論資金集中管理在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理中的利弊

王曉磊

一、引言

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念下，越來越多的企業(yè)集團(tuán)開始注重將以往粗放型的資金管理逐步向資金集中型管理模式轉(zhuǎn)變，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理在集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)用更加廣泛，已經(jīng)成為資金管理的重要方向。然而，雖然資金集中管理有利于提升企業(yè)集團(tuán)資金的規(guī)模化水平，可以降低企業(yè)集團(tuán)的資金使用成本，實(shí)現(xiàn)資金資源的優(yōu)化配置，但不少企業(yè)集團(tuán)在具體的實(shí)施過程中也遇到了一些問題，尤其是在資金使用周期、資金風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。因此，對于現(xiàn)代企業(yè)來說，科學(xué)改進(jìn)完善資金集中管理體系，發(fā)揮資金集中管理優(yōu)勢作用，提升資金的使用效益，對企業(yè)集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。

二、資金集中管理的概念及其優(yōu)勢弊端

資金集中管理，主要是一些企業(yè)集團(tuán)在確保日常各類資金正常使用的基礎(chǔ)上，把集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)分支機(jī)構(gòu)以及成員單位的資金進(jìn)行歸集，由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行歸口管理，對內(nèi)部所有資金進(jìn)行系統(tǒng)的整合調(diào)度以及運(yùn)作管理，進(jìn)而通過資金集中管理形成資金使用管理上的規(guī)模優(yōu)勢，強(qiáng)化對資金的風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)資金使用效率的提升。資金集中管理的內(nèi)容主要包括企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的銀行賬戶、貨幣資金、支付計(jì)算、資金計(jì)劃、票據(jù)憑證、投融資以及資金風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容。

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，資金集中管理的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一，有利于提升企業(yè)集團(tuán)的資金使用效率。通過資金集中管理，可以有效避免閑置資金沉淀的問題，減少集團(tuán)整體的外部融資規(guī)模，企業(yè)集團(tuán)可以在整體戰(zhàn)略高度上對資金資源進(jìn)行科學(xué)分配，確保經(jīng)營活動開展過程中資金配置的合理性，進(jìn)而促進(jìn)資金使用效益的提高。第二，有利于控制企業(yè)集團(tuán)的資金管控風(fēng)險(xiǎn)問題。將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)分支機(jī)構(gòu)以及成員單位的資金進(jìn)行歸集后，可以對資金的流向使用等情況進(jìn)行動態(tài)實(shí)時(shí)的監(jiān)控管理，因此可以采取內(nèi)部借款或者投資管控的方式有效控制企業(yè)集團(tuán)的籌資活動與投資活動，進(jìn)而防范企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。第三，有利于保障企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)合理。將企業(yè)的資金進(jìn)行集中管理以后，可以根據(jù)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營過程中的資金周轉(zhuǎn)狀況、整體資金規(guī)模實(shí)力等對企業(yè)集團(tuán)的項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，強(qiáng)化集團(tuán)整體的戰(zhàn)略管控能力，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體利益的最大化。

實(shí)施企業(yè)集團(tuán)資金集中管理，同樣存在一些問題，主要表現(xiàn)為以下三點(diǎn)。第一，增加了企業(yè)集團(tuán)的資金管理周期。應(yīng)用資金集中管理模式以后，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部形成了資金的高度集中，會對內(nèi)部成員單位資金使用的及時(shí)性造成一定的影響，會導(dǎo)致資金管理賬目統(tǒng)計(jì)整理工作的增加以及內(nèi)部成員單位對于資金使用的協(xié)調(diào)難度加大等，最終導(dǎo)致資金管理周期的增加。第二，增加了企業(yè)集團(tuán)的資金預(yù)算管理難度。資金集中管控模式下，企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)作使用的科學(xué)性以及資金使用效率等依賴于高質(zhì)量的預(yù)算管理，但是當(dāng)前不少企業(yè)集團(tuán)資金預(yù)算在編制以及執(zhí)行等環(huán)節(jié)還存在不少的問題，對于集團(tuán)整體資金流預(yù)測也不夠科學(xué)準(zhǔn)確，因此影響了資金的科學(xué)調(diào)控以及合理使用。第三，增加了企業(yè)集團(tuán)的資金管理系統(tǒng)的建設(shè)難度。資金集中管理在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)用實(shí)施主要依賴于功能完備的資金管理系統(tǒng)，這對資金管理系統(tǒng)的功能設(shè)置、數(shù)據(jù)整合分析能力、安全可靠性等都提出了較高的要求，要求企業(yè)集團(tuán)對自身的資金管理系統(tǒng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)母镄律墶?/p>

