如何加強我國電信企業內部控制

徐紅梅

在當前經濟全球化、企業間競爭越加激烈的社會背景下，為推動電信企業戰略目標的實現，加強企業內部管控已經成為一項極為重要的任務。具體來說，現階段，內部控制的形式已經由原來簡單的會計管理、不兼容崗位間的分離與牽制轉變為以文化、道德、治理等軟環境為基礎，以規范化流程為根本的企業整體內部運營體系與流程。同時，內部控制的開展核心是通過設置與企業運營相關的審核、預警等系統的方式，保證企業運營管理的有效性，進而在促進企業可持續發展的同時，達到為企業股東提供回報的目的。當前電信行業競爭環境日趨激烈，如何做好內部控制，是企業效益提升和健康發展的關鍵。因此，為達成滿足層面要求的目標，內部控制在當前企業運營過程中，還應當發揮自身明確道德規范、明晰權力邊界、規范操作流程、促進溝通交流、監督企業運營、防范企業風險、保障經營記錄準確等作用。

一、優化電信企業基礎管理

（一）會計核算的規范化

電信企業的會計核算應重點著眼于以下幾個方面：一是完善內部會計信息系統，嚴格授權，優化業務流程；二是利用有機接口將業務系統與會計系統連接到一起，在制定數據轉化設置修改規則的同時，保證會計信息能夠自動化生成；三是通過會計集中核算的方式，對企業的會計核算層次以及財務業務流程加以優化，實現會計信息的集中和共享，以增強會計信息的準確性和及時性，進而提高信息決策的支持程度和財務監督能力；四是定期對企業管理層以及會計人員展開職業培訓，并通過開展培訓考核的方式，保證企業員工對最新的會計準則有所了解。

（二）全面預算管理體系的完善

現階段，電信企業應將預算管理的重點放在以下幾個方面：

第一，明確預算單位預算管理的責任范圍，加強企業在后續工作過程中對預算責任主體與負責人的責任管控。

第二，依據公司的具體情況明確預算起點。首先，現階段，集團公司的預算起點應定位于凈資產收益率，凈資產收益率為稅后利潤與平均凈資產的比值；其次，對于子公司來說，其預算起點指的是凈資產利潤率，其計算方式是稅前利潤減去利息1與利息2，其結果與平均凈資產相除；再次，營銷中心與縣鎮公司的預算起點主要是分公司的可控利潤；最后，對于集團或者子公司職能部門來說，其預算起點分別為可控成本費用以及部門成本費用，而部門成本費用又包含部門的可控成本費用、與營銷中心相關的成本費用以及分公司的不可控成本費用［1］。

第三，完成預算目標的制定、分解與下達。需要注意的是，在進行任務分解與下達的過程中，應當明確預算執行審批權限和要求，并以此選擇合理的分解方式對預算指標加以分解，并將結果記錄到預算執行情況報告上，令預算執行責任制落實到位，增強預算的可執行性。

第四，編制規范預算的內容、程序以及關系。具體來說，首先，在進行預算內容編制的過程中，應當以市場為依據預測業務收支預算；其次，在進行資本支出及籌資預算的過程中，應當以自身應對當前市場變化的規劃為基礎，制定具有針對性的戰略投資安排；最后，在進行以預計利潤表、預計現金流量表以及預計資產負債表為主要內容的財務預算的過程中，需要對業務收支預算、資本支出與籌資預算加以整合，從而得出正確的結論。

第五，嚴格依據預算計劃開展工作。具體來說，為確保預算責任制度落實的有效性，企業方面可以在明確預算的指標分解方式、執行審批權限和要求以及執行情況報告等具體情況后，通過定期分析和通報預算執行情況的方式，及時發現并解決預算落實過程中出現的問題。

第六，加大對預算的監管力度。在當前企業預算管理的過程中，管理人員應當秉承“三公”原則，依據預算的落實結果，對各執行預算的單位和個人工作的質量加以考核，其中的“三公”指的是公平、公正與公開。

（三）對企業信息系統進行完善

在科學技術不斷發展的背景下，信息技術已經被廣泛應用于企業的管理過程中，現階段，信息系統對企業內部控制與風險管理的影響主要表現在：由于信息系統功能規劃不當導致員工工作效率低下；由于系統內部開發不能滿足企業運營的具體需求，導致信息系統無法正常發揮自身對企業內部管控的支撐作用；由于系統的維護存在問題，導致系統無法正常運營、企業信息外泄等問題。

