鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部控制的現(xiàn)狀與對策研究

馬明霞

一、引言

眾所周知，現(xiàn)如今我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域基層單位中，財務管理部門處于核心位置，其內部各項管理與控制工作的有序開展，對實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟進一步發(fā)展、推動社會效應快速提升起著至關重要的作用。例如，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所日常開展的內部控制與管理工作中，通過科學方式提高整體管理水平與質量，不僅能有效降低財政風險的整體發(fā)生概率，同時還能在全面提高其工作效率的同時，使財政部門工作效應得到最大化發(fā)揮，從而為實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的可持續(xù)性發(fā)展做出貢獻。但是在內部控制實際開展與內部管理工作中可以發(fā)現(xiàn)，很多地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所由于自身管理水平不高、且內部控制工作崗位設置不合理，導致整體控制過程出現(xiàn)了不小的漏洞和不足之處，對整個內部控制活動造成了嚴重影響。因此，對于我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所而言，如何針對內部控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題進行有效解決與完善便顯得格外重要。

二、現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展形式下我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）整體預算執(zhí)行過程缺乏有效約束與管制

由于部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所缺少工作經(jīng)驗，導致在日常財政預算執(zhí)行整體過程中，對內部控制工作的重視度不足，缺乏有效約束與科學管理的環(huán)節(jié)。很多時候財政所的預算執(zhí)行過程過于隨意，在資金運用上也無法得到有效的維持與保障。

而造成以上現(xiàn)象問題的主要原因在于，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所在進行預算執(zhí)行計劃編制與設置環(huán)節(jié)時，對相關的具體流程不夠清晰，同時并沒有對其進行有效約束與規(guī)范，導致工作中問題頻發(fā)。

（二）內部工作崗位分工與設置不合理

現(xiàn)如今，我國部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域財政所中存在著崗位工作人員流動性大、專業(yè)化人才缺失的問題。例如，很多財務管理成員并非內部全職員工，而是以兼職的形式進行日常崗位工作。同時，還有部分的財政所崗位人員流失嚴重，無法維持內部控制日常工作的有序開展。這是由于地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部工作崗位職責與崗位設置不合理，同時并沒有依照實際需求進行專業(yè)化人才的合理引進，導致內部各項控制與管理工作效率不斷降低，嚴重牽制了財政所的整體發(fā)展效率。

（三）日常財務收支管理工作缺乏規(guī)范性

根據(jù)相關調查顯示，我國部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域存在對內部財務管理缺乏嚴謹?shù)膶徍伺c監(jiān)督，審核方式與具體管理方向不符的現(xiàn)象，并經(jīng)常出現(xiàn)財務“三無”票據(jù)等問題。

與此同時，由于相關工作人員在執(zhí)行工作崗位職責期間沒有嚴格遵守相應的規(guī)章制度，隨意更換與改變財政收支過程中的基本費用信息，完全不顧及崗位職業(yè)道德與法律限制。更有甚者在進行財務資金來往款項管理與審核過程中，沒有及時做好相應的后續(xù)清理工作，造成各項暫付款不斷積壓。如此一來，不但滯緩了內部控制與管理工作的開展進度，同時還影響到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的整體社會經(jīng)營收益，給整個發(fā)展過程帶來了嚴重影響。

三、現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展形式下我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部控制現(xiàn)狀問題的優(yōu)化與解決對策

（一）對內部控制體系制度進行優(yōu)化與完善

對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所而言，通過合理的方式構建完整、清晰、科學、全面的內部控制與財務管理體系制度，對維持現(xiàn)階段的內部控制與管理工作穩(wěn)定性來說起著決定性作用，同時也是幫助財政所履行好相應財務管理職責的重要前提保障。

因此，在正式進行內部體系制度制定與有效實施過程中，需要嚴格依照我國政府以及社會機關部門所提的相關要求與法律規(guī)定執(zhí)行，同時要對財務內部各項資金的具體使用和預算編制工作進行嚴格的規(guī)范與管理，樹立科學的管理與監(jiān)督流程，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，就要在第一時間進行制止，并追究其責任。