三、推動資金集中管理在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展中應(yīng)用的策略

（一）對企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式進(jìn)行優(yōu)化完善

資金集中管理模式的應(yīng)用方面，主要是有統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行以及財(cái)務(wù)公司等多種模式。其中，統(tǒng)收統(tǒng)支模式實(shí)現(xiàn)了資金管理的高度統(tǒng)一，可以更加清楚全面地掌握資金收支，但容易對資金管理效率以及資金決策帶來不利影響；撥付備用金模式主要是對備用金額度進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，成員單位有一定的資金運(yùn)營和決策權(quán)力，由企業(yè)集團(tuán)總部進(jìn)行審批；結(jié)算中心模式則主要是成員單位開設(shè)收入和支出賬戶，由企業(yè)集團(tuán)成立結(jié)算中心對成員單位采取收支兩條線的管理；內(nèi)部銀行則是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立類似商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)，對有關(guān)的資金和結(jié)算進(jìn)行統(tǒng)一的管制；財(cái)務(wù)公司則主要是作為非銀行性的金融機(jī)構(gòu)，辦理結(jié)算和資金收付業(yè)務(wù)以及存貸款的發(fā)放吸收。一般來說初創(chuàng)期企業(yè)主要適用于統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金模式，成長期企業(yè)可以采取資金結(jié)算中心、內(nèi)部銀行模式，成熟期的企業(yè)則可以采取財(cái)務(wù)公司的資金集中管理模式，具體應(yīng)該根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r采取科學(xué)的財(cái)務(wù)集中管理措施。

（二）對企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)

實(shí)現(xiàn)資金集中管理的高效應(yīng)用要依賴完善的資金集中管理信息系統(tǒng)。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金集中管理方面，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行全面整合，尤其是要將企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)核算、資金管理等業(yè)務(wù)活動進(jìn)行整合，推動會計(jì)信息流和資金流之間的融合，強(qiáng)化對企業(yè)集團(tuán)各類業(yè)務(wù)運(yùn)營活動資金的控制監(jiān)督。同時(shí)，還應(yīng)該對資金管理信息系統(tǒng)的功能模塊等進(jìn)行更新完善，尤其是要對企業(yè)的預(yù)算管理、資金核算、資金計(jì)算等系統(tǒng)進(jìn)行升級完善，提高資金管理系統(tǒng)處理的速度和效率，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)資金集中管理機(jī)構(gòu)的電子銀行功能，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)資金分析決策模塊功能的發(fā)揮，完善信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)架構(gòu)的設(shè)計(jì)，確保資金集中管理信息系統(tǒng)保持安全穩(wěn)定的運(yùn)行狀態(tài)。

（三）完善資金預(yù)算管理體系的應(yīng)用實(shí)施

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施資金集中管理后，要確保資金管理的效率和效益，關(guān)鍵應(yīng)該強(qiáng)化資金的預(yù)算管理。具體來說，在企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理方面應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算的全過程管控，對企業(yè)整體的全面預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化分解，科學(xué)制定企業(yè)的資金預(yù)算計(jì)劃，并對資金預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行全方位動態(tài)的跟蹤分析管控，對資金收支情況與資金預(yù)算計(jì)劃之間出現(xiàn)較大差異的，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行預(yù)算分析調(diào)整，并加強(qiáng)對企業(yè)資金預(yù)算的考核分析，尤其要針對資金預(yù)算執(zhí)行偏差率、準(zhǔn)確率、資金預(yù)算執(zhí)行績效等開展預(yù)算考核，以確保資金預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，提高資金的實(shí)際使用效率。

（四）建立完善的資金集中風(fēng)險(xiǎn)管理體系

進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)資金集中管理時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也形成了集中，因此對資金風(fēng)險(xiǎn)管理也提出了較高的要求。在企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式方面，應(yīng)該建立并完善企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動以及經(jīng)營活動科學(xué)地選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)等，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，綜合運(yùn)用定性分析和定量分析，對資金集中管理后資金運(yùn)作活動的事前、事中以及事后進(jìn)行完善的風(fēng)險(xiǎn)分析，重點(diǎn)強(qiáng)化對企業(yè)籌資活動以及投融資活動等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動及財(cái)務(wù)活動的監(jiān)控，及時(shí)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略，有效降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金集中管理的穩(wěn)步推進(jìn)和實(shí)施。

四、結(jié)語

在企業(yè)資金集中管理的應(yīng)用方面，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際科學(xué)選擇資金集中管理模式，突出資金的預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，完善資金集中管理信息系統(tǒng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理效益的提升，促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。