商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的優(yōu)化構(gòu)建研究

林 瑩

商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣和風(fēng)險的特殊企業(yè)，其全面預(yù)算的內(nèi)容與一般工商企業(yè)有顯著差異。商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理涵蓋資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、風(fēng)險預(yù)算、費用預(yù)算等經(jīng)營管理的全部領(lǐng)域。

資本預(yù)算與商業(yè)銀行的籌資和融資活動密切相關(guān)，同時與風(fēng)險資本控制也關(guān)系緊密。將資本預(yù)算作為基礎(chǔ)的預(yù)算管理工作具有非常重要的意義，有利于預(yù)算控制功能在實踐中落實，事前安排、事中事后監(jiān)督控制籌資、融資過程以及風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)管理等各環(huán)節(jié)工作有序開展，實現(xiàn)對資本的有效控制。

商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)預(yù)算涵蓋資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)等各種業(yè)務(wù)類型。業(yè)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和管理工作是以各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)活動為基礎(chǔ)開展的，不僅有助于深入了解業(yè)務(wù)活動的全流程，還能對業(yè)務(wù)的執(zhí)行質(zhì)量以及完成情況展開深入分析，通過業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成和不斷改進(jìn)完善，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

風(fēng)險預(yù)算能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的風(fēng)險管理作出系統(tǒng)前瞻的計劃安排，包括風(fēng)險偏好，風(fēng)險管理目標(biāo)政策，各類風(fēng)險指標(biāo)的計劃、控制和分析。風(fēng)險預(yù)算有助于銀行量化風(fēng)險，并通過有效方式轉(zhuǎn)移、降低、規(guī)避或接受風(fēng)險，促進(jìn)風(fēng)險、收益、價值的有效平衡。

費用預(yù)算是影響商業(yè)銀行短期經(jīng)營效益和長期價值目標(biāo)的重要因素和管理工具，通過費用預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、費用執(zhí)行管控和費用分析評價，實現(xiàn)稀缺財務(wù)資源的有效配置，提升資源投入產(chǎn)出能力。由各類子預(yù)算有機結(jié)合組成的商業(yè)銀行全面預(yù)算，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理循環(huán)的起點，起著連接銀行戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃和各預(yù)算執(zhí)行單位行動目標(biāo)的橋梁作用。近年來，商業(yè)銀行越來越認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，并逐步開始嘗試全面預(yù)算工作的實踐，但受到各種內(nèi)外部原因的影響，商業(yè)銀行全面預(yù)算目前仍然存在很多問題，全面預(yù)算管理的整體實施效果并不是很理想。本文擬針對目前商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的主要問題展開分析，提出有針對性的解決對策，以期對全面預(yù)算工作的實際開展有所幫助。

一、全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）對全面預(yù)算管理的重視度不夠

現(xiàn)階段，我國正處于經(jīng)濟體制不斷改革和金融科技創(chuàng)新飛速發(fā)展的重要時期，但受經(jīng)濟效益目標(biāo)的引導(dǎo)，銀行內(nèi)部管理人員的激勵約束機制無論是薪酬還是職位等各方面，依然注重業(yè)務(wù)增收和存貸款規(guī)模等傳統(tǒng)考量指標(biāo)。這就造成大多數(shù)的商業(yè)銀行管理人員將精力放在能擴張業(yè)務(wù)規(guī)模和增加營業(yè)收入的短期見效投入上，而對全面預(yù)算這類投入大、周期長的新型管理會計工具缺乏足夠的重視，缺乏以長期經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)價值實現(xiàn)為導(dǎo)向，將全面預(yù)算管理體系融入內(nèi)部管理工作中的動力和意識，給全面預(yù)算工作的開展造成思想認(rèn)知和管理理念上的負(fù)面影響和約束限制。

（二）商業(yè)銀行預(yù)算編制的靈活性不足

商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展與外部宏觀經(jīng)濟、市場環(huán)境、行業(yè)環(huán)境密切相關(guān)。要推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的有序開展，就需要對外部市場和行業(yè)環(huán)境的動態(tài)形式進(jìn)行綜合研判，并深入分析現(xiàn)有預(yù)算編制方式的問題。目前，大部分商業(yè)銀行的預(yù)算編制方法比較單一，多數(shù)情況下都只是利用增量預(yù)算的方式，在上一個預(yù)算年度數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對該數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑隽炕蛘呤菧p量［1］。預(yù)算目標(biāo)設(shè)定缺乏對各種市場狀況的彈性分析和預(yù)判，在此基礎(chǔ)上編制出的預(yù)算缺乏動態(tài)性和靈活性，當(dāng)實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)市場變化時，往往只能被動調(diào)整預(yù)算，造成預(yù)算管理的事前計劃效果大打折扣。此外，預(yù)算目標(biāo)的制定方式不夠靈活，缺乏與資源配置相結(jié)合的動態(tài)平衡機制，影響預(yù)算目標(biāo)制定的準(zhǔn)確性以及預(yù)算執(zhí)行控制的有效性。