為避免上述情況的反復發生，企業方面可以通過對以下幾個方面加以優化的方式，完善信息系統：一是企業方面應當在得到正式授權后開始信息系統的開發，并對開發后的系統進行備案，以便在重大信息事件發生后，可以依據審批手續對其進行處理；二是企業方面應當對內部不相容的崗位進行仔細的分析，并依據其工作需要，制定具有針對性的崗位責任制度，增強崗位分工和授權審批工作的有效性；三是企業方面應當制定嚴格的信息系統軟、硬件管理及出現問題后相應的處理制度，強化對信息系統中信息的使用與傳遞的管理，從而達到保護用戶信息安全的目的。

二、對電信企業內部的管控方法進行優化

（一）建立并完善企業的風險預警機制

為加強電信企業對各種風險監控的有效性，企業方面需要依據當前的社會發展以及自身運營情況，制定科學的風險預警機制，以便為風險發生后的分析、解決奠定堅實的基礎。

（二）建立并完善企業的財務監管制度

第一，增強財務決策管理的有效性。對于企業來說，其年度財務狀況、經營成果以及現金流量的真實性、合法性主要是通過財務決策得到檢驗的。現階段，增強財務決策管理有效性不僅可以保證企業會計核算工作的規范性，還能提高內部管控工作的效率，這在當前電信企業強化對各級子企業財務監管的過程中發揮著極為重要的作用。

第二，增強重大財務事項管理的有效性。對于一個企業來說，其經營成果、財務狀況等情況與重大事項財務管理工作的質量之間存在極為密切的聯系。為進一步規范子公司財務管理及其會計核算工作，在當前電信企業運營過程中，應當提升自身對重大財務事項管理工作的重視程度，以便加快企業內部控制體系的完善速度，減少國有資產流失的可能性。

（三）提升內部審計質量，完善考核機制

第一，要提升內部審計質量。為了更好地發揮內部審計對內部控制的支撐作用，電信企業要嚴把審計質量。一方面，企業需要做好內部審計的全面質量控制；另一方面，企業需要提升具體項目的內部審計質量。其中，審計準備階段需要強化對審計立項以及審計工作方案編制工作的質量控制；審計實施階段需要強化對審計證據、審計工作底稿的質量管控；審計終結階段則需要強化對審計意見形成、報告提交、建議落實及問題糾正的質量控制。

第二，要完善員工考核機制。《企業內部控制配套指引》中指出，為保證工作人員的工作狀態能夠朝著持續優化的方向發展，我國企業應當建立完善的任職激勵、約束機制，并且要設置業績指標考核標準，增強人員考核評價的科學性。依據這一指引，我國電信企業在實際工作過程中，應當依據自身的具體情況制定并完善考核機制，提升企業運營發展的活力。具體來說，一方面，企業可以將日常監管、審計和評價結果等內容納入電信企業內部控制的考評機制當中，達到引導企業員工主動參與到內部控制環境當中的目的；另一方面，企業可以通過對企業原有責任追究制度加以完善，對企業內部各個崗位肩負責任加以細化窮舉，令員工明確自身責任范圍，避免出現員工職責交叉重疊的情況。

（四）建立健全反舞弊機制

反舞弊機制的建立有助于電信企業內部控制工作的有效落實。對于我國部分電信企業出現的財務舞弊問題，企業方面需要堅持綜合治理的原則，對公司治理結構加以優化，同時充分發揮社會中介的作用，借助我國與財務舞弊相關的法律法規，建立科學有效的反舞弊機制。具體來說，電信企業可以在建立并完善財政舞弊管理制度的基礎上，通過設立舞弊舉報機制以及舞弊管控程序的方式，保證企業的健康發展。也就是說，首先，企業方面可以成立相應的監察部門，并依據企業的具體情況建立舉報信息保護制度；其次，由這一部門的員工組織各部門定期對重點領域風險點進行梳理和完善，并通過員工手冊、企業內網公布等方式重點向員工介紹舞弊害處；最后，在出現重大舞弊事件時，通過向全體員工通報事件的具體處理結果的方式，令企業員工真正認識到反舞弊機制建立健全的意義，進而起到引以為戒的目的［2］。