強化交通運輸事業單位內部控制風險防范探析

郭 毅

一、引言

交通運輸和國民經濟發展有直接關系，是我國社會主義建設不可缺少的樞紐。公共運輸事業單位和交通運輸設施規劃以及養護維修等各方面的工作，有著密不可分的關系，這些工作涉及的資金數額極其龐大，而且周轉速度很快，其中隱藏著極大的風險。如果管理控制出現問題，不但會讓單位內部的管理及運營受到不良影響，甚至會直接阻礙我國基礎設施的建設，使我國的經濟命脈受到損害。所以，需要盡量加大內部控制力度，以及制定有效的風險防范策略，通過這樣的方式，有效幫助我國交通運輸事業單位優化資金管理，避免在長期運行和管理過程中出現風險，這也正是相關工作人員必須重視，并且需要長期堅持的工作內容。

二、交通運輸事業單位內部控制和風險防范存在的問題

（一）內部控制體系不完善，風險防范缺乏嚴格的制度

在整體方面，內部控制建設仍然是事業單位最常見的短板。一般情況下，事業單位的內部控制建設具有一定的針對性，比如針對財務控制或是針對會計系統控制等，但是對風險或成本等方面的針對性不足。事業單位在內部控制建設的過程中，對風險以及成本等方面付出了一定的行動，但是收效甚微。特別是目前內部控制建設僅僅完成了板塊化建設，并沒有形成一個較為完善的內部控制體系，這和相關規范的要求，以及單位實際發展的情況有所違背［1］。

我國的公路事業單位，大多承擔公路路網規劃等方面的管理工作。在日常運營的過程當中，有可能涉及巨額資金，周轉速度很快，因此面臨很多風險。在這樣的情況下，對內部控制體系的完善勢在必行，只有這樣才能讓事業單位更加全面地參與內部控制，從而避免可能出現的財務風險。

（二）財會人員專業素養不符合單位內控和風險防范工作的實際需求

我國事業單位內部控制的相關規范，已經在全國范圍內逐步落實，并且取得了一定的進展，各個事業單位根據規范不斷探索并且實踐，也取得了一定的成效。我國的事業單位在內部控制方面的建設，仍然處于發展的初級階段，面臨很多需要改正的問題。而在這些問題當中，最突出的一點，就是專業人才的比例嚴重不足［2］。

以公路事業單位為例，這種單位長期以來把公路養護當作重點工作內容，無論是內部控制工作，還是外部風險防范工作，都被劃分在會計工作當中，由財會人員來完成。但是財會人員對這些工作其實并不十分熟悉，公路事業單位在下發任務的時候，沒有對財會人員進行全面的培訓，而財會人員自身的學習主動性也不足，這就導致財會人員在開展相關工作的時候，面臨極大的阻礙。財會人員自主學習的積極性不足，知識儲備的更新也不到位，很可能導致其在完成本職工作的時候遇到一定的困難。還有一些從業人員是非財會專業的，并沒有系統地對會計知識進行學習，因此職業判斷力往往不足。長期存在的專業人才不足的現象，導致事業單位的內部控制和風險防范工作難以進步，甚至和實際脫節，從而使內部控制從動力變成阻力，而風險指數不但不會下降，反而會提升。

（三）全面預算和內部審計工作力度不足

公路的養護等更加傾向于生產性的交通運輸事業單位，無論是對其進行預算控制，還是成本控制管理，都是極其重要的。可是和企業比起來，事業單位并不十分關注經濟效益，因此無論是財務管理方面的工作，還是成本控制方面的工作，都是比較欠缺的，尤其是全面預算，或是內部審計等專業領域，往往難以達到標準要求。有很多事業單位內部雖然設立了財務管理部門，但是卻沒有設立預算管理部門，而會計部門當中，也只設置了財務會計等崗位，完全忽略了審計崗位，使得單位的內部治理結構并不十分全面，而且職能也比較模糊，甚至會出現一人身兼多職的現象［3］。

不僅如此，營改增的推進使企業發生了極大的變革，而隨著營改增的深入發展，事業單位也受到了一定的沖擊。目前，新的財會制度即將全面實施，而這項重大改革措施，迫使公路事業單位與時俱進，改革財務管理及會計核算的內容。公路事業單位的內部控制工作，以及風險防范工作，同時面臨著多重挑戰，因此，相關工作人員也承受著巨大的壓力。這些因素的共同作用，使單位當中的全面預算工作，以及內部審計的執行力度有所減弱，在很大程度上，會讓內部控制力度被削弱，而風險防范也難以落實。

