內控視角下事業單位預算績效管理體系探討

東海縣城鄉污水尾水管理中心

引言

事業單位的內部控制和預算績效管理的關系非常密切，因此，為更好地提高事業單位經濟效益和工作效率，需做好預算績效管理工作。為進一步提高工作質量，應優化事業單位預算績效管理工作。

一、行政事業單位預算績效管理和內控的共同特點

（一）管理目標相同

一般來說，預算績效管理和內部控制管理的管理目標是相同的。最終目的就是為了更好地服務人民和社會。預算績效管理是通過控制成本費用、加強公共服務質量等進行工作，提高服務水平。而內控管理的最終目標也是更好地服務于人民。而且預算績效管理和內部控制有著相同的特性，那就是注重控制流程，在開始工作之前，都需要事先做好防范、事中做好控制和事后做好監督。這點主要表現在，預算績效管理以績效作為核心導向，進行預算管理的時候貫穿預算管理工作的各個方面和環節。而在內部控制中，需要執行全面性原則，這個全面性原則也就意味著內部控制工作應該貫穿整個公司的經濟過程，包括決策、執行和監督，對單位的經濟活動做好全面控制。

比如東海鄉鎮17座污水污水處理廠的管理，目標是處理120萬噸污水，保證污水排放達到要求，保護相關縣鎮水體環境，服務經濟建設，實現經濟可持續發展，提高人民生活質量，滿足城鎮基礎設施建設的需要。這是項目的總體目標，也是績效目標。

（二）具有全程化管理的特點

在實際工作中，預算績效管理和內控管理都是以全過程作為工作基礎的。這樣才能更好地開展相關工作。事業單位需要針對管理工作的各個方面，進行預算績效管理。而內控工作也需要進一步進行全程控制，重視其中重要的共同節點。因此，為了保證工作具有整體性，無論是預算績效管理還是內控管理，都需要進行全過程的管理，這樣才能做好管理工作，提高工作質量。

本單位對項目的指標基本上都做到了全程監控，從項目立項階段到項目申報階段再到最后的審批和執行階段，都做到了管理和控制，并且實現了污水排放的績效目標，而且資金預算也非常合理，做到了每一筆資金都用到了該用的地方。比如東海尾水通道的運行的預算是400萬，最后的支出也是控制在400萬之內，而且還保證了每一項指標都達到要求。

（三）具有全員化參與的特性

而且，預算績效管理和內部控制管理都需要全員的參與。也就是說，事業單位從領導到執行人員再到基層人員等，都需要參與到預算績效管理和內部控制的工作中來。如果沒有全員的參與，那么就達不到工作效果，造成管理不力的局面。同樣，內部控制也需要全員參與，這樣是為了能夠讓工作更好地開展。由此看來，預算績效管理和內部控制都是需要全員參與的工作。

二、內控視角下事業單位預算績效管理存在的問題

（一）對于預算績效管理方式的轉變認識不足

現在很多事業單位對預算績效工作的認識程度不夠，很多單位對預算績效工作有錯誤的認識。比如有些事業單位將預算績效工作和內控管理工作完全割裂，認為這兩者之間沒有關系。這種管理方式并不能提高管理工作的效率，反而還會對管理工作起到反效果。除此之外，還有事業單位對預算績效管理工作中的一些工作沒有完全理解，還認為預算績效管理的工作量較大，因此很多工作人員對工作消極應付，這樣就不好開展管理工作，導致管理工作出現問題。

（二）績效評價體系不能完全地反映內控規范

我國現在針對績效評價體系的指標做了調整，針對評價指標進行了詳細的劃分，但是這些指標的解釋依舊模糊不清，而且績效評價還不能顯示出內控的要求和規范。我國的預算績效管理工作的相關指標雖然已經有了進一步的改善，但是現在按照實際情況來看，這些指標的制定并不細致，還有許多存在問題的地方，而且其中有很多指標達不到內控規范的要求。舉項目決策為例，事業單位應當安按照相關規定執行履行績效管理辦法，這樣是符合了預算績效管理工作，但是這樣做并不能完全保證能夠管理風險績效。這是影響管理工作的重要方面。因此，對于預算績效管理工作而言，應該體現出內部控制的需求。如何在預算績效管理工作中體現內部規范十分重要，因此內部規范是預算績效管理工作每個階段的重點。

（三）預算績效管理和風險管理間缺乏有效的連接

我國事業單位對內部控制的要求是具有完善的風險評估機制。這是對事業單位的工作進行風險評估工作，查看工作中有可能出現的風險。事業單位在管理預算績效管理工作時，需要分析績效目標和落實情況，找到工作容易發生風險的關鍵點，方便進行下一步工作。但是，我國現在很多事業單位的預算績效管理工作都沒有做到位，那是因為這項工作是為了滿足財政部的要求，并且這項工作都是在事情結束后才進行評價工作，這就缺乏整體性。

