基于風險管理的廣電事業單位內部控制研究

董艷立

一、引言

隨著互聯網技術的不斷進步和發展，傳統廣播電視事業單位受到了較大的競爭沖擊。而內部控制是一種為了達到既定的目標，在廣電事業單位內部實施開展的一系列組織、計劃的過程，可優化資源配置。因此，廣電事業單位加強內部控制至關重要。目前，我國廣電事業單位普遍存在組織架構設置不夠合理、監督管理機制較為薄弱、業務流程雜亂無章、易發生越權、財政資源預算分配不夠科學合理等問題，廣電事業單位應當站在風險管理的角度，加強內部控制，構建科學有效的決策機制、執行機制和監督管理機制等，搭建風險管理系統，確保資金資產的安全性，確保財務會計信息數據的真實性和完整性。

二、廣電事業單位內部控制的現狀和存在問題

（一）組織架構設置不夠合理，監督管理機制較為薄弱

我國廣電事業單位普遍缺乏完善和獨立的組織架構，缺乏具有獨立性和權威性的內部審計部門，內部控制工作往往是由財務管理部門牽頭執行和完成，內部環境有待優化，監督管理機制薄弱。某些廣電事業單位的內部審計人員由單位選聘而來，因此隸屬關系和經濟利益都會受到所在事業單位的約束，并且專業性較弱，最終導致單位內部審計的監督管理職能難以正常發揮。同時，某些廣電事業單位的決策議事規則不完善，管理層的權力過于集中，在作出重大決策之前未能經過有關部門的充分論證和專業分析，往往憑個人的主觀經驗進行判斷，其決策失誤很有可能造成重大風險。

（二）業務流程雜亂無章，易發生越權

有些廣播電視事業單位的業務流程未能按照既定的程序開展，雜亂無章，容易發生越權的情況，出現較大的內部控制漏洞。比如在廣告營銷過程中，單位的業務人員可能越權代理，私自提高廣告的價值，降低折扣的力度，違規收取提成回扣，甚至泄露單位的商業秘密，挖走單位的客戶資源。倘若廣電事業單位沒有一個規范、相互制約的業務流程，就容易出現相關違規事件。

（三）財政資源預算分配不夠科學合理

有些廣電事業單位的財務管理人員缺乏內部控制的意識，工作內容側重于財政申報、財務報銷和收付賬務等，未能科學規劃財政資源分配，財務管理在預算分配質量上往往不夠科學，預算未能貼合實際，在資金預算的使用上過于隨意，往往根據上級的指示決定預算金額，缺乏自身的思考判斷，甚至資金支出和實際預算脫節嚴重，造成了較嚴重的財政資源浪費，加大了單位財政負擔。

三、基于風險管理的廣電事業單位內部控制對策

（一）完善單位的組織架構，加強監督管理

廣電事業單位應當完善單位的組織機構設置，設置獨立的內部審計部門，明確其在內部控制建設和實施中的作用，加強監督管理。具體來說，廣電事業單位可按照分權制衡的原則，對決策、執行和監督三個方面的組織架構進行優化分離，明確相應的職責權限，保證這些崗位的互不相容和相互制約，結合內部審計和外部審計的方式，組建單位專業的審計團隊，明確各個科室的職責范圍，制定科學的內部審計制度，肯定內部審計人員的地位，保證內部審計人員工作開展的獨立性和權威性，有效發揮內部審計的監督管理功能。并且廣電事業單位可聘請外部專業的第三方審計機構進行專項審計。

同時，廣電事業單位應當優化議事決策規則，建立集體討論、專家論證和技術咨詢多個方面相結合的決策制度，對于專業性強的重大決策，單位的高層應當積極主動地尋求專家的幫助，客觀聽取專家的寶貴意見，或者組織專業評估分析，確保重大決策的科學合理性，有效地降低決策風險。

