廉政視角下高職院校內部控制建設研究

廣東科貿職業學院

引言

當前我國的高職院校很多都處于改革的關鍵時期，同時存在發展的機遇以及各方面的挑戰，主要是我國高職院校的內部控制工作開始時間較晚。2010年4月的《教育內部審計規范》中提出了內部控制的詳細內容，高職院校參照其中的內容進行執行，而針對高職院校內部控制的《行政事業單位內部控制規范（試行）》直到2014年1月才開始實行，2015年底發布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》強制性要求各單位要在2016年12月之前建立內部控制相關工作，直到2017年1月發布的《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》才對單位內部控制報告的建立提出明確的意見，而廣東省明確要求學校部門編制內部控制報告則是在2018年2月。各項規范的發布有效推動了XX學院內部控制的建立及發展，也符合當前高校收入日益復雜、核算要求日益提高的需求，導致XX學院需要不斷面臨各種復雜的內外部環境，也很容易導致各類腐敗案件的發生，隨著黨和國家對廉政工作的不斷抓緊，加強高職院校內部控制的建設也非常重要。

一、高職院校內部控制與廉政思想的基本理論

（一）高職院校內部控制的概念以及要素、原則

內部控制是指企事業單位通過加強對企業內部經濟活動、財務信息、財產安全、廉潔、服務等多方面的目標所制定的政策和制度，從而強化高職院校的風險防控工作。而作為高職院校的內部控制，通過內部控制目標的努力實現制定各種規章制度及業務流程，從而提高高職院校防控風險的能力。高職院校通過內部控制工作的實行，可以提高對院校的監督效率，減少可能出現的貪污腐敗現象，推動高職院校的健康發展。

通過加強高職院校內部控制的建設工作可以推動高職院?？蒲薪虒W水平的提升，優化資源配置，保障資產的完整性，降低可能發生的財務風險。2015年國家提出“雙一流”高校的建設工作，推動了我國高等教育事業的快速發展，但也由此引發了高職院校內部存在的腐敗問題。作為高校管理層，需要不斷健全和完善內部控制工作，保障各項工作的廉政高效。高職院校需通過內部控制的各項工作，推動院校正常業務的進行，以確保院校財務目標的實現，從而達到預防腐敗的作用。

（二）廉政建設的發展與內涵

廉政建設的重點在于“廉政”二字，即官員在工作的過程中要保證廉潔，不收受賄賂，取之于民用之于民，時刻保證高尚的品德和廉潔的辦事模式。十六屆三中全會以來，對于腐敗的防治工做進一步改進，通過強化監督、改進機制，提高腐敗防治的效果，通過懲治和預防并舉的方式，從制度建設、發展、權力監督、利益協調、社會環境等角度不斷推動廉政建設的建設和發展。

（三）高職院校廉政建設與內部控制之間的關系

高職院校廉政建設和內部控制都是為了提高財務管理的水平，一方面，高校通過廉政建設為其內部控制確定了發展的方向，通過廉政建設為高職院校的發展帶來更多發展的契機，強化財務內部控制的效果，增加內部控制的影響力；另一方面，通過內部控制工作的實行，減少高職院校產生腐敗的風險，強化對高職院校資金的管理，推動廉政工作的順利展開。因此，高職院校廉政建設與內部控制之間是一種相輔相成，互相促進的關系。

二、高職院校內部控制的現狀及存在的風險

（一）缺乏足夠的內部控制意識和健全的制度做保障

高職院校很多高層管理人員存在較為嚴重的官本位思想，缺乏現代化的治理思路，一些股份制的院校中存在“一言堂”的現象，導致腐敗現象層出不窮，而且在高職院校的科研立項工作中，存在數量大、金額多等現象，很容易導致項目資金的違規利用以及超支使用現象，甚至會存在項目虛假申報的情況，導致內部控制無法較好地發展。

由于我國內部控制制度的發展時間相對國外發展時間較晚，導致高職院校的內部控制制度也建立的相對較晚，而且雖然部分院校建立起了內部控制制度，但是卻并沒有可以參考的依據，甚至很多高職院校的內部控制制度只是走過場，缺乏足夠的權威性，由于高職院校缺乏完善的內部控制制度，導致腐敗無法得到很好的遏制。

（二）內部控制機構的職能流于形式

高職院校的內部控制工作主要由院校的審計部門負責，通過制度的執行完成內部控制的各項工作，但是由于目前高職院校的內部審計受到管理層的約束，這種隸屬關系導致高職院校的內部審計工作的公正公平受到束縛，加上高職院校管理層對內部控制的不重視，導致高職院校的內部控制工作的重要性被弱化了，機構設置也流于形式，無法起到很好的監督和審計作用。此外，高職院校內部審計工作人員還存在素質較低、專業技能不足等缺陷，導致其審計能力無法適應其實際發展的需要，降低了資金分配的合理性，為高職院校的腐敗發生埋下了隱患。