除此之外，在進行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內部工作崗位劃分與職責調配過程中，首先需要做的便是對現(xiàn)有的工作崗位進行合理分工，并依照實際需求，確保內部不同工作崗位之間獨立性與相互制約性共存，從而讓財務每一筆經(jīng)濟賬目都能經(jīng)過多人的審核與處理，最大程度上避免“一人專攬”現(xiàn)象的出現(xiàn)，盡可能減少人為性的違規(guī)操作。在此過程中，還要將所制定的內部控制體系制度合理運用于財政所的會計核算程序具體實施環(huán)節(jié)中，在有效確保財務賬目清晰、準確的同時，對財務費用的支出與收入標準進行統(tǒng)一化設定，凡是超出預算標準的費用要及時進行審核，從而確保財務結賬過程的及時性與完整性。

（二）全面實現(xiàn)對財政所內部控制工作效果的實時跟蹤與科學評估

為了維持財政所日常財務管理與內部控制工作的穩(wěn)定開展，相關管理人員需要對財務審計結果進行定期檢查與核對，同時還要針對具體工作開展期間所遇到的問題制定出具有針對性意義的優(yōu)化與解決方案，并在此過程中不斷學習與積累經(jīng)驗，為提出可行性管理方案打下堅實基礎。

而內部控制工作的相關負責人，同樣也要針對每個月具體的工作情況與財務資金動態(tài)進行定期檢查，并以此為基礎對財務流水、票據(jù)以及賬本進行統(tǒng)一化管理。最后，在有效結合內部審計檢查結果的同時，深入研究并討論目前內部控制工作所起到的實際影響成效，對執(zhí)行工程中存在的問題及時進行修正與完善，從而最大限度地提高內控工作的水平與綜合質量。

（三）各級部門要齊心協(xié)力做好財務管理工作

通常情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所日常開展的內部控制工作，不僅僅是為了有效完成相應的任務目標，更重要的是要幫助整個鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位完成相應的工作職責，從而推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域內的各級財政管理與監(jiān)督部門之間要形成通力合作的關系，在提升部門融洽度、增強關聯(lián)性的基礎上，為完善內部控制體系制度、優(yōu)化控制與管理方案提供必要的支持與保障。

例如，市級部門的有關高層領導在日常管理活動中要不斷加強對地方基層財政所的有效指導工作，同時還要針對現(xiàn)有的內部控制體系制度進行全面研究與深入了解，以此來幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層財政所制定出與未來發(fā)展趨勢相符的有關控制體系內容。除此之外，在內控工作具體實施環(huán)節(jié)中，還要做好相應的各項監(jiān)督與審核工作，從不同層次、部門、工作崗位等內容角度出發(fā)，對財政預算管理、資金項目管理、收入與支出管理等活動進行全面審核與季度考評。就其各項基本制度執(zhí)行落實情況進行嚴格檢查，從而依照實際工作狀態(tài)，針對最終檢查與考評結果，提出相應的工作改進與優(yōu)化意見。

（四）適度加強財政所內部人員的素質培養(yǎng)工作

對于任何經(jīng)營形式的社會基層機構而言，一支優(yōu)秀的專業(yè)化人才組織隊伍，其自身崗位工作綜合素養(yǎng)與思想道德建設水平往往會直接影響到基層部門日常財務管理工作的實際開展效率，同時對推動財政部門的快速發(fā)展起著至關重要的作用。

因此，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所日常各項活動正式開展期間，需要打造一批高修養(yǎng)、高素質、高水平的專業(yè)化管理人才隊伍，以全面維持財政所內部控制工作的長期穩(wěn)定發(fā)展。而對于內部員工而言，在工作期間同樣需要積極參與到財務管理業(yè)務與專業(yè)化知識學習活動中，并針對現(xiàn)階段政府所提出的相關法律制度進行深入了解與有效掌握，從而進一步提高自我法律約束意識，避免違法亂紀行為的出現(xiàn)。

與此同時，在業(yè)務能力提升與培養(yǎng)上，還要加強對思想道德建設工作的整體重視度，通過定期培訓、知識講座、部門會議等方式，不斷提高員工的思想認知水平，幫助其端正工作態(tài)度，讓員工在具有高度責任感的同時，具有較高的工作積極性，從而使其能更好地履行內部控制工作職責，將人才資源作用價值最大化發(fā)揮。

四、結語

本文正是基于以上背景，針對現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展形式下我國當代社會鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所日常內部控制與管理工作進行詳細分析與探討，并對其在整體控制過程中所遇到的問題以及后續(xù)優(yōu)化與解決措施展開綜合論述，僅供參考。