新時代下提高商業銀行內部審計質量和價值分析

東營農村商業銀行股份有限公司

引言

新時代，商業銀行內部審計工作遇到新挑戰，傳統審計工作模式已不再適應銀行改革發展的要求。新時代對內部審計工作質量要求更高，對審計價值發揮期望更高，本文將重點探討，在新時代背景下，如何提高商業銀行內部審計質量和價值。

一、審計工作進入新時代的背景

黨的十九大以來，我國社會發展進入了新時代。2018年5月23日，中央審計委員會第一次會議召開，習近平總書記發表重要講話并強調，要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強全國審計工作統籌，優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。中央審計委員會第一次會議的召開，標志著審計工作進入了新時代。

2020年1月2日，習近平總書記對審計工作作出重要指示并強調，審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，審計機關要在黨中央統一領導下，適應新時代新要求，緊緊圍繞黨和國家工作大局，全面履行職責，堅持依法審計，完善體制機制，為推進國家治理體系和治理能力現代化作出更大貢獻。

近兩年，習近平總書記多次對審計工作作出指示，并親任中央審計委員會主任，充分體現了黨和國家對審計工作的重視。內部審計作為“三大審計”之一，是審計體系的重要組成部分。因此，內部審計工作也進入了新時代。

二、新時代對商業銀行內部審計工作提出新要求

（一）新時代商業銀行轉型發展面臨新環境，內部審計價值提升成為迫切需要

近年來，我國經濟發展受到多方面影響，特別是今年疊加疫情沖擊，經濟增長遇到了巨大波折。金融作為現代經濟的核心，是經濟發展的血液，“經濟強，金融強”，經濟增長遇到波折，金融必然受到影響。商業銀行作為最重要的金融機構，改革發展、風險防范遇到了前所未有的困難，而內部審計作為商業銀行發展的“總醫師”，更需要站好崗、放好哨，為業務發展保駕護航。

（二）新時代從嚴治行面臨新高度，內部審計作用發揮應更凸顯

新時代，在從嚴治黨的推動下，商業銀行管理層提出從嚴治行，并正在向縱深發展。從嚴治黨推進從嚴治行，從嚴治行推進監督檢查。審計監督與黨內監督、紀檢監督等各類監督各有側重、優勢互補，多種形成的監督協同配合，能夠形成全方位的監督體系，增強監督合力，提升監督效能，能更好發揮各類監督檢查的作用。因此，內部審計監督作用的發揮應該更加凸顯。

（三）新時代監管部門提出新要求，內部審計提質增效成為客觀需要

近年來，由經濟下行引起的金融風險逐漸顯現，維護金融穩定、防范化解金融風險成為政府部門關注的重點。銀保監會作為商業銀行的監管部門，指導監督完善金融服務、防范金融風險，從而推動金融業高質量發展。因監管部門人員有限，到商業銀行開展現場檢查的頻次有限，監管部門對內部審計部門提出了更高要求，要求內審部門加強履職，增強內審有效性。因此，內部審計提質增效成為客觀需要。

三、新時代商業銀行內部審計工作存在的問題

（一）對內審部門定位不準確

一方面，有的商業銀行高管層審計理念陳舊，認為內部審計部門是為了迎合監管部門的要求而設立的，審計工作不能創造利潤和效益，因此對審計工作不夠重視，內審部門逐漸被緣化。

另一方面，因為得不到領導重視，審計人員自身的定位也發生偏離，認為審計工作就是為了完成上級審計任務，自身重視不夠，甚至出現應付現象，拿不出有價值的審計成果，起不到防范風險的應有作用，領導更不會傾注人力和資源，久而久之形成惡性循環。

（二）內部審計質量評價體系不完善

在實踐中，多數商業銀行未建立完善的內部審計質量自我評價體系。未制定內部審計質量評價辦法，對評價內容、評價方法、評價程序、評價等級沒有統一的規定，也未建立統一的評價標準，對是否防控風險、是否增加價值的評價標準不統一，使得內部審計質量評價制度形同虛設。

（三）內部審計對商業銀行公司治理的作用發揮不明顯

新時代，要求審計機關為推進國家治理體系和治理能力現代化作出更大貢獻。商業銀行內部審計更要為推進商業銀行公司治理體系和治理能力作出貢獻，目前，商業銀行內部審計工作對促進公司治理的作用發揮方面仍存在不少問題，審計體制機制不健全、風險導向不突出、監管導向審計項目不全面等。

（四）內部審計成果運用不夠充分

目前，商業銀行內部審計普遍存在“重審輕用”的現象，審計工作仍以“發現問題”為目標，而對檢查發現的問題是否整改卻缺乏后續的跟蹤督導。常常出現整改推進難、責任人落實難等現象。審計發現的問題不能有效整改，審計成果不能得到充分運用，難以發揮審計效能。

