從資金預算視角探討企業全面預算管理工作

唐偉林

一、前言

財務健康是企業平穩運行的必要保障，預算管理是企業內部的重要財務管理工作，合理的預算有利于企業運營活動的順利開展，如果預算不足，將會限制企業對外活動的節奏，預算超支就會導致企業資金浪費。只有通過科學有效的手段作出系統的預算規劃，做好全面預算管理，才能保證資金合理利用，確保企業財務健康。企業的一切活動都離不開資金的支持，在活動之初就要做好預算工作，這是每個生產環節都必須要做的重要工作，良好的全面預算管理能力是企業軟實力的重要組成部分，也是面對激烈的市場競爭的必要手段。

二、全面預算理論

全面預算管理是企業管理的戰略核心部門，主要以未來的發展戰略為基礎，對下一階段的經營活動作出預測，將下階段的經營目標分解之后逐級下發給企業的各個部門，這是財務活動的主要內容。主要包括收益和支出兩部分，以投產比和完成度為考核標準。企業的經營和投資等全部經濟活動以及人力物力的成本核算都計入預算管理范疇，是由業務預算、融資預算和財務預算等多個內容組成的系列綜合預算體系。

全面預算管理理論在20世紀初于美國形成較為完整的體系。20世紀末，我國經歷改革開放之后經濟開始騰飛，各大企業如雨后春筍般相繼成立，全面預算管理理論在此時引入我國，大量企業落實了全面預算管理理論。2002年初，財政部出臺了相關指導意見，推動國有企業實施全面預算管理，后續又帶動了一大批民營企業實施全面預算管理。

全面預算是公司戰略管理的核心部分，它以數據分析為基礎，但是又不是簡單的數據堆砌，而是與企業的戰略和管理結構相結合的一套系統。全面預算的核心職能是資源分配，通過預算分配調動企業的各職能部門，并且加以整合優化，確保內部資金支出符合公司戰略目標，高效調動企業資源；其次是管理協調職能，對大企業而言，職能部門較多，管理難度大，預算管理體系可以有效提升對各職能部門的管理效率；再次是對企業發展戰略的支持，以當前階段發展現狀為基礎，以數據為工具，對未來發展方向以及規模進行預測，對企業發展戰略規劃起到指導作用；最后就是自我控制作用，全面預算管理可以有效分解經營目標，之后下達給各經濟職能部門，控制各經濟部門經濟活動的投產比，爭取產出最大化。多職能組合作用下，全面預算管理體系可以有效地輔助企業建立自動管理機制，始終保證企業的管理機制與市場發展規律相吻合，為企業的平穩發展奠定基礎。

三、資金預算視角下的全面預算管理分析

（一）財務資金內部控制過程中存在的問題

1.財務資金預算管理不全面

企業實施全面預算管理的前提是將所有智能部門以及各生產環節所產生的現金活動全部計入預算的管理范疇，以此確保預算管理的全面性以及客觀性，實行以預算為基礎的資金管控行為。但是，在實際操作中，許多企業的預算管理普遍存在資金預算管理不全面的問題，一是表現為對未來的預測不全面，二是表現為對企業內部各職能部門的預算管理不全面，不到位的預算管理直接導致企業的預算管理與市場變化脫節，企業的發展戰略制定與市場脫軌，資金預算脫離企業運行實際需求。另外，相當一部分企業對預算管理缺乏重視，預算管理相關工作執行浮于表面，帶有明顯的形式主義傾向，并沒有在實際工作中將資金預算量化為相關指標并且分解到各部門，只是由財務部門根據相關數據進行了簡單的整理，并不是以系統的全面預算管理手段進行的預算管理；還有一些企業在預算做好之后經常會出現預算外資金，并且對這部分預算外資金缺乏監督管理，在資金申請以及審批流程上也不夠正規，造成實際資金活動量與預算指標相差甚遠，直接偏離預算。

2.財務信息系統溝通不到位

大型企業一般都有自己的信息管理系統，如企業ERP（企業資源計劃）等，對于階段性的資金預算有完整的控制價審批流程，同時，信息管理系統也是經濟職能部門對財務部門重要的信息反饋平臺。但是在實際操作中，除了控價職能，信息管理系統往往只用于財務核算、報表編制和資產管理等基本工作，在信息搜集、反饋、共享等方面的應用較弱，未能對資金預算編制起到良好的數據支撐作用，對資金預算的執行也缺乏事實的監督和反饋。

3.預算資金執行監督不到位

一般情況下，企業的資金使用情況是有著一套完整的監督制度的，但是往往會由于人情世故或者執行成本高等各種現實情況而未能得到真正執行，導致審計部門對預算資金的執行過程缺乏監督和指導，只能單純地對資金申請做批復。另外，因為缺乏對預算資金的監督，給資金執行人員留下了太多的可操作空間，出現大量資金挪用、串用以及虛報支出的情況，大量舞弊行為滋生。

（二）全面預算管理下財務資金內部控制優化路徑

1.健全資金預算管理體系

企業應該始終將完善管理制度放在重要位置，并且將其作為不間斷的工作持續推進。預算管理涉及企業的資金健康，應該給予高度持續的關注。對于資金預算管理體系中不健全的問題企業應該及時發現，并且及時健全資金預算管理體系，可以從以下幾方面著手：建立預算周期內控制制度，企業應該在資金預算周期內對資金的使用進行合理的規劃，具體可以以部門為單位，對每個階段的預算資金制定使用規劃；每個周期開始之初提交給審計部門以及總經辦進行審批，審計部門應該對各部門的資金使用情況進行關注，對于已經發現的資金使用不合理的現象需及時予以糾正，并且在下階段預算規劃制定時針對不合理的情況進行及時調整，盡可能避免不合理使用預算資金的情況，確保企業資金使用健康。

2.加強預算管理信息系統建設

企業可以加強對預算管理信息系統的使用效率，給予相關方面充分的技術和資金支持。在考慮成本的情況下依托ERP系統進行預算管理模塊開發，并且在此基礎上增加數據反饋模塊，包括資金使用去向等信息。審計部門可對資金使用情況進行抽查，確保預算資金的正常使用。

3.加強預算資金執行監督

重大資金支出審批流程要完善，每個部門的資金支出如果出現單次大量資金支出，即使是在預算范圍內也要由企業管理層審批后方可執行；加強對預算外資金的審批和使用監督，確保預算外支出是合理的，避免違規操作。

四、結語

做好全面預算管理工作，對企業資金的節流有著重大意義，可以確保企業資金健康，對此，企業應建立健全全面資金預算管理體系，加強企業內部財務資金管控，為企業的健康發展打下良好的基礎。