高新技術企業內部控制應用探索

唐洪軍

一、引言

在市場經濟蓬勃發展的背景下，企業與企業之間的競爭日益及激烈，從本質上來說，企業之間的競爭歸根到底還是創新能力的競爭［1］，所以加快高新技術企業的發展，對于增強我國的綜合實力有非常大的幫助。為保證高新技術企業健康、持續發展，企業內部必須建立起一套完善的內部控制體系，對企業內部的各項事務進行監督與規范，尤其是在創新驅動發展戰略的引導下，國家越來越重視高新技術企業的發展［2］，對于高新技術企業的內部控制工作也投入了更多的關注。從整體上來說，高新技術企業的內部控制建設需要從高新技術企業的技術特點入手，在發展業務的同時做好內部控制，這對于高新技術企業的長遠發展有十分重要的意義。

二、高新技術企業內部控制建設過程中存在的問題

（一）內部控制體系建設不夠完善

就目前我國高新技術企業的內部控制體系來看，大多數高新技術企業還是沿用傳統的內部控制體系，不能與企業的實際經營狀態相結合，也沒有明顯地突出高新技術企業的核心技術特點，導致內部控制體系建設不夠完善，缺乏全局性的效應。例如，一些高新技術企業的內部控制未引入內部控制風險管理部門的深度參與；同時，未完善以財務會計活動為中心的會計控制和會計監督。

（二）對風險評估作用的重視度不夠

內部控制五要素分別為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。企業在實施內部控制管理的過程中基本圍繞以上五要素開展工作，但某些高新企業會忽略風險評估在內部控制建設中的作用。在具體實務中，一些高新技術企業的研發在立項階段、實施階段，對其所面臨的風險評估存在流于形式，沒能充分識別研發各個階段所面臨的風險，從而無法有針對性地采取內部控制措施，致使研發成本過高，甚至研發失敗。

（三）技術研發進程的內部控制效力不足

高新技術企業是依靠自身的技術發展與生存的，所以研發工作是高新技術企業的主要工作內容。但就目前高新技術企業的內部控制體系來看，高新技術企業的內部控制體系與企業的日常研發工作結合度比較低，甚至出現了財務核算工作與研發工作的脫節［3］。現行的內部控制體系也無法對研發過程中的問題進行監督，造成研發方向偏離企業發展戰略。此外，由于內部控制的缺乏，研發所形成資產（成果）的安全性、完整性得不到保障，影響專利成果的轉化。這種現象普遍存在于高新技術企業內部管理工作中，嚴重降低了企業的整體運行效率，阻礙了高新技術企業的長遠發展。

（四）企業組織架構不匹配

高新技術企業在我國發展起步較晚，而且還呈現出地區的不平衡性。從整體情況來看，我國的高新技術企業依然沿用以前的企業管理組織架構，并沒有根據高新技術企業的主營業務、研發方向作出調整，導致企業的研發目標與組織結構呈現出不匹配的現象，限制了企業的健康發展。并且在外部市場變化日益激烈的經濟環境中，一些崗位職責在不斷地發生變化，早期我國的企業組織結構設計已經不能夠適應高新技術企業的發展，導致企業內部的資源無法實現合理分配，導致大量的資源浪費。

三、完善高新技術企業內部控制的措施

（一）完善高新技術企業內部控制體系

良好的內部控制體系能夠有效地促進企業的發展，而高新技術企業與其他普通企業存在一定的差異，所以高新技術企業在建立和完善內部控制體系的過程中應當仔細閱讀國家關于高新技術企業的扶持政策以及相關的規定文件，再結合本企業的技術特點、內部工作流程、主要風險點等內容的基礎上，完善并實施適合本企業特點的內部控制體系，從而為企業的發展提供更加有力的幫助。大量的實踐結果表明，良好的內部控制體系有助于提高企業內部事項的處理效率，加強各個部門之間的配合，而通過落實企業內部控制制度可以使高新技術企業不斷創新，從而使高新技術企業能夠進一步發展壯大。