此外，廣電事業單位應當建立各個科室之間在內部控制中的溝通協調機制和聯動機制，保證信息數據的充分流通和實時共享，加大內部控制的執行力度，降低信息傳遞風險，使內部控制工作真正發揮實質性的作用。

（二）梳理業務流程，在過程中實現相互制約

多個不同的業務過程和業務環節共同構成一個全面完整的業務活動，廣電事業單位可通過梳理各個業務活動的決策、執行和監督過程，使這三個過程能在單位的各個業務活動流程中形成一個閉環，也就是說，業務的授權審核批準、業務的經辦、業務的監督管理都是相互制約和束縛的。在這個原則的指導下，廣電事業單位基于自身社會公益、服務效益、經濟效益的總體規劃，對單位的各項業務流程開展情況進行深度調研，對各個業務流程進行歸納總結，編制流程圖，重新梳理其目標、范圍和內容，明確各個業務環節和各個崗位的職責分工，全面剖析各個業務活動的風險，找到關鍵控制的風險點，合理選擇符合單位現狀的風險應對舉措。其中，廣播電視事業單位的業務流程通常包括預算業務、收支業務、固定資產業務、政府采購業務、人力資源、資金資產、合同業務等。

具體來說，廣電事業單位的年度目標往往是實現全臺的創收任務，因此單位的業務活動是基于創收開展的。廣電事業單位應當加強定價、承攬業務、簽署合同協議、收款、媒體制作、廣播廣告發布、合同管理等業務環節的管理，明確各個業務流程的審核、批準、經辦、執行、監督等內容，業務執行嚴格遵循決策、執行和監督分離的準則，調整不合適的業務環節，在各個環節可以設置不同的分流程，如承攬業務環節可設置硬廣告、軟廣告、合辦節目、招投標等方面的分流程，最后保證單位業務流程的完整性和科學性。需要注意的是，廣電事業單位應當重點關注各個業務活動的控制舉措是否完美銜接，是否出現脫節的情況，各個環節的經辦人員崗位是否存在不相容的情況。

比如廣播電視事業單位可加強廣告營銷業務流程的控制，擬訂單位統一的廣告廣播價格，制定公開透明的廣告廣播折扣優惠規定，業務人員簽署的業務合同應當嚴格經過分級授權審批。并且廣告廣播營銷人員和合同簽訂人員不應是同一個人，或者不應有某種利益關系。財務管理部門應當加入相關業務的價格審核工作當中，共同保證單位業務流程的合理合規合法，降低舞弊風險。

（三）加強財政資源分配質量預算管理，提升資金的使用效益

財務預算管理是財務管理的核心內容。廣電事業單位的財務預算管理包括資金審核、資金批準、資金利用、資金規劃、績效評價等內容，是一個動態、閉合的過程。廣電事業單位應當加強財務預算管理的整合，加強財務預算的內部控制，審核每一筆資金投入的必要性和合理性，制定財務分類核算管理方式，細化預算項目，有助于單位在不影響業務質量的基礎上科學降低運營成本，包括節目制作成本、節目播放成本等，在分類核算管理方式下有效地提升資金成本的利用率，從而提高財政資源配置質量和預算管理質量水平，充分發揮社會公共服務職能。同時，廣電事業單位可在原有的財務管理部門再組建一支專業的理財團隊，定期公開單位的預算、經費、工資核算等信息數據，使單位的財務收支情況更加公開透明，得到外部的監督管理，確保資金使用的合理性，降低每筆資金的使用風險，避免錯賬和虛賬等情況。

四、結語

廣電事業單位在積極主動拓展業務的同時，也應當嚴格構建和完善基于風險管理下的內部控制體系，完善單位的組織架構，加強監督管理機制，梳理業務流程，在過程中實現相互制約，加強財政資源分配質量預算管理，提升資金的使用效益，確保內部控制和風險管理的一體化，降低單位的經營風險，為社會公眾提供更加豐富的廣電服務，增強大眾對廣電事業單位的認同感，推動廣電事業單位健康可持續發展。