企業內部控制體系優化分析

廣西經貿職業技術學院

引言

內部控制指的是企業在發展過程中，保證各項生產經營活動規范有效實施，并對企業內部資產和各項資源進行管理所實施的一系列活動，內控活動的開展能夠進一步保證企業發展水平的提高，但是由于各種因素的影響，內控工作依舊需要改進。

一、企業內部控制概述

內部控制在實際實施過程中包括五個要素：內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，其中內部控制環境是企業實施內部控制工作的重要前提和基礎，而內部監督則是企業執行內部控制工作的重要手段[1]。

對于企業經營管理工作和其整體發展而言，內部控制工作的推進有以下兩個方面的作用：第一，有效的內部控制工作促進了企業戰略發展目標的實現。企業可以更加有效地對相關風險進行管理，并對經營成本進行更加科學合理的控制，這可以對企業利潤效益有較大的提升。第二，企業可以實現對自身管理手段的強化，使管理水平及效率都得到提升。企業可以結合市場發展情況和自身實際情況，對現行的管理模式進行改進和完善，并對相關制度的改進和執行工作進行加強，這可以使相關制度發揮出自身該有的作用，使企業各項管理工作在推進過程中有跡可循。

二、企業在內部控制體系建設工作中存在的問題

（一）內部控制環境有待改善

在企業內部控制管理工作中，良好的內部控制環境是其有效實施的重要保證。但是目前有些企業在構建內部控制體系時高度集權管理現象較為嚴重，在實際工作中有些人員的主觀判斷往往凌駕于企業相關制度之上，致使很多制度都得不到切實有效的落實，影響了相關工作的科學性，難以發揮出自身應有的作用。再加之有些企業在運營管理過程中，對內部機構的設置不夠科學，各部門在內部控制體系建設工作中所承擔的職責和權限不夠明確，企業責任制管理推進不夠徹底，很多部門在實際工作中都存在職能交叉或重疊現象，導致其在開展相關工作時互相推諉，不僅影響了工作效率，還影響了工作的實施質量，這對企業整體的發展是比較不利的[2]。

（二）內部控制體系存在缺陷

目前，很多企業在開展內部控制工作時都缺乏較為完善的內部控制體系，其主要體現在以下三個方面：第一，企業對內部控制工作中部分崗位的設置不夠合理，有些部門之間職能重疊現象較為嚴重，在發生問題時企業難以及時找到負責人，相應問題得不到及時的解決。第二，企業在推進預算管理工作時，預算的變更或修改較為隨意，很多決策活動都是由企業一把手決定的，難以兼顧到企業各個部門的利益。第三，企業在開展內部控制工作時沒有對現代化信息技術進行合理地使用，內部控制工作的信息化水平較低，相關信息得不到及時地傳遞，部門之間難以得到及時地交流和溝通，企業內部控制工作的實施效果必然會受到影響。

（三）內部信息傳遞缺失

在企業發展過程中，財務核算、財務報告及財務分析等數據來自企業的各個部門，其是需要企業各部門之間的高效及協作配合的。在此過程中，企業相關部門需要選擇合適的方法，通過編制、匯總、分析及整理等過程，對數據信息進行整合。在此情況下，若企業各部門之間的信息溝通機制不完善，信息傳遞速度緩慢，則信息不僅難以得到及時的交流和溝通，其完整性和準確性也得不到保證，企業財務數據極易出現失真現象，很多決策活動也不能得到充足的信息支持，企業內部控制的實施必然會受到影響。

三、企業在內部控制體系建設方面的優化策略

（一）改善內部控制環境

對于企業內部控制工作而言，內部控制環境的好壞決定了其實施的重要基調，它會對整個企業的內部控制意識產生重要影響，自然也會對企業內部控制體系構建工作產生作用。因此，企業必須從自身實際和內部控制實際需求出發，對內部控制環境進行改進和優化。

第一，企業要對自身的治理機構進行改進和優化，并對企業管理體系和運行機制進行完善。在此過程中，企業可以建立更加現代化的企業管理制度，并提高內部機構設置的科學性，保證運營機制可以發揮出自身應有的作用。同時，對于企業部門在實際工作中所存在的職能交叉及重疊現象，企業必須根據內部控制實際需求，對其進行整體的優化。另外，對于企業各部門的決策、執行及監督機制的權限要進行明確，保證不相容崗位之間是互相分離的，同時企業也可以推行歸口管理，保證權責利的統一，使企業各部門之間可以得到更加高效的合作和配合。