三、交通運輸事業單位加強內部控制和風險防范的對策

（一）完善內部控制體系，建立風險防范系統

交通運輸事業單位有些已經初步建成了內部控制體系，但是其中的具體工作內容和單位的實際運營嚴重脫節。因此，需要由專業的工作人員不斷對市場進行考察，并且吸取其中精華的部分，將冗余的部分去除，積極地進行內部控制重建工作，和事業單位的發展實際情況相結合，使運營需求的構建更加合理，同時也要更加科學地打造內部控制體系，使這個體系和社會生產實踐相結合，變得更具操作性。很多事業單位的內部控制體系，在不斷改革和發展的過程當中，已經可以初步發揮一定的作用。為了讓內部控制的效率切實提高，同時也為了讓事業單位增強風險防范能力，交通運輸事業單位需要對目前已有的內部控制體系進行完善，如開設零余額賬戶和進行財務集中支付對資金進行管理，可以通過搭乘信息快車，或者充分利用電子信息技術手段，讓內部控制體系的建設變得更加完善。也要盡量減少或者盡量消除人為操縱的因素，使內部的控制體系水平有所提升，并且使其具有自動化特征，具有一定的法制約束力，促使內部控制制度的執行力度有所保障。相關工作人員要盡量加強內控創新，使內部控制體系能夠變得更加全面，無論是對財務還是現金流等非常重要的控制環節，都要進行全面的審查，及時了解其中的控制盲區，并且彌補漏洞，使其更加完善。

比如內蒙古的阿榮旗財政局，在進行內部控制建設的時候，以基本制度作為核心，積極進行創新，并且落實模塊式的專項審核，使其以一種縱橫審核的方式交叉覆蓋，降低資金管理的風險。相關工作人員必須不斷讓內部控制體系變得更加完善，只有這樣才能夠使風險抵御能力得到提高。

（二）加大財務人員培訓力度，全面提升財會人員素質

立法并不是最為艱難的任務，將法律徹底落實下去才是相關工作人員必須重點解決的問題。只有將內部控制的執行力度加大，才能夠徹底讓內部控制的執行效率提升。人力資源在內部控制的執行方面具有非常重要的作用，而交通運輸事業單位需要重視制度的建設，同時也要培養更多的人才，從而全面提高人才綜合素養，只有這樣，才能夠給內部控制執行提供更大的動力。相關單位需要盡量設計一些較為公平公正的激勵評價機制，讓工作人員主動對新知識進行學習，同時也要不斷更新專業知識。不僅如此，公路事業單位內部也要進行文化管理，對會計人員的綜合素養有所要求，盡量聘用一些更加熟悉公路行業性質的人才，特別是一些掌握會計基礎知識的復合型人才。相關單位需要盡量拓展社會招聘渠道，使人才招聘以及人才儲備力度有所提升。

比如有關工作人員可以通過網絡招聘，篩選出工作經驗非常豐富的員工，同時也可以招聘一些擁有豐富經驗，而且具備很高的職業判斷能力的專業人才。相關單位只有吸引更多的優秀人才，才能夠組建起一個標準的、符合發展要求的人才隊伍，從而解決人才匱乏而導致的一系列問題。

（三）健全全面預算管理制度以及內部審計職能

業務和財務的融合是可以讓內部控制力度加大的重要措施之一。單位需要讓財會人員和工程建設項目相結合，及時了解資金流動的具體情況，使財務信息采集工作得以優化，給全面預算編制提供更加準確的、科學的數據，以此作為工作的支持，從而使全面預算更加科學，并且具有可操作性，使內部控制作用盡量發揮出來。如果想要讓內部審計的職能得到強化，必須通過內部審計，讓會計資料的真實性得到保障，使其更加準確，同時也可以讓資產更加安全和完整。要選拔并且聘用一些既精通財務，同時對工程的建設管理也足夠熟悉的復合型人才，保證其勝任審計崗位，使內部審計變得更加專業。同時，也要盡量加大預算管理和內部審計部門之間的合作力度，促使內部控制工作以及外部監督管理工作相結合，充分發揮出風險防范的作用。

四、結語

交通運輸事業單位的責任是非常重大的，任務也極其艱巨，高風險一直以來都是每一個交通運輸事業單位需要重點解決的問題。因此，在日常管理及運營過程當中，要盡量讓內部控制力度加大，并且制定更加完善的風險防范策略。交通運輸事業單位需要通過更加健全的內部控制制度，使監督激勵評價機制得以完善，讓財會人員提高其綜合素養，使單位的全面預算以及內部審計能力有所提升，建立一個高風險預警機制，通過合理的手段使內部控制以及風險防范實踐能力有所提升。