生產型企業內部控制存在的問題現狀與對策

周正榮

一、前言

在迅速發展的市場經濟環境下，建材企業若要在激烈的市場競爭中生存和發展，則必須高度重視內部控制，加強內部控制，嚴格規范各個部門的工作，從而有效提升企業的管理質量，保證產品質量，在市場競爭中處于不敗之地。建材企業在實施內部控制管理的過程中，要高度重視存在的問題，在明確具體的產生原因的基礎上，及時針對性地制定有效的解決措施，避免內部控制缺乏合理性影響建材企業的發展。

二、建材企業內部控制的重要性

建材企業通過內部控制能夠保證資產安全完整，內部控制制度可對資產管理進行監管控制，規范資產使用，減少資產流失和損壞的情況，在實際工作中防范貪腐行為。同時內部控制也是企業防范風險的有效手段，對企業的財務風險、經營風險進行識別和預判，準確評估風險的影響范圍、影響程度，及時采取應對措施，將風險的影響控制在合理范圍內。

三、建材企業內部控制現狀

（一）內部控制環境薄弱

建材企業在內部控制管理過程中，最主要的問題之一是內部控制環境薄弱，主要表現在以下幾個方面：首先，企業管理層對內部控制的重視程度較低，對生產和銷售等業務較為重視，而內部控制相對容易被忽視。出現這一情況的主要原因是管理層人員對內部控制的認識不全面，內部控制意識薄弱，且企業實施內部控制時，指標下達缺乏科學性和預見性，指標完成過程缺少嚴格監督和有效的技術指導。其次，內部控制制度不完善，建材企業隨著建筑類企業的發展而發展，發展規模不斷擴大，企業內部管理逐漸復雜，必須建立完善的內部控制制度，但是就目前的實際情況而言，建材企業的內部控制制度不完善，且內部細化不到位，內部控制制度中對存貨管理、物流管理等的規范監督作用較弱，導致企業的業務工作和財務管理工作都受到不同程度的影響［1］。而且企業的內部控制制度內容分散，建材企業的各個經營環節緊密相連，但是制度內容并未著重體現這一點，針對各個環節的內部控制制度內容銜接不足，導致內部控制的有效性降低。最后，組織結構不完善，建材企業內部缺少獨立的預算管理和審計部門，存在一人身兼多職的情況。

（二）內部控制缺少戰略指導

建材企業的內部控制缺少戰略指導，導致企業在制定發展決策和應對風險方面可能出現問題。發展戰略是企業經營的主要指導方向，企業的業務經營以及財務管理都是圍繞戰略展開，而內部控制管理工作缺少戰略指導，導致內部控制的部分措施缺乏合理性，作用難以發揮［2］。此外，內部控制制度的制定也與企業的戰略有聯系，缺少戰略指導，內部控制制度的合理性不足，內控制度在執行過程中容易出現與實際不相符、過于理想化的現象。

（三）風險控制能力弱

建材企業風險控制能力弱主要表現在以下幾個方面：

第一，預算管理不足。首先，建材企業的預算管理部門設置不清晰，相關崗位職能模糊，職能交叉情況嚴重，而且大部分企業的預算工作通常由財務人員兼管，預算管理獨立性不足。其次，預算編制內容不全面，建材企業的預算編制環節未完全覆蓋企業的經濟業務，預算目標下達不及時。在預算編制過程中，預算管理組織缺失導致各部門提交的預算草案未得到及時處理，預算編制內容不全面，給后期的預算執行工作留下隱患，預算管理效率低。而且預算人員的能力水平參差不齊，在數據處理方面需要花費較多的時間，預算管理有效性受到影響。再者，在預算執行環節，各個部門沒有及時反饋執行情況，預算執行的反饋和分析機制不完善，預算差異發現和分析不及時，對于預算偏差無法及時調整，預算管理效果與預期相差較遠。最后，預算考核和評價是優化預算管理效果的重要手段，建材企業的預算指標模糊，預算人員對預算指標的完成情況只是粗略統計和核算，沒有深入了解各個部門的資金支出情況，對預算超支情況缺少分析，導致企業的經濟效益降低［3］。

第二，缺乏過程監督，企業的采購環節、生產環節、銷售環節缺少嚴格的監督，采購成本超支、生產不規范、過度使用賒銷模式的情況不斷發生，企業經營風險和財務風險增加。

第三，資金使用缺乏規范性，企業在投資之前缺少充分的市場調研，投資決策缺乏合理性，投資風險加大。

四、建材企業內部控制存在問題的應對措施

（一）優化內部控制環境

建材企業應當重視優化內部控制環境，夯實內部控制管理的基礎，全面提升內部控制有效性。

首先，建材企業的管理層人員要做好表率，全面認識內部控制，掌握內部控制的所有要求，主動學習有關內部控制管理的知識，從而指導企業開展內部控制管理工作。在上級領導的帶動下，建材企業的基層員工要不斷強化內部控制意識，樹立準確的內部控制理念［4］。企業應當對內部控制措施的執行建立跟蹤反饋機制，及時掌握內部控制情況，從而及時制定整改對策，強化內部控制效果。

