科技企業內部控制的問題及對策分析

彭曉蓉

一、科技企業內部控制實施必要性分析

科技型企業通常以高新技術產品為主要經營內容，涉及產品研發、銷售等環節，以科研成果轉化、技術開發、技術服務以及技術咨詢為主要內容，在市場導向下，企業自主經營、自負盈虧，是資金密集型和知識密集型企業［1］。近年來，國家為了推動高新技術的發展，加大了資金和政策方面的扶持，在刺激了科技行業市場經濟發展的同時，科技企業所面臨的競爭壓力也越來越大；同時，科技型企業本身就存在高投入、高風險的基本特征，技術研發風險和市場適應風險伴隨著企業經營管理的全過程。因此，風險管控、資金配置以及技術創新等直接關系著企業的長效發展。如何通過內部控制工具優化財務管理及業務活動，有效組織內部各層級人員，協調企業經濟行為、控制經濟決策，在保證資產安全、會計信息準確的基礎上，形成一系列規范化、完整化的管理體系，是科技企業參與市場競爭、實現可持續發展必須要解決的問題。

二、科技企業內部控制建設中存在的問題

現階段，大部分科技型企業在外部環境的影響下，開始逐步建立內部控制管理框架體系。但在實踐過程中也暴露出諸多問題，主要表現在以下幾個方面：

從內部控制環境建設來說，我國各行各業對內部控制理論的應用本身滯后于很多發達國家，而大部分科技企業的管理層人員都以技術型人才為主，管理理念落后，且企業經營重心往往以技術研發和產品銷售為主，對內部控制重視程度不高。另外，部分科技企業規模較小，董事會職能尚不健全，企業控制權分配不均衡，使得投資決策存在“一言堂”現象，造成內部監督失效，影響了內部控制工作的順利開展。

從風險防控環節來說，科技企業經營的主要內容是技術產品研發和電子產品銷售，從研發至銷售環節有諸多潛在風險，包括投資風險、政策風險、稅務風險、信用風險、市場風險、銷售風險以及客戶滿意度風險等，如果內部管理不善或企業風險抵御能力較低，則可能造成一定的經濟損失。例如，某科技企業以軟件開發為主要業務，但在投資某一項目之前因市場調研和客戶能力測試不足，對產品營銷市場前景了解不足，采取直銷模式盲目投入項目，后期才發現直銷模式與產品契合度較低，造成了大規模的資金和資源浪費，最終導致企業經濟損失較為嚴重［2］。

從關鍵業務活動控制環節來說，部分科技企業尚未將內部控制滲透到企業經營管理的方方面面，包括固定資產控制、貨幣資金控制、銷售收款控制等。其一，科技企業缺乏嚴格規劃的資金支出授權審批機制，資金支出審批權集中在管理層手中，審批效率較低，且存在支出不規范的問題，嚴重影響了企業的正常運營；其二，科技企業對于固定資產及存貨管理控制不足，由于企業尚未建立資產貨物定期盤點制度，賬實不符現象頻頻發生，部分實物出庫、流動以及受損等沒有明確記錄在案，使得企業會計信息數據失實；其三，部分科技企業為了提高銷售業績，盲目采用賒銷手段，但又因對應收賬款的管理控制不足，企業未清的欠款和掛賬較多，不僅影響了資金周轉效率，也增大了企業財務風險。

三、科技企業改進內部控制工作的有效對策

（一）搭建內部控制組織體系

為了保證內部控制工作順利開展，科技企業應當重視基礎環境建設工作。在這一過程中，企業管理層人員應當不斷提升自身的綜合素質，轉變內部管理理念，在注重經營業務的同時也要注重內部管理模式的創新與發展。同時，要嚴格遵循“產權清晰、權責明確、科學管理”的基本原則，強調董事會在企業中的主體地位，由股東會和董事會共同把控財務決策權，僅給予經理層財務執行權，監事會則具備財務監督權，企業一切重大投資決策、重大人事任免等都需要執行聯簽制度。通過細化管理層職能，不僅能增強各項決策的科學性，合理組織開展財務收支活動，還能構建多層次、全方位的內部控制管理體系，服務于后續的內部控制工作。