（二）重視風險評估在內部控制中的作用

風險評估是內部控制活動的前提，沒有充分做好風險評估，內部控制活動就會無的放矢，就會失去控制節點。特別是高新技術企業的研發在立項、實施各階段皆需重視風險評估工作。

1.立項階段。在內部控制風險管理部門的參與下，會同各業務部門評估外部監管環境、市場環境、產業發展趨勢以及企業經營發展中可能面臨的風險，做好可行性研究，確立正確的研發方向，分配好內部資源，并與研發團隊達成共識，避免因研發團隊的業務偏好造成研發方向與產業發展方向和企業實際發展情況不一致。

2.研發實施階段。及時結合企業內外部環境的變化，評估對研發項目的影響程度，建立和完善相應的控制措施，及時有效地修正研發方向及內容，避免造成資金浪費。

（三）加強技術研發過程中的內部控制

技術研發是高新技術企業賴以生存和發展的根本。但由于未完善和加強與高新技術企業相適應的內部控制措施，某些高新技術企業存在資源浪費、研發成本居高不下、研發失敗、創新不足等現象。所以，研發的成功與嚴格的內部控制工作是分不開的。具體可以從下幾個方面進行。

1.加強預算與預算執行管理。在研發立項階段做好研發預算，在研發實施階段，企業需按照已經確定的預算來跟進研發進程，并嚴格管控研發過程中產生的費用，并由專門人員稽核。

2.重視研發過程的階段性評審。在研發實施過程中，監管部門應及時跟進研發進度，分階段召開評審會議，對研發形成的階段性成果進行討論與分析，使之不要偏離企業經營發展戰略，對于尚未完成的研發進度，應當結合前一階段的完成效果進行再次討論與分析。

3.保障資產的安全性、完整性。研發完成后，企業應派專人跟進，及時將已完成的研發成果申請專利，并通過有效的內控控制措施保障研發成果的安全、完整，及時將其轉化為企業的生產力，從而保證企業在市場上的整體競爭力。

（四）優化高新技術企業的組織結構，提高運營效率

隨著高新技術企業規模的不斷擴增，企業管理者要有敏銳的眼光，明白本企業的主要研發方向和市場定位，并及時調整自身的組織結構，從而使內部控制效率得到提升。在具體的操作過程中，可做好以下工作。

1.創新和優化組織結構形式。高新技術企業通常具備創新性的特點，所以研發部門一定是重點關注的對象，也是組織結構設計中需要特別優化的內容。在實際的運行過程中，企業管理人員可以按照項目的不同將研發人員分為不同的項目組，采取項目經理負責制，對企業的研發人員實行彈性化的、柔性化的管理，從而使研發人員更好地從事研發工作，提高研發效率。

2.明確崗位職責、權利邊界，建立協調機制。高新技術企業可將研發與經營管理活動細化到每一個部門，并且對部門中相關員工的崗位職責、工作任務等內容作出規定，同時還要劃分各個崗位的控制權以及團結合作的關系，使內部控制風險管理部門可及時參與項目的討論和評估分析，財務部門可通過大數據信息平臺開展日常的核算工作，避免數據和信息傳遞的不及時和不對稱。

此外，高新技術企業還應當加大信息化工作建設力度，加大對財務軟件的引進和使用，這樣既可大幅度降低人工成本，還可有效增強內部控制、會計監督效果，提高審計效率和準確性。

四、結語

在我國政策的扶持下，高新技術企業迎來了發展的良好時機，但與我國傳統的企業相比，高新技術企業有自己的獨特性。因此，內部控制建設也需要從自身的技術特點入手，建立與之相匹配的內部控制體系及控制措施，只有這樣才能使高新技術企業的發展更具活力，才能使高新技術企業在激烈的市場競爭中占據一席之地。