試析上市公司內控管理體系存在問題及解決對策

唐山賀祥智能科技股份有限公司

引言

一般情況下，上市公司自身的經營權與所有權屬于分離狀態(tài)，這也使得企業(yè)在運行的過程中，必須要確保財務信息的有效性以及公司運營的可靠性，才能使決策者根據(jù)自身實際的發(fā)展情況來對未來的發(fā)展做好決策，并將戰(zhàn)略目標定制得更加合理。提升管治水平不單只是合規(guī)要求，更有助于增加企業(yè)價值，促進投資者關系及保障股東利益。因此，有效建立完善的內部控制體系，才可以真正實現(xiàn)確保企業(yè)在經營生產活動時，能夠真正依據(jù)我國的法律法規(guī)以及國際法的相關規(guī)定來規(guī)避法律風險問題，并且也能通過體系的應用來確保會計信息的可靠性與真實性，保證企業(yè)在運營的過程中既實現(xiàn)提高自身的資產安全性又能有效防止由于貪污浪費而導致的資金流失問題，減少企業(yè)信息披露的潛在風險，同時還能真正提高企業(yè)的管理水平，并為經濟發(fā)展做好戰(zhàn)略準備。

一、上市公司內控管理體系存在的問題

（一）風險管理不到位

我國大部分上市公司都存在著風險意識不強的問題，而且在運營管理時，往往缺乏風險管理機制，這就會導致企業(yè)在開展工作時往往注重于事后控制或者事中控制，從而無法對未來的發(fā)展趨勢進行有效預測，進而就會導致控制內容的缺失而使企業(yè)在運行時存在風險問題[1]。并且，隨著我國整體經濟發(fā)展的不斷加快，我國上市公司之間的競爭問題也越來越激烈，因此這類上市公司必然會面對外界環(huán)境的變化而導致自身存在風險問題。但是，從我國整體的發(fā)展狀況來看，普遍出現(xiàn)上市公司對市場形勢認知不足的現(xiàn)象，企業(yè)領導者往往盲目自信，十分樂觀地看待當前的市場狀態(tài)，因此盲目擴大自身的生產經營，必然會導致風險問題的發(fā)生。

（二）環(huán)境建設不合理

對于內部控制體系的應用而言，有效建設出良好的內部環(huán)境，才能確?？刂企w系的應用，可以實現(xiàn)企業(yè)對內有效控制對外預防的作用。但是，由于我國股權高度集中以及國有資產所有者缺位，這會導致在企業(yè)真正建立內部控制體系時，往往存在著內部控制削弱監(jiān)事會、董事會的監(jiān)督作用，也會導致由于內部環(huán)境建設不合理而使結構的應用模式并不利于企業(yè)的長期發(fā)展。另外，上市公司一般也存在著企業(yè)文化建設不足的現(xiàn)象，這也間接導致在內部管理工作開展時，往往由于核心凝聚力的不高，使得人力資源調配工作的開展并不利于內部控制體系的有效應用。

（三）監(jiān)督機制不健全

受傳統(tǒng)經營方式的影響，我國大部分上市公司并沒有根據(jù)自身的實際需求來建設相應的監(jiān)督管理部門，即使設置了內控部門，這些部門也往往是受制于公司管理層，同時上市公司監(jiān)事會也沒有起到自身的監(jiān)督職能，這會導致在企業(yè)正常運行時，內控管理體系無法落實自身的應用效果。很多上市公司的監(jiān)事會成員自身并沒有相應的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，這也使得即使身在其位，也無法謀其職，并且很多監(jiān)事會成員都是由管理層領導兼任，職工監(jiān)事大多業(yè)是領導層指派，監(jiān)事會的設置流于形式，這樣的監(jiān)事會往往無法發(fā)揮其自身的職能作用，甚至部分上市公司會讓審計部門員工充當監(jiān)事會成員，這也使得監(jiān)督作用的落實幾乎不能對企業(yè)工作的開展起到真正的作用。

（四）信息流通不順暢

很多上市公司沒有隨著時代的變化而對自身內部體系的建設進行有效的技術創(chuàng)新，這也使得上市公司存在著信息溝通不暢的問題，并且在實際進行上傳下達中，往往又存在著信息傳遞滯后的現(xiàn)象，同時這也會加劇在口口相傳時，導致信息誤差大，甚至出現(xiàn)遺漏問題，由于信息傳遞缺乏可溯性，還會出現(xiàn)公司責任人員相互扯皮推諉的現(xiàn)象，這都是由于信息反饋機制建設不全，且沒有應用現(xiàn)代化信息技術的原因。因此，這也會在一定程度上導致決策者無法根據(jù)企業(yè)發(fā)展的信息來進行及時調整戰(zhàn)略目標的應用，進而就會導致企業(yè)出現(xiàn)經營不善的現(xiàn)象。對此，如果無法確保對該問題進行有效處理，那么就會使公司的決策權無法真正得到有效應用。

二、上市公司內控管理體系出現(xiàn)問題的原因

首先，很多上市公司在內部控制管理工作落實時，其體系的建設仍處于初級階段，因此這種尚不完整的體系必然會導致工作的開展存在一定漏洞。從公司的責任主體認定上來看，當前體系的建設對于公司整體的主體定制并不清晰，這也使得在進行具體應用時，往往又存在著由于公司差異較大，體系又不能套搬套用的問題[2]。同時，很多管理人員自身并沒有認清內控管理體系應用的意義，這也導致內控體系的應用無法發(fā)揮自身的作用。

