基于內(nèi)部控制的高速公路運營風(fēng)險管控

趙 斌

一、引言

高速公路工程屬于我國重要的基礎(chǔ)設(shè)施工程，在我國改革開放不斷深入以及“一帶一路”倡議持續(xù)推進的過程中，我國高速公路工程建設(shè)和通車?yán)锍田w速增長。而由于此類工程的規(guī)模較大且投資成本較高，在較長的建設(shè)工期內(nèi)容易受到外界環(huán)境以及內(nèi)部施工各個環(huán)節(jié)和管理因素的影響而存在各類風(fēng)險，增加了高速公路運營公司的風(fēng)險管控工作量和難度。尤其是在目前高速公路行業(yè)市場競爭更加激烈的形勢下，此類工程需要加強內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理工作，才能更好地降低風(fēng)險，提升公司的經(jīng)營效益。

二、高速公路運營基本現(xiàn)狀

我國高速公路建設(shè)和通車?yán)锍碳眲≡黾樱黾恿烁咚俟返倪\營壓力，同時也推進了其運營模式的轉(zhuǎn)變。目前我國比較常用的高速公路運營模式主要有以下兩種。一是由政府交通運輸部門直接開展運營管理的模式。在此種模式下，高速公路主要由交通運輸部門管理，具體的運營管理工作則是由各級政府和各級交通運輸廳開展，具體的運營管理執(zhí)行者是高速公路管理處，所采取的財務(wù)管理體制是項目法人領(lǐng)導(dǎo)下的分級負(fù)責(zé)機制。在此種財務(wù)管理模式下開展財務(wù)管理分為收支兩條線，是在相應(yīng)的匯繳戶中收到通行費以及其他費用之后，由計算中心統(tǒng)一劃走，并通過管理處將各項支出進行預(yù)算上報，上級交通運輸部門則結(jié)合其預(yù)算開展審批和劃撥工作。二是采取多家公司控股投資的運營管理模式。在此種管理模式下，控股公司是運營管理主體，所采取的管理方式是獨立核算和自主運營的方式。在核算時采取全面預(yù)算管理方式，重點開展公司的績效評估考核和資金風(fēng)險評估工作，此種模式是本文所研究的重點。

三、高速公路運營公司風(fēng)險分析

高速公路運營風(fēng)險主要分為不可控風(fēng)險和可控風(fēng)險兩大類，前者就是由于不可抗力以及政策等原因所引發(fā)的風(fēng)險，此種風(fēng)險無法規(guī)避，只能通過規(guī)范管理和事后應(yīng)急措施來降低風(fēng)險所造成的損失。后者則是公司開展內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險管控重點，主要分有以下幾種。

（一）組織風(fēng)險

此類風(fēng)險就是運營公司在運營工作中因為相關(guān)部門決策工作、組織工作、實踐工作以及協(xié)調(diào)工作中出現(xiàn)失誤而引發(fā)的運營風(fēng)險。此種風(fēng)險的具體類型也相應(yīng)分為決策風(fēng)險、組織管理風(fēng)險以及協(xié)調(diào)風(fēng)險等類型。此外，在此類運營公司開展實際運營管理工作時，還往往存在內(nèi)部組織機構(gòu)建立不夠合理以及所制定的組織管理制度不夠完善等問題，這些問題更是增加了上述風(fēng)險的發(fā)生概率。

（二）財務(wù)風(fēng)險

此類風(fēng)險主要分為稅務(wù)、審計、融資和資金風(fēng)險等類型。針對稅務(wù)風(fēng)險來說，如果公司相關(guān)部門在開展財務(wù)工作時沒有真正理解和掌握相關(guān)稅收政策內(nèi)容，會導(dǎo)致公司開展稅務(wù)籌劃時出現(xiàn)風(fēng)險的概率增加。針對審計風(fēng)險來說，規(guī)模和資金量較大的高速公路項目財務(wù)管理中要對專業(yè)財會和審計人員有較高的要求，否則就會由于人員數(shù)量不足或者專業(yè)水平較低而影響審計工作的及時性和準(zhǔn)確性，增加公司運營中的審計風(fēng)險。針對融資風(fēng)險來說，此運營公司針對高速公路項目開展融資工作時，如果存在財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理或者融資不適合的問題，就會降低公司的償債能力，從而引發(fā)融資風(fēng)險。針對資金風(fēng)險來說，由于高速公路項目規(guī)模較大且投資較高，財務(wù)管理中如果缺乏科學(xué)的監(jiān)管制度則會導(dǎo)致財務(wù)審批中出現(xiàn)不規(guī)范行為，導(dǎo)致資金風(fēng)險的出現(xiàn)。

（三）人事風(fēng)險

高速公路工程規(guī)模的擴大，推動了相應(yīng)運營公司的大規(guī)模發(fā)展，其中所涉及的各類技術(shù)和管理人員數(shù)量較多而且要求較高。如果此類運營公司中存在人事管理制度不夠完善以及管理機制不夠科學(xué)合理的問題，就會出現(xiàn)公司員工工作態(tài)度不端正、工作能力不足等人為風(fēng)險因素，影響人力資源管理效果，增加人為因素所帶來的公司運營經(jīng)濟效益不佳和持續(xù)發(fā)展方面的風(fēng)險。