（三）全面預(yù)算的信息化支撐水平尚待提升

全面預(yù)算是涵蓋商業(yè)銀行所有經(jīng)營活動的全方位、多維度、精細(xì)化管理活動，而商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的多樣特征和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的海量特征決定了全面預(yù)算管理必須依靠強大的數(shù)據(jù)支撐和信息系統(tǒng)平臺才能有效發(fā)揮作用。從目前國內(nèi)商業(yè)銀行的預(yù)算管理信息化水平來看，除了少數(shù)銀行已建立起比較系統(tǒng)完整的全面預(yù)算信息管理系統(tǒng)之外，大多數(shù)商業(yè)銀行特別是中小型商業(yè)銀行的全面預(yù)算系統(tǒng)正在籌建甚至剛剛起步，缺乏能夠?qū)⒏髟聪到y(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一整合的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)平臺。沒有數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)的支撐，全面預(yù)算管理只能是“無源之水、無本之木”，無論提法和名稱如何，本質(zhì)上仍是傳統(tǒng)粗放型的經(jīng)營計劃管理。

二、全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行中的完善和優(yōu)化

（一）強化全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理體系作為統(tǒng)籌現(xiàn)代企業(yè)日常運營和發(fā)展的重要管理手段，對商業(yè)銀行有著重要的意義。在目前的經(jīng)濟金融環(huán)境下，銀行業(yè)的競爭愈加激烈，商業(yè)銀行要想實現(xiàn)長期的生存和發(fā)展，必須走精細(xì)化的管理道路，推廣應(yīng)用全面預(yù)算等現(xiàn)代管理會計工具，提升內(nèi)部管理水平，打造自身的核心競爭力。全面預(yù)算管理不僅能幫助商業(yè)銀行作出更加正確的經(jīng)營和財務(wù)決策，還能為內(nèi)部管理提供有效的分析決策支撐。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部管理人員要積極樹立正確合理的全面預(yù)算管理理念［2］。不斷推進(jìn)全面預(yù)算應(yīng)用的深度和廣度，面向全體員工進(jìn)行反復(fù)培訓(xùn)和宣講，并采取適當(dāng)?shù)募畲胧屓骖A(yù)算管理理念深入人心，減少或消除全面預(yù)算管理推廣的不利思想因素，將企業(yè)內(nèi)部所有的收支活動以及經(jīng)營管理活動都納入全面預(yù)算管理的過程控制中。特別重要的是，商業(yè)銀行的高級管理層要轉(zhuǎn)變思想觀念，深入了解全面預(yù)算管理的作用和意義，全力支持全面預(yù)算管理工作的開展和推進(jìn)。只有經(jīng)營管理層和全行各級員工都牢固樹立了全面預(yù)算管理理念和意識，才能保證預(yù)算各環(huán)節(jié)工作的有效開展。

（二）合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)和開展動態(tài)目標(biāo)管理

商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的核心指標(biāo)設(shè)置要與管理層級、業(yè)務(wù)內(nèi)容以及管理決策需求相結(jié)合，以保證在全面預(yù)算管理全流程中落實科學(xué)的業(yè)務(wù)劃分。合理的預(yù)算指標(biāo)要堅持戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、重要性原則、穩(wěn)定性原則和適應(yīng)性原則。預(yù)算核心指標(biāo)的設(shè)置要以經(jīng)營戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以有效落實經(jīng)營戰(zhàn)略；要選擇最具代表性的指標(biāo)，不能面面俱到造成重點弱化；指標(biāo)要具有延續(xù)性和相對穩(wěn)定性，避免頻繁變動造成導(dǎo)向不明；指標(biāo)目標(biāo)值要能夠適應(yīng)不斷變化的經(jīng)營市場環(huán)境和戰(zhàn)略導(dǎo)向，采取資源配置與預(yù)算目標(biāo)值動態(tài)結(jié)合等靈活設(shè)置方式。在完善預(yù)算指標(biāo)體系時，可以結(jié)合SWOT分析，充分識別自身優(yōu)勢、劣勢以及外部機遇、威脅，進(jìn)而通過預(yù)算指標(biāo)體系構(gòu)建和預(yù)算目標(biāo)的合理設(shè)置落實經(jīng)營戰(zhàn)略導(dǎo)向。

（三）建設(shè)統(tǒng)一整合的全面預(yù)算信息管理平臺

對于商業(yè)銀行而言，要實現(xiàn)全面預(yù)算各模塊環(huán)節(jié)的有效控制，保障全面預(yù)算管理工作的實施效果，必須依托信息系統(tǒng)建設(shè)和大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，整合銀行內(nèi)部眾多源系統(tǒng)的預(yù)算信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，搭建統(tǒng)一整合的全面預(yù)算信息管理平臺。統(tǒng)一的全面預(yù)算信息管理平臺能實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的快速收集和充分挖掘應(yīng)用，并對預(yù)算的執(zhí)行情況實行有效的監(jiān)督管理。建設(shè)統(tǒng)一整合的全面預(yù)算信息管理平臺是拓展預(yù)算管理信息深度和廣度的必要前提，有利于提高全面預(yù)算各功能模塊的效率和效果，針對各維度、各領(lǐng)域的決策管理需求開展預(yù)算管控、分析和有針對性的預(yù)警，保證預(yù)算管理動態(tài)監(jiān)督工作的有序開展，為商業(yè)銀行提高精細(xì)化管理水平、打造核心競爭力、實現(xiàn)企業(yè)價值增值提供有力保障。

三、結(jié)語

全面預(yù)算管理是銜接商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略、資源配置、經(jīng)營計劃和績效考核的關(guān)鍵管理手段和重要橋梁。全面預(yù)算管理工作的有序開展和成功實施，可以有效提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理決策的精細(xì)化水平，促進(jìn)資源的合理配置，為績效考核和業(yè)務(wù)引領(lǐng)奠定前端基礎(chǔ)，并保障商業(yè)銀行最終實現(xiàn)風(fēng)險、資本、價值三者的綜合平衡和長期可持續(xù)發(fā)展。