情”來處理事宜，極有可能醞釀較大的風險；其次，針對應收賬款的回收，很多企業缺乏必要的監管和評估流程，這些都不利于款項的回收管理。而這些問題的存在，都從側面反映出企業內控制度的不健全。

二、新時期企業應收賬款風險應對之策

由于信用問題導致企業應得款項無法回收，自然會給企業的后續發展和日常運營帶來極大的隱患。對于企業而言，如何采取有力的措施規避這樣的風險，就成為一個十分重要的問題。

（一）建立健全企業風險評估指標及預警機制

企業需要結合自身的特點制定風險預警機制和評估指標，界定應收賬款的基準線及警戒線。比如可以將那些應收賬款的期限超過基本信用周期的客戶界定為高風險客戶，他們共同的特點就在于發貨量不高，欠款金額卻逐漸升高。倘若一直合作的客戶突破警戒線，業務人員必須加大催收力度，必要時可以將相關信息提報至企業的法律部門，盡早消除隱藏的款項風險。

（二）生成應收賬款客戶檔案，開啟分類管理

財務部門應委派特定的工作人員負責應收賬款的管理及核算，其必須具備較強的業務管理能力和綜合分析能力，能夠為所有發生業務往來的客戶構建檔案，開啟編碼，并進行分類管理。通過調查客戶信用、評估客戶信用，能夠有效規避應收賬款存在的風險，遏制壞賬出現的可能性。企業需要結合自身的營銷政策，科學制定一定的標準，對客戶展開分類管理。例如，根據銷售規模的大小、應收賬款的回收期限分為4個等級。其中處于第一等級的A級客戶屬于優質客戶群，信譽度好、回款周期短、業務量大，當然擁有這個層級資質的客戶數量本身也不多；第二等級的B級客戶群體屬于普通客戶群，能夠做到定期發貨、定期回收款項，賬期全部控制在合理的范圍內，這類客戶一般銷售規模比較小，但客戶的數量比較多；第三等級的C級客戶群體屬于低風險客戶群，他們一般欠款的時間比較長，一般都在6個月左右，而且催收困難，針對這一類型的客戶群體，可以采取限制發貨的方式來應對；第四等級的D級客戶群體屬于高風險客戶群體，應收賬款的欠款時間已經超過半年，催收甚至都不能實現款項回收的目的。

（三）建立應收賬款對賬制度

在信息科技不斷發展、信息更迭速度不斷提升的今天，積極應用電子商務核對客戶信息和賬務情況，可以降低壞賬出現的概率，更可以將對賬憑證作為雙方核對信息的重要依據。除此之外，企業比較常用的對賬方式還包括銷售人員的日常對賬、財務部門的對賬函、會計人員的例行對賬、財務部門安排的年度對賬等。

在實際對賬的過程中，如果發現回款應對信息不清晰、頻繁調賬、欠款金額不斷增大的客戶，要重點核對；針對在對賬過程中發現的存在差額的情況，需要填寫“特殊差額處理情況表單”，然后對結果進行分析和總結，并向相關領導匯報。

（四）加強對應收賬款的日常管理

加強對應收賬款的日常管理并不僅僅是財務部門和相關業務部門的工作，也需要其他相關部門的積極參與和支持：認真仔細、不厭其煩、熟知各項政策和規章是所有參與其中的工作人員必備的基礎和前提條件。除此之外，相關人員還必須做到：

1.回款環節

企業內部的會計人員要將每天銀行電子回單情況錄入賬務系統中，然后嚴格按照企業既定的銷售政策確定回款時間，并審核錄入系統的客戶名稱、客戶單位是否正確。在此過程中，需要掌握和嚴格審核的還包括這樣幾個細節要素：

第一，嚴格按照銀行單據上呈現的客戶名稱記賬。倘若A單位的回款需要體現在B單位的賬戶上，必須附有A單位的回款證明以及相關業務人員簽字才可。

第二，如果是總公司的下屬分公司進行回款，那么必須通過傳真或手寫掃描件傳到財務或企業的業務部門，由業務人員簽字確認才可。

第三，如果回款單位名稱不清晰，則需要致電銀行方面確定名稱，由業務人員簽字入賬，凡是通過個人現金、電匯等方式回款，必須附著委托授權書和回款證明，以免發生不必要的經濟糾紛。

2.發貨環節

企業會計人員要每天核對發票的客戶名稱，并登記，然后逐一審核發票的真偽。

3.數據傳遞環節

在企業電算化會計環境下，應收賬款系統管理員有必要將當天的應收賬款數據發布到網上，以便讓內部的銷售人員或者遠在外地（包括分公司、子公司的情況）也能隨時下載數據，及時了解與客戶之間的業務往來情況。

4.賬務調節環節

企業必須制定嚴格的調賬原則，嚴格控制回款和發貨的調賬，避免往來交易次數過多、賬目不清的情況出現。

5.詢證環節

為了切實強化應收賬款的管理效果，針對那些存在賬單信息不清晰、調賬頻繁、欠款金額不斷增大的客戶，要不定期地開展對賬工作，不能盲目確信賬期，而對應收賬款的回收工作聽之任之，久而久之容易給企業本身帶來損失。

6.月末結賬環節

在每個月的月末，定期完成應收賬款審核工作，并進行結賬，同時編制客戶分類余額變動表，并報送給相關部門以及領導。

三、結語

企業應收賬款的管理涉及方方面面，需要多個崗位、多個部門配合，才能獲得理想的效果。在激烈的市場競爭中，機遇和風險同時存在，企業想要增加合作的可能性、擴大銷售實現的渠道，必要時就需要在應收賬款方面有所讓步，但無論如何都要將其控制在合理范圍內，降低風險出現的可能性，也讓風險和機遇處于相對平衡的狀態。