（三）內部控制缺乏完善的考評機制

一直以來，在高職院校擔任內部控制的相關工作是不受待見的，特別是很多高職院校還缺乏完善的考評機制，導致在內部控制考評的過程中無法充分調動起院校教職工工作的積極性和熱情，甚至會起到反向的作用，降低教職工工作中的責任心以及榮譽心，最終形成“做一天和尚撞一天鐘”的結果，這不僅對高職院校內部控制工作的建設和改進是不利的，而且也不利于高職院校降低腐敗事件發生的概率。

（四）缺乏信息公開透明的力度

高職院校本身具備豐富的教學資源，特別是在各項工作系統方面的管理相對規范化，但是即便如此，依然在高職院校內部的不同部門之間存在橫向溝通不順暢的情況，在內部控制工作中也存在信息披露不健全、信息不夠公開和透明等顯著的問題，降低了高職院校資產的安全性，也無法為高職院校的財務提供合理的保障，也正是由于財務信息不夠公開透明，導致高職院校的腐敗案件頻繁發生。

三、廉政建設新形勢下構建高職院校財務內部控制建議

（一）借鑒其他先行高職院校內部控制建設的經驗

通過對其他先行高職院校內部控制建設的情況，可得出如下幾點經驗：

第一，強化職責分工，改進制度建設?！盁o規矩不成方圓”，高職院校內部控制工作的改進要有“規矩”可依，因此高職院校需要結合財政部的具體要求以及學校的具體情況改進職責分工，并對現有的不合理的職責進行改進和修改，作出具備前瞻性的制度。

第二，加強風險評估，合理規避風險。高職院校的內部控制工作存在較大的風險性和不確定性，導致在內部控制建設的過程中存在各種風險。因此，高職院校有必要建立風險評估機制，針對可能存在的風險進行合理的評估，并制定出合理的風險規避方案。

第三，選擇合理的措施和程序，加強監督。高職院校的內部控制工作需要圍繞基本的原則及措施、程序等合理展開，實現高職院校不同部門之間的互相牽制，在實際的工作中需要結合教職工的具體情況合理進行會計核算和監督。監督是高職院校內部控制順利進行的重要因素，通過高效的監督工作可以提升內部控制的效率。

第四，完善信息溝通，推動廉政建設。信息溝通是內部控制工作順利進行的重要因素，信息化的發展要求高職院校提高信息的公開性和透明性，在實踐方面通過信息溝通可以推動內部控制工作的順利進行，并通過高效的內部控制工作推動廉政工作的有效進行。

（二）XX學院內部控制手冊建議稿

伴隨著黨和國家不斷推進反腐工作的力度，XX學院也建立和完善了內部控制制度，結合內部控制的基本目標提高了XX學院財務信息的公開度和透明度，推動了院校的健康發展，為了進一步促進XX學院內部控制的進步，可以從以下幾個方面進行改進：

第一，強化內部控制的意識及文化建設。做好內部控制工作的基礎上才能推動反腐敗工作的進行，從而提高院校高層管理人員的廉潔自律性，杜絕“一言堂”現象，同時通過對教職工的宣傳及培訓等工作，提高內部控制的效果，讓院校的教職工主動去遵守內部控制制度。XX學院需要結合內部控制的相關制度，不斷完善學校自身的內部控制制度，推動學校各項制度的規范改進，并保障高校各項資產的完整性，以降低學校在財務方面的風險，提高服務的效率。此外，要想方設法改變當前垂直化管理的方式，通過賦予學校的董事會足夠的、帶有實質性的權力，提高對學校管理人員的監督，達到監督的較好效果。

第二，推動內部控制機構的優化和重組。學校需要進一步細化內部控制機構，實現財務、資產管理、審計等的具體職責分工，強化院校內部控制的專業性，構建專業化的內部審計部門，推動審計流程的優化及審計結果的科學化，加強財務信息的真實性和完整性，從而健全事后審計，對于內部控制人員的專業勝任能力也要通過培訓等方式進行提高，健全資金分配，從而消除腐敗發生的根本。

第三，健全內部控制考評機制。合理健全的內部控制考評機制有助于推動XX學院的戰略發展及進步，通過平衡記分卡機制記錄不同工作部門以及不同教職工的工作業績，從而建立完善的考核機制，同時搭配足夠的獎懲機制，完善內部控制制度帶給教職工的榮譽感，從而起到很好的激勵作用。

第四，強化信息的公開透明性。XX學院通過打造統一的信息披露平臺，打破以往內部信息不透氣的現象，減少可能發生腐敗的概率。通過對信息披露平臺的搭建，提高公眾的知情權，從而更好地監督院校的管理工作，提高資金的使用效率。

結語

總而言之，XX學院需要通過內部控制建設的工作，提高學校財務管理的水平，減少學校可能出現腐敗的概率，從而推動學校的穩定發展。