四、新時代提高商業銀行內部審計質量和價值的對策

（一）重塑“審計定位”，充分認識審計價值

一方面，商業銀行高管層要充分認識到內部審計工作的價值。內部審計是商業銀行是否健康發展、是否持續發展的“家庭醫生”，其創造的隱形價值是不可估量的，決策層應高度重視審計工作，為內審部門傾斜更多的人力和資源，營造支持審計工作的良好氛圍。

另一方面，審計人員也要重新塑造審計理念，充分認識到自己從事工作的重要意義。將創造價值融入自己的審計理念，在發揮基本的監督職能基礎上，形成具有價值的審計報告，為高管層提供重要的審計信息，將審計成果轉化為推動商業銀行管理和經營的生產力。

（二）完善“一個體系”，促進審計質量提升

審計質量的好壞直接影響審計價值的發揮。監管部門要求商業銀行定期進行內部審計質量自我評價，《商業銀行內部審計指引》（銀監發〔2016〕12號）第二十九條規定“商業銀行應建立健全內部審計質量控制制度和程序，定期實施內部審計質量自我評價，并接受內部審計質量外部評價”；第四十條規定“商業銀行內部審計部門應向監管部門提交以下報告：（六）內部審計質量自我評價報告”。

商業銀行應建立內部審計質量自我評價體系。一是制定內部審計質量評價辦法，促進評價工作程序化、規范化。商業銀行應出臺內部審計質量評價辦法，為質量評價工作提供制度保障。二是完善評價標準，促進評價工作的統一化、一致化。內部審計質量評價標準應以風險控制為核心，以增加價值為目標，對商業銀行風險控制的作用發揮越大，價值實現越充分，內部審計質量越高。建立內部審計質量自我評價體系，有利于提高審計人員不斷改進自己存在的不足，逐步提高專業勝任能力，進一步提高審計質量，進而形成審計工作的良性循環。

（三）突出“兩個導向”，促進審計價值發揮

一是突出風險導向，發揮風險防范價值。商業銀行要全面樹立以風險為導向的審計理念，為風險防控服務、為重要決策建言。審計工作開展中，要透過業務合規的表象，發現深層次風險。審計檢查既要看業務辦理是否合規，更要看業務有沒有實質性風險，有沒有形成損失。審計人員要本著“有風險沒有及時發現是失職，發現風險沒有及時提示和督導處置就是瀆職”的原則，切實發揮防范風險的審計價值。

二是突出監管導向，發揮監審聯動價值。近年來，商業銀行業監管部門出臺的多個文件中，都對內部審計工作提出明確要求。例如，2018年7月1日起施行的《商業銀行流動性風險管理辦法》第十四條規定“商業銀行應當將流動性風險管理納入內部審計范疇，定期審查和評價流動性風險管理的充分性和有效性。”商業銀行應突出監管導向，將監管部門明確要求內審部門開展的項目列入年度審計計劃，合理安排人員和時間，提高審計項目質量，提高內審有效性，促進監審聯動，形成監審合力。

（四）強化“三個制度”，做好審計“最后一公里”

強化成果共享制。審計成果運用，是審計工作價值的重要體現。建立審計成果共享制，有利于實現審計效能最大化。一是上下成果共享，商業銀行系統內部，上下各級審計部門的審計成果應實現共享；二是內外成果共享，內部審計和外部審計的審計成果應實現共享。強化審計成果共享制，避免重復審計，節約審計資源，有利于將有限的審計資源用在刀刃上，最大化發揮審計價值。

強化整改責任制。內部審計不僅要“發現問題”，更要提出“解決問題”的整改建議，“發現問題”好比是揭開問題面紗的“矛”，“解決問題”才是實現審計價值的“盾”。內審部門要督導被審計單位將審計建議落到實處。被審計單位的主要負責人作為問題整改的第一責任人，切實抓好審計發現問題的整改工作。對審計反映的普遍性問題，條線部門要及時研究，完善制度規定，實現審計促進制度完善。對審計發現的問題和提出的審計建議，被審計單位要及時整改和認真研究，及時報送整改結果，審計部門做好后續的跟蹤督導。

強化責任追究制。內部審計發現問題后，各支行、各部門要把審計結果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據。嚴格按程序和權限開展責任認定和追究，對審計發現的重大問題，要依法依規作出處理，嚴肅追究有關人員責任。對整改不到位的，要與被審計單位主要負責人進行約談。對明知故犯、屢查屢犯問題從嚴問責，達到“懲罰一個、警示一片”的效果，充分發揮審計“利劍”作用，放大審計價值。

結語

綜上所述，提高商業銀行內部審計質量，充分發揮審計價值，是審計工作進入新時代后的必然要求。商業銀行要對審計工作精準定位，確保審計工作的獨立性和權威性，突出風險和監管導向，完善制度體系，促進內部審計質量和價值提升。