四、高速公路運營公司基于內(nèi)部控制加強風(fēng)險管理的優(yōu)化路徑

（一）成立專門的風(fēng)險管控小組

要基于此類運營公司中完善的內(nèi)控管理制度成立專門的風(fēng)險管控小組，此小組在開展具體風(fēng)險管控工作時要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度開展，保證此小組具體工作的科學(xué)性。通過具體的風(fēng)險管控工作，可以合理評估企業(yè)運營中的整體風(fēng)險，嚴(yán)格監(jiān)督風(fēng)險控制工作，同時也能及時評價風(fēng)險管控制度的落實情況和結(jié)果，從而及時調(diào)整風(fēng)險控制策略，確保風(fēng)險管控工作的順利開展并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。此外，此小組還要獨立于公司其他部門，并由企業(yè)管理層直接管轄。

（二）科學(xué)整理相關(guān)風(fēng)險

針對運營公司中的日常風(fēng)險和專項風(fēng)險，在開展風(fēng)險管理工作時要針對這兩種風(fēng)險提前制定詳細(xì)的風(fēng)險清單，也就是要在準(zhǔn)確識別上述風(fēng)險之后劃分不同類別的風(fēng)險，并結(jié)合公司的實際運營情況以及風(fēng)險對公司運營可能造成的危害對風(fēng)險進行歸類整理。基于上述風(fēng)險清單進行風(fēng)險分類，就可以在后續(xù)運營管理工作中合理安排各項工作，通過常規(guī)化的清單管理工作，有效降低企業(yè)運營風(fēng)險。此外，還可以通過專門組建員工開展監(jiān)督管控的方式來管控有關(guān)項目和融資籌資項目等特殊風(fēng)險。

（三）加強各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理工作

第一，事前風(fēng)險防范工作。由于公司運營工作涉及不同參與方的利益，通過有效的風(fēng)險管控工作有助于保障相關(guān)利益方的利益。因此要基于運營公司中完善的內(nèi)部機制，重點針對各類風(fēng)險制定具有較強操作性的標(biāo)準(zhǔn)，確保工作人員在開展各項運營管理工作時有據(jù)可依，并基于上述標(biāo)準(zhǔn)中明確的操作流程和技術(shù)要求開展管理工作，從源頭上控制和防范各類風(fēng)險。

第二，事中風(fēng)險防范工作。在公司運營各個環(huán)節(jié)中開展管理工作時，要組織專門人員實時監(jiān)管整個運營管理過程，杜絕不法行為的出現(xiàn)，嚴(yán)格控制各項運營管理工作符合上述標(biāo)準(zhǔn)要求。為了達(dá)到上述目標(biāo)，在此風(fēng)險管控階段，需要利用風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)跟蹤、執(zhí)行跟蹤以及效益跟蹤等跟蹤監(jiān)測工作，保障各項風(fēng)險管控措施在此階段的有效落實。

第三，事后風(fēng)險處理工作。針對此類公司運營管理中出現(xiàn)的各類風(fēng)險，在度過風(fēng)險之后需要風(fēng)險管控人員針對性地研究風(fēng)險處理方法、過程以及達(dá)到的結(jié)果，提出需要改進的地方，作為后續(xù)同類風(fēng)險的管控依據(jù)。

（四）加快企業(yè)信息化建設(shè)

目前快速發(fā)展的信息化技術(shù)對此類運營公司的內(nèi)部控制起到了推動作用，運營公司可以通過信息化管理平臺的構(gòu)建融合內(nèi)部控制和信息管理工作，構(gòu)建相應(yīng)的財務(wù)會計核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、收費管理系統(tǒng)等，以方便各項管理工作的開展并提升工作效率。但是由于不同系統(tǒng)所制定的標(biāo)準(zhǔn)不同，所獲取的信息也不同且相互獨立，為了更好地發(fā)揮各類信息的作用以及信息化技術(shù)的優(yōu)勢，就需要將上述信息管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制制度融合起來，實現(xiàn)各類信息有效傳遞和集中整理歸納，進而形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)企業(yè)信息傳遞效率的提升，幫助管理人員更加直觀地了解企業(yè)運營管理中的風(fēng)險并采取針對性的管控措施，有效降低風(fēng)險發(fā)生概率，提升運營管理質(zhì)量。

五、結(jié)語

高速公路工程作為我國重要的基礎(chǔ)設(shè)施工程，其風(fēng)險管理工作效果直接決定公司運營效果和經(jīng)濟效益。為此，針對此類運營公司所面臨的組織、財務(wù)和人事風(fēng)險，需要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，構(gòu)建專門的風(fēng)險管控小組，并從事前、事中和事后做好各個環(huán)節(jié)科學(xué)的風(fēng)險管理工作，還要推進企業(yè)信息化建設(shè)并與內(nèi)控制度融合，提升風(fēng)險管理效果，推動此類運營公司的健康發(fā)展。