其次，對于我國上市公司內控管理制度的應用而言，當前存在監(jiān)督工作無法得到全面落實的問題，因為上市公司內控管理監(jiān)督部門還處于建設中，這也使得很多上市公司都存在著未披露自身內部控制情況的問題，并且少數(shù)上市公司并沒有設立內部監(jiān)督控制部門，或者為了滿足上市公司形式需求設立了內部審計部門，但權責劃分不明，使得內部審計部門會代替其監(jiān)督部門行使職責，這也會導致在一定程度內，無法真正實現(xiàn)將內部控制制度落實到底。

最后，我國大部分上市公司在信息流通上會選擇從上到下進行順序傳遞，而由下向上傳達也是通過此傳遞模式來進行應用，這就會導致信息傳遞出現(xiàn)傳遞較慢的現(xiàn)象。而且，很多信息在流轉到決策者手中時，往往已經錯過了市場發(fā)展的先機。在這種傳統(tǒng)的傳遞模式下，如果不能隨著時代的信息交匯而改變，必然會導致溝通問題的出現(xiàn)。

三、上市公司內控管理體系問題的解決對策

（一）建立風險管理機制

對于內控體系的建設而言，必須要確保能夠建立起風險管理機制，這樣才能確保經濟活動的開展，可以根據(jù)市場內外因素的變動而做好預防工作，這樣才能保證資金在流轉時，不會白白損失；并且也能確保企業(yè)在融資的過程中可以降低融資風險，這樣才能防止由于現(xiàn)金的缺失出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象。同時，有效建立風險管理機制，還能確保在企業(yè)運行的過程中，針對企業(yè)財務信息進行有效應用，這樣通過披露財務信息，并實現(xiàn)對信息內容的有效比對，就能根據(jù)企業(yè)近幾年的經濟信息來進行全面分析，從而也能在分析數(shù)據(jù)時，針對企業(yè)的實際發(fā)展情況做出調整，并在薄弱部分進行有效治理，這樣就能有效降低企業(yè)的運行風險，還能通過預警機制的有效建立來解決突發(fā)風險而導致的企業(yè)運行不良問題。

（二）優(yōu)化內控體系環(huán)境

首先，上市公司必須要聘請獨立董事，并且也要考慮其自身的背景、資歷是否能夠符合企業(yè)的實際需要，這樣才能確保在工作開展時，可以真正實現(xiàn)滿足內部領導的建設要求。其次，為了確保能夠根據(jù)市場需求來滿足自身的運營，則必須要完善職業(yè)經理人市場，這樣才能以市場為基礎來選擇合適的職業(yè)經理人，并確保經理人的應用能夠對企業(yè)內部控制體系起到積極性作用[3]。最后，企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)內在文化，如果沒有優(yōu)秀的企業(yè)文化必然也會導致企業(yè)在運行過程中，無法確保企業(yè)團隊的核心凝聚力獲得提升，這樣也不能確保內控體系的應用可以實現(xiàn)人人參與、人人負責。對此，只有做好企業(yè)文化的宣傳和應用，才能為內控體系的應用打造良好的環(huán)境氛圍。

（三）完善監(jiān)督機制建設

首先，必須要確保企業(yè)內部建立單獨的監(jiān)督審查機構，并確保監(jiān)督審查機構自身具有獨立性，這樣才能履行自身的監(jiān)督檢查職能，而且對于內部審計以及內部監(jiān)督工作而言，二者必須要具有獨立的能力，這樣才能夠有效確保二者工作職能的發(fā)揮。其次，監(jiān)督機制的應用重點應該是對企業(yè)運行的財務管理活動進行有效監(jiān)管，并確保內控制度的應用可以真正實現(xiàn)滿足監(jiān)督管理的要求。因此，在進行監(jiān)督管理工作開展的過程中，必須要確保能夠針對企業(yè)財務信息披露情況進行有效確認。搭建完善的企業(yè)政策制度，建立支持財務報告的信息系統(tǒng)總體控制，對管理層及員工普及內控及合規(guī)要求，從而逐步健全內部控制系統(tǒng)及公司控制環(huán)境建設，建立符合上市要求的內控規(guī)范。

（四）應用現(xiàn)代信息技術

信息反饋對于企業(yè)的發(fā)展而言有著十分重要的作用，所以企業(yè)必須有效應用現(xiàn)代信息技術來為企業(yè)內部溝通搭建信息傳遞平臺，利用平臺優(yōu)勢加強業(yè)務審批流程管理，這樣才能省去上傳下達的煩瑣手續(xù)，并且也能夠有效降低信息傳遞時的錯誤現(xiàn)象和遺漏問題，同時對企業(yè)各項業(yè)務實施全面監(jiān)控，以此確保在發(fā)生任何重大事項時，都能夠在第一時間內將重要資料傳遞給決策者，進而通過決策人員自身職能的發(fā)揮來為企業(yè)的經營發(fā)展做好戰(zhàn)略目標的有效建設。

結語

對于上市公司的發(fā)展而言，企業(yè)在進軍資本市場時，應根據(jù)監(jiān)管要求采取措施提前準備應對方案。內控管理體系的應用能夠真正實現(xiàn)幫助自身在運營時降低財務風險問題，而且也能通過優(yōu)化管理來提高企業(yè)的經營效率，這樣就能在一定程度內幫助企業(yè)在發(fā)展的過程中抓住市場先機，并真正實現(xiàn)推動企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展目標得以實現(xiàn)。