（四）預算績效管理的信息化水平不夠

現在影響我國事業單位預算績效管理工作的主要因素還包括信息技術手段落后。很多事業單位現在依舊運用傳統的方式對預算績效進行管理，通過復印原始信息等進行管理，很少使用信息化手段對預算績效進行管理。這種傳統方式很容易出現問題。而且，即使很多事業單位也開始注重對信息化技術的使用，用信息化技術制定績效申報表等等，但是可能其中的數據缺乏可靠性。除此之外，管理人員的綜合素質也是非常重要的一點，事業單位引進最新的預算管理系統，但是管理人員缺乏這些知識，并且信息能力不高。這也是引起問題的原因之一。

三、內控視角下事業單位預算績效管理的體系構建對策

（一）積極轉變預算績效管理開展的方式

首先，對于事業單位而言，應該盡力調整預算績效管理的方式，認識到之前預算績效管理中的問題。只有認識到問題才能更好地解決問題。現在還是有很多人員沒有相關意識。因此，從領導開始，領導需要進一步指出預算績效工作的重要性，提高員工的積極性。其次，預算績效管理工作不僅僅是財務部門的事情，還需要其他部門的幫助，這樣能夠讓全體員工都參與進來。再次，事業單位還不能忽視職工的綜合素質問題，特別是他們的職業素質，同時也要提高別的員工對預算績效管理工作的了解，有助于部門之間進行溝通和交流。這樣全員參與，預算績效工作不僅提高了工作效率，也提高了質量。最后一點，對預算績效管理和內控管理之間的關系，需要事業單位進一步認識。

（二）結合內部控制，細化績效評價指標體系

績效評價指標的合理科學性，影響到績效管理工作的質量。但是現在我國的事業單位中，很多績效指標的設置并不合理，產生了不少問題。現在可以和內部控制進行結合，重新調整預算績效管理工作，修改績效評價指標。

在我們的實際工作中，結合我單位的尾水通道運行經費項目來說，在細化績效評價指標體系時有以下注意點要和內部控制緊密結合在一起：第一，尾水通道運行經費項目績效目標申報的時候，對于預算項目目標指標的設定，要建立專家論證和技術咨詢等相結合的議事機制等要求，并結合當地縣城2家污水處理廠和17家建制鎮污水處理廠的污水處理規模和上年的實際情況，設定污水排放量、COD年排放量、NH3-N年削減量、氟排放量、公眾滿意度、尾水泵站正常運行數、尾水排放達標率；尾水提升泵站及管網維護合格率、尾水排放及時率、泵站及管網維護及時率等指標，同時在對這些指標設定目標值時，要結合該項目的設計規模，結合上年度實際的實際運行情況進行分析后確定第二年的指標的目標值。第二，在項目管理中，要嚴格執行政府采購制度，要加強合同的內部管理，制定嚴格的規章制度，對于每一項指標值的數值產生量都要分析其主要的風險，制定每個指標值的關鍵控制點及控制措施。最后，可以建立考核制度，由特定部門對其目標值的實施完成情況進行定期考核，對預算的執行進行監控和管理，并建立長效機制。

（三）加強事業單位風險控制力度

首先要重視預算績效管理工作，這樣才能達到良好的管理效果。首先，應該以預算績效管理工作為基礎，根據工作的主要內容，對整個工作進行控制和監督，并作出總結和歸納。另外，還要將通報制度進一步完善，這是了解工作方式的重要部分，能夠及時對工作的情況進行調整。健全通報制度，是為了更好地促進單位內部的溝通和交流，從而控制預算，做好管理工作。

（四）實現預算績效的信息化建設

為能夠進一步做好預算績效管理工作，應配備信息化管理系統。這個信息化管理系統不僅有預算績效管理的基本功能，還可以在這個基礎上建立多個子系統。這些子系統可以做到及時編制預算、對預算的實際情況進行分析，這樣才可以保證工作效率和質量。這些子系統還應該包括執行追蹤管理、預算編制和績效目標設置等等內容，這樣就可以充分發揮出信息技術的作用，并且通過信息技術提高管理工作的效率和質量。

結語

事業單位應該和自己單位的情況相結合，對單位自身的績效管理機構進行完善，從而提高管理工作的效率和質量。另外事業單位還可以通過對單位內部加強信息化管理，加強對風險的管控等方法體現出預算績效管理工作的重要性。這樣可以讓事業單位內部的活動可以順利開展，從而提高單位的經濟效益。