關于鄉鎮財政資金管理問題研究

劉迎霞

一、前言

國庫集中支付中心撥付的鄉鎮財政資金一般由公共預算撥款收入和各類專項資金組成，主要用于滿足公共建設、社會消費、國家發展需求，具體使用體現為財政支出和財政收入。但結合實際調研可以發現，思想意識不到位、制度執行不嚴格、會計基礎工作存在缺陷等問題廣泛存在于鄉鎮財政資金管理工作中。這類問題的針對性處理正是本文研究的關鍵。

二、鄉鎮財政資金管理常見問題

（一）思想意識不到位

受重視程度不足、規范意識缺乏等因素影響，思想意識不到位往往會導致鄉鎮財政資金管理難以取得預期效果。所謂重視程度不足，主要是由于工作壓力大、任務多的鄉鎮往往將精力和思想放在應急性工作和階段性中心工作方面。同時，僅關注財政資金管理中的收支金額，對更深層次細節問題的關注更多停留在傳達和強調層面，這就使“老好人主義”和應付思想盛行，財政資金管理很容易受到負面影響。規范意識缺乏源于很多情況急、時間緊支出帶來的影響，大量賬目上的變通處理會因此出現，無法統一的合情合規合法也很容易引發暗箱操作現象，而在“參照處理”“見怪不怪”等不規范意識的影響下，鄉鎮財政資金管理很容易出現問題［1］。

（二）制度執行不嚴格

雖然近年來各地政府部門下發了一系列資金管理相關的辦法和文件，各地鄉鎮政府也出臺了相應的規章制度，但豐富的制度在很多時候未能得到嚴格執行，可操作性不強的很多制度也使制度執行難度過高，無法嚴格落實票據管理制度屬于其中的代表，制度的約束和監督作用因此得不到充分發揮，門戶大開的資金安全管理也會引發相關隱患。

（三）會計基礎工作存在缺陷

作為鄉鎮財政資金管理工作的基礎，會計基礎核算工作向來受到重視；但結合實際調研可以發現，受到支付制度改革的影響，很多基層財政人員不愿意開展對新方式、新方法的學習，無法充分利用科技手段的情況較為常見。如面對國庫集中支付改革，由于未能掌握新方法、新手段，部分基層財政人員存在脫離基礎會計核算工作的情況，單純基于國庫集中支付系統開展的賬目核對很容易引發基礎不牢的問題［2］。

三、鄉鎮財政資金管理優化開展路徑

（一）建立健全監督機制

為實現鄉鎮財政資金管理優化，監督機制的建立健全極為關鍵，由此加大對財政資金使用的監管力度，即可有效開展自查工作，解決上文提及的思想意識不到位等問題。在具體實踐中，需明確財政資金管理涉及各部門及具體人員的職責、權責劃分，以此保證相關問題出現時能夠快速找到經手人和負責人。同時，還需要開展全方位資金流動管理的探索，以此保證上級劃撥資金、鄉鎮收入的及時入賬，各項記賬支出必須得到農財辦等關聯領導的審批，支出流程需同時嚴格執行鄉鎮財務管理制度。還應開展鄉村交叉審計探索，以此對賬目進行定期審計，同時經濟責任審計需要圍繞村干部開展。此外，財務監督機制的健全還需要依托定期開展的財務報告會，報告內容需要涉及收支會計科目文字說明、銀行對賬單、財務收支報表，決策計劃的及時修正可由此得到保障［3］。

（二）強化鄉鎮財政資金安全管理

為解決上文提及的制度執行不嚴格問題，鄉鎮財政資金管理優化還應圍繞安全管理展開，具體可從支出的規范入手，以此實現細節規范、過程安全的陽光支出。在具體實踐中，應設法實現所有不規范支出和暗箱操作的規范化、陽光化，以此處理以往的所有漏洞和隱患。很多不規范、不陽光的支出源于繁雜的鄉鎮事務，因此必須設法還原支出的本來面目，并對相近政策進行研究，尋找解決問題的思路。此外，還需要設法規范實際制度，以此保證財政資金的安全管理和陽光運行。

（三）充分發揮銀行余額調節表作用

鄉鎮財政資金管理屬于基礎性工作，雖然財政人員在很多時候無法左右上級決策，但通過強化會計基礎核算工作，鄉鎮財政資金管理的有效性仍可得到較好的保障，具體可從充分發揮銀行余額調節表作用入手。銀行余額調節表在最新《會計檔案管理辦法》中被列為其他會計資料（第四類會計檔案），而結合實際工作進行分析可以發現，銀行余額調節表作用被忽視的情況仍較為常見，資料不全的銀行余額調節表很容易因此出現，嚴重的甚至存在銀行余額調節表缺乏情況。雖然銀行余額調節表僅屬于鄉鎮財政資金管理的細微環節，但其發揮的控制和跟蹤未達賬項作用不應被忽視，該作用屬于鄉鎮財政資金管理的重要組成部分。在實踐中，近年來銀行余額調節表工作的強化得到了重點關注，工作中銀行余額調節表得以擁有與憑證同等重要的地位，每月的憑證制作均需要基于整理好的未達賬項資料、對完賬的銀行對賬單和銀行調節表，所長、出納、會計均需要在資料上簽字確認。同時還需要嚴格控制未達賬項，需要經辦人簽字確認每一筆未達賬項，銀行需單獨出具因自身原因造成的未達賬項的說明，以此嚴格記載所有未達賬項，明確責任，未達賬項如連續超過兩個月，預警機制將自動啟動，由此規范化的會計基礎核算工作可順利開展，清晰的記錄也能夠保證責任的明確。此外，會計出納資金支出行為可基于上述措施得到更好的約束，實踐中，財政資金安全隱患因此得以減少。在2018年、2019年的離任經濟責任審計、社保資金專項審計、民政專項審計等工作中，銀行余額調節表憑證在審計的效率性和準確性的控制中發揮了重要作用。

（四）嚴格落實制度、履行程序

結合上文提及的相關問題可以發現，對賬制度無法嚴格履行往往會引發鄉鎮財政資金管理的安全隱患，因此必須嚴格開展對賬工作，時刻繃緊對賬這根弦，在每月收入支出結束時，基于銀行對賬單明細，會計和出納需要開展針對性的核對，同時結合相關單據，核實清楚沒有單據的支出，做未達賬項，并向領導及時匯報相關問題。現金需要核對庫存現金、現金支票頭、借條，以此嚴格落實各類制度環節，即可依托銀行余額調節表整合所有對賬資料，憑證存檔可由此完成，由此開展每月的對賬工作，全年工作的問題發生概率可有效得到控制；程序的嚴格履行也需要得到重視，相關人員需同時認識到信任無法取代監督和程序。鄉鎮財政制定的支付程序和財務制度不應將刻不容緩、事態緊急、手續日后再補、領導安排等原因作為擋箭牌和借口，而是需要真正做到認真履行程序、嚴格遵循程序，以此按照制度落實每一步程序，詳盡的資料和記錄即可貫穿于鄉鎮財政資金管理的全過程。

四、結語

鄉鎮財政資金管理需關注多方面因素影響。在此基礎上，本文涉及的建立健全監督機制、充分發揮銀行余額調節表作用等內容，提供了可行性較高的鄉鎮財政資金管理路徑。為更好地強化鄉鎮財政資金管理，評價制度的建設和落實、信息技術和設備的充分應用同樣需要得到重視。