其次，建材企業要加強對內控人員的培訓，立足于自身實際情況，在優化內部控制管理方式的同時，也應對內控人員開展專項培訓，鞏固其專業知識，鼓勵內控人員積極主動地進行自我提升。企業可針對當前內控人員的實際情況，制定有效的培訓計劃，對內控人員開展全方位的培訓，從意識、理念、管理方式、內控要求等多個方面對其進行指導培訓，為企業的內部控制工作儲備人才。

最后，建材企業要完善內部控制制度和組織結構。建材企業應根據內部經營情況制定完善的內部控制制度，并不斷細化制度內容，確保采購環節、生產環節、物流環節等都可得到內部控制制度的規范和監督，確保內部管理順利推進。企業要加強內部控制制度內容的銜接，調整內部控制管理方式和觀念，各部門加強溝通交流，共同合作制定內部控制制度。完善的組織結構是提升內部控制有效性的重要基礎要素，建材企業應結合實際完善內部組織架構，全面支持企業的內部控制管理，提升風險防范和控制水平。另外，建材企業要打造內部控制文化，并且在內部控制過程中融入綠色環保理念，實現安全、綠色生產，節約企業資源。

（二）加強對內部控制的戰略指導

建材企業通過分析現階段的企業內部、市場經濟環境情況，以及預測未來的發展趨勢，制定中長期發展規劃和目標，企業制定合理的發展戰略對內部控制有重要的指導作用。為加強對內部控制的戰略指導，建材企業應當重視制定完善的發展戰略和目標，并且發展戰略中要突出自身的優勢，必須立足于實際情況制定可持續的戰略目標，從而指導企業的內部控制管理工作［5］。企業發展戰略的落實需各個相關部門進行監管，企業所有員工都要準確了解戰略規劃，內部控制措施和制度要圍繞戰略制定，以戰略為方向實施內部控制管理。

（三）強化風險控制

預算管理作為內部控制活動的重要部分，建材企業應當提高對其的重視，不斷強化預算管理，提升預算管理水平。

首先，建材企業應當將預算管理從財務部門中分離出來，組建獨立的預算管理組織，由企業的董事會直接管理，成立預算管理委員會，主要負責預算決策和監督各項預算工作，保證預算管理符合企業的戰略發展方向，并及時制定預算管理策略，審核預算方案，下發預算指標，解決預算管理中的問題。預算管理委員會下設置預算管理辦公室，由其完成日常的預算工作［6］。預算管理組織中還應設置預算執行單位，主要負責執行部門預算，完成預算目標。

其次，提升預算編制的合理性。預算編制是預算管理的基礎環節，建材企業應當按照相應的預算原則和流程完成預算編制，如上下結合，下級部門向上級部門匯報，預算管理委員會審核批復之后下發預算目標，各部門按照預算目標和預算管理規章制度編制預算，然后將預算草案再次提交進行審核，預算管理部門對預算內容進行審核之后，根據其中的問題提出修改建議，無誤之后將預算上報至預算管理委員會，審核通過后方可將預算任務和目標下發至各個執行部門。

再者，建材企業應加強預算執行，預算執行部門收到預算指標和任務之后，要嚴格按照預算計劃執行，并且明確各個執行責任主體，便于后期預算指標落實不到位進行追責。建材企業要加強對預算執行部門的監督和控制，各個執行部門要定期參與反饋分析會議，公開預算執行情況和預算指標完成度，對預算差異進行分析，提出預算調整意見并上報至預算管理委員會。企業的財務管理部門要對預算執行情況進行實時跟蹤監督，及時向預算管理委員會反饋預算執行進度及偏差，縮減實際與預算之間的差距。為提升預算執行效率，預算分析十分關鍵，預算執行部門應按照預算分析規范對執行情況進行深入分析，可以從預算執行、預算差異形成原因及相關責任主體、調整建議等方面編寫報告，遞交給預算管理委員會。對預算執行過程中的預算調整，要保持嚴謹性，所有預算調整都必須經過嚴格的審核程序，通過之后方可調整。

最后，加強預算考核和評價，健全考核制度，劃分預算考核范圍和內容，重點對各部門的預算執行情況進行考核評價，并且配合獎懲機制，對相關部門和人員進行獎勵或者懲處，以提高預算執行部門對開展工作的重視度和積極性，減少預算差異，保證預算執行不脫離實際。

建材企業在經營過程中應加強過程監督，對采購環節、生產環節以及銷售環節進行嚴格的監督，規范各個環節的管理工作，提前制定科學的采購計劃和生產計劃，結合產品銷售市場環境確定營銷方案，降低風險發生概率，減少企業的經濟損失。

資金是企業生存和發展的根本，建材企業資金使用最易引發財務風險，因此，建材企業需提前制定資金使用規劃，優化資金配置。企業在對內和對外投資過程中，應當制定妥善的投資計劃，經過全面的市場調研和預測分析，確定投資決策，給投資項目劃撥資金，同時加大對投資項目的監管力度，保證每一筆支出都能夠獲得相應的回報。

五、結語

建材企業在經營發展過程中面對的市場競爭壓力不斷增加，為保證不被淘汰，建材企業應當加強內部控制管理、內部控制活動，全面提升內部控制的有效性。建材企業要不斷優化和完善內部控制制度，內部控制管理工作要緊跟發展戰略，內部控制活動中的預算管理也要得到進一步強化，快速整合企業內部資源，降低企業經營成本，實現長遠穩定的發展。