（二）加強企業風險控制

科技企業的經營管理面臨著諸多風險因素，企業只有高度重視內部控制安全性管理，才能有效預防各項風險因素帶來的安全隱患和經濟損失。在這一過程中，科技企業可以從以下幾個方面展開風險防范工作：

以市場風險為例，科技企業應當加強營銷部門與技術部門之間的溝通聯系，密切關注市場動向及相關競品情況，對市場信息進行動態分析，了解產品的市場份額占據情況、產品銷售增長率、銷售總收入、產品壽命周期等內容，確保產品投入與產出的平衡，以達到降低市場風險的目的。

以財務風險為例，科技型企業的財務風險主要集中在資金營運環節。因此，在風險評估與防控過程中，一方面可以充分利用當前國家對科研型企業的融資政策支持，積極申請“高新技術企業認定”或掛牌“新三板”企業，從而拓寬企業的融資渠道；另一方面，要合理統籌規劃營運資金，尤其要加強對研發環節的資金投入與控制，保證專款專用，嚴禁資金浪費現象；同時，還應該針對應收賬款建立流暢的資金回收機制，提高資金周轉效率。

以研發風險為例，技術創新與產品研發是科技企業經營管理過程中最具風險的環節，在風險防控過程中，企業一方面要重視項目研發事前準備工作，包括市場調研、項目論證、經費預算、風險預測等，出具項目評估報告，并依據項目投資計劃合理配置各項資源；另一方面，要加強內外部信息溝通，既要聯系外部供應商，降低采購成本，又要最大限度地收集客戶需求、競爭環境等方面的信息，拉近與市場之間的聯系，降低研發風險［3］。

（三）重視業務活動關鍵點控制

業務活動控制就是在一定的控制政策及程序下，對企業經營管理涉及的各業務活動實行全方位控制，保證各項業務活動處于經濟監控之中。在這一過程中，科技企業應當把握好以下幾個關鍵業務環節。其一，加強貨幣資金內部控制，嚴格資金支出相關的審批程序、職權范圍等，合理配備會計崗位，并遵循不相容崗位分離原則；針對銀行存款、賬戶開設制定審批、核對、清理等基本流程，定期做好現金盤點和銀行賬單核對工作；與貨幣資金相關的票據應當實現專人保管，票據、使用及銷毀都應記錄在案。其二，加強固定資產內部控制，針對固定資產取得、驗收入庫、使用調劑、修理維護、報廢處置等環節設置嚴格的控制流程和明確規定；同時，固定資產的成本核算、減值準備以及計提折舊都應當滿足國家統一規定。其三，加強存貨內部控制，針對存貨采購預算、供應商選擇、存貨驗收、存貨保管、存貨盤點、存貨處理等環節制定管理原則與管理程序；同時，存貨成本核算方法選擇、存貨跌價準備計提等會計處理手段應當符合國家規定。其四，加強對銷售與收款環節的控制，針對市場情況及產品特征制定合理的銷售政策和信用管理制度，對客戶資信情況進行充分考察，嚴格遵循銷售合同簽訂、審批、發貨等基本流程開展銷售活動；同時，明確銷售收入確認節點、銷售成本結轉方式、壞賬核銷審批程序、銷售記錄憑證等，并采取有針對性的手段定期清理掛賬欠賬，做好應收賬款風險金計提準備，以達到降低資金回收風險的目的。

四、結語

科技企業在開展內部控制過程中，首先應當了解內部控制的應用現狀及實施的必要性，從思想上高度重視內部控制工作；其次，要立足于企業內部管理角度，分析內部控制體系搭建過程中存在的問題和缺陷；最后，針對內部環境建設、風險防范控制以及關鍵業務活動控制等方面提出科學建議，促進企業不斷更新和完善內部控制管理機制。