第二，企業要對自身的內部控制意識進行強化，并在工作過程中對企業文化和內部控制理念進行宣傳。企業文化的宣傳可以使員工的職業責任感和個人歸屬感得到提升，具有一定的價值導向作用。內部控制理念的宣傳可以使員工對內部控制工作及其制度規范有較為深刻的了解，在此過程中員工的內部控制意識可以得到強化，更好地參與到內部控制體系建設工作中，企業內部控制水平也能得到較大的提高。

第三，企業要加強自身的人才培養工作。隨著社會的不斷發展和進步，企業在運營管理工作中對人才有了更高的要求。企業在發展過程中要注重培養綜合型人才，針對崗位職能及特性安排人才培養工作，可以定期組織交流及培訓活動，比如在對會計崗位的人才進行培養時，企業可以從相關法律法規、會計理論知識和會計技能三個方面進行，所培養出來的人才不僅要懂財務工作，還要懂業務工作，逐漸促進企業會計人員從傳統的核算型人才向現代企業綜合型管理人才的轉變，為內部控制活動的開展奠定堅實的人才基礎。

（二）完善內部控制體系

在企業內部控制工作中，科學完善的內部控制體系可以使其對相關風險進行更加有效的防控，提高報告信息的真實性、準確性和完整性，使企業的經營效益得到提高，以逐步實現企業戰略發展目標。在完善內部控制體系方面，企業可以從以下三點入手：

第一，企業要對自身的內部控制制度建設工作進行加強。科學完善的內部控制制度是企業推進內部控制工作的有效保證，也是其最為主要的實施依據。企業在此過程中要從自身經營管理情況出發，用長遠的、前瞻性的眼光審視內部控制工作，并制定覆蓋企業全部業務及事項的內部控制制度。

第二，企業要加強自身組織機構建設工作。在此過程中企業可以《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指導》為依據，提高相關內部控制機構之間的相互制衡性和獨立性，保證內部控制機構的責任可以得到明確[3]。

第三，企業要合理采用現代化信息技術，構建與內部控制工作相適應的信息配套系統，以提高信息的準確性和全面性，保證其傳遞效率，以便為內部控制工作的推進提供更多的信息支持。

（三）構建信息化系統

在企業發展過程中，內部控制是一個全面性較高、實施過程涉及企業各個部門的工作，其可以實現對企業相關工作的全程和全員控制。對于企業而言，在內部控制工作中相關信息數據的缺失和滯后，都會影響其整個工作的開展。因此，提高信息準確性及傳遞效率是十分必要的。

第一，在開展內部控制工作時，企業要不斷提高自身的信息化水平，并建立與企業財務工作及業務工作相適應的軟件，以提高相應工作的實施效率和效果。比如，企業可以將辦公系統、業務管理系統和風險控制系統及績效考核系統等應用到采購、生產及銷售等工作的各個環節，并合理利用大數據平臺，以便為數據信息的時效性和完整性提供更加有效的保障。與此同時，企業還可以通過對數據信息分析工作的加強，對當下企業的非財務數據進行更深層次的了解。比如對產品的市場占有率及客戶滿意程度進行調查，以便對相關工作進行改進，提高企業的內部生產力。

第二，企業要加強財務系統與其他系統之間的有效對接，以促進企業信息數據的有效控制，這不僅有利于及時了解企業各部門的工作進度和相關數據信息，還有利于數據全面性和準確性的提高，更有利于企業各部門之間的合作和交流。在此過程中，企業各部門可以通過信息共享平臺，及時了解市場動向，以便對市場做出更加準確、科學的預測和判斷，企業在這種情況下也可以對風險進行更加有效地控制，自身可以得到更大的發展和進步[4]。

結語

本文以企業內部控制體系建設工作為中心，首先對企業內部控制工作進行了簡述，然后分析了其在內部控制體系建設工作中存在的問題，最后提出了其推進內部控制體系建設工作的優化策略，希望可以對其內部控制體系建設工作有一定的參考價值，使企業內部控制工作開展得更加順利。在此情況下，企業內部控制水平也會有所提升，相關工作也可以得到更加全面有效的落實，推動企業更加健康、長遠、穩定的發展。