試析基于全面預算管理的財務資金內部控制

中國石油天然氣股份有限公司管道長春輸油氣分公司

引言

全面預算管理是現代化企業中不可缺少的一種現代管理模式，可以通過對企業資源的有效整合，使各個部門人員分工明確，權限清晰，實現對各部門人員以及企業項目的績效考核，實現對企業資源的合理配置。全面預算管理可以為企業財務管理提供科學的預算指標，規范企業各部門以及業務的控制流程，促進資源合理配置，有效利用企業的人力物力資源。通過對企業全面、系統的了解達到合理有效地分配，最終實現企業的戰略目標。而針對全面預算管理中財務內部出現的問題，企業及管理者應及時進行改進，促進企業的長遠平穩運行。

一、全面預算管理的概況

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理是基于現代企業制度出現的一種組織規劃方法，是企業利用預算對各部門、各單位的財務情況以及資金、資源進行分配并且管理，有效地對企業內部的生產經營活動進行協調和控制，從而達到企業的經營目標，實現企業戰略目的。全面預算管理不僅僅是對企業的控制和管理，同時通過預算能夠反映企業在未來某一時期的經濟活動和即將實現的目標利潤，對各方面生產資金進行預測，進行規范化的記錄，從而對企業未來的經營成果進行反映、預測。全面預算管理，從最初時最簡單的計劃、發展逐漸到比較系統層面的管理工具，通過激勵手段、評價措施對企業整體規劃進行貫徹性管理，對企業內部控制發揮了巨大的作用，有效解決企業面臨的問題，推動企業的發展。

（二）全面預算管理的原則和特點

全面預算管理是比較科學系統的現代組織規劃方法，為了能夠使預算的內容更加精準科學并且符合企業的實際情況，在進行預算時應充分做好準備。需要對企業各方面進行全方位、多角度的系統的了解，從而對企業目前的規模、實力以及擁有的資金、人力、物力資源有個系統的了解，掌握企業未來發展的方向和規劃，制定企業合適的發展路線，從而對企業未來的經營活動以及財務工作進行合理的預測和指導。另外，需要注意企業組織內部的結構，對于各項規章制度進行完善，促進系統的有效運行。

二、財務資金全面預算管理中的問題

（一）標準因循守舊、一成不變

在基于全面預算管理的財務資金內部控制中，預算在整個組織規劃系統中起到了重要的作用。科學合理的預算能夠對企業未來發展提供科學、系統的指導，在制定預算目標時部分企業仍然存在一定的問題。首先，標準過于因循守舊和一成不變，預算是對企業未來的發展規劃，其判斷的情況應立足于企業當下發展的情況，立足于企業當下的規模以及資金模式，部分企業采用的評判依據過于老舊，不適應于當前企業發展的狀況，也不適應于現代企業制度，例如企業以往年部門的日常支出作為預算標準，由于以往年份企業發展情況不同，部門的規劃有所不同。另外，不排除存在有些部門人員上報虛假信息，從而對企業的預算進行了不合理，不科學的規范，擴大了企業的支出標準，增加企業的經濟負擔。

（二）預算程度不達標

當前流行于現代企業當中的全面預算管理和資金內部控制是較為全面、概括性的指導。而我國企業發展規模不盡相同，系統制度的安排也不盡相同。但是，存在部分企業對全面預算管理的資金財務內部控制規劃不創新、不具體，照搬照抄其他企業的規劃。由于每個企業的發展情況不同，適應于不同企業的管理制度也應是不同的，而企業在管理制度上的高度模仿，導致其無法與企業的具體情況相結合，無法根據具體情況制定合理的預算目標。部分大企業需要的預算程度較高，需要進行更詳細、更深入的預算調查，但是部分企業規模較小，其要求的預算程度并不高，而過于擴大預算程度反而給企業財務管理部門增加工作量，同時對企業未來的規劃無法提供指導性的意見。

（三）財務管理體系和制度不完善

財務內部控制是由多方、多部門進行全面負責協調的，其涉及的系統較為復雜，相關制度辦法也較為詳盡。當前我國部分企業對財務內部控制存在疏忽，從而沒能使企業內部形成合理、科學的系統，也未能制定相關的制度辦法對企業財務內部進行管理。系統以及制度的缺失，極容易導致財務內部管理人員在進行記錄賬目時存在一定的問題和漏洞，不利于企業的工作人員上報科學、準確的財務數據，極容易影響會計賬簿和會計檔案的編制，不利于企業的管理者和決策者對企業的財務狀況有詳細、正確、合理的了解，從而無法制定企業未來的發展計劃和目標，并且財務上存在漏洞極容易給企業的發展帶來隱患，不利于企業的長遠發展。

（四）會計人員職責和權限不明

會計人員應是為維護國家財經制度和相關紀律而存在的管理人員，其履行的職責首先應該遵循國家制度，其次在遵循企業制度。財務會計人員應對國家制定的各項計劃進行貫徹落實，遵守國家財務制度和相關法律，合理利用企業內部的資金，加強對企業資金的管理，發揮企業資金的使用效果。而當前部分會計人員沒能做到國家制定的基本職責，存在會計人員職業道德缺失，存在一些違法亂紀行為，利用職務之便為謀取個人之利益，藏匿、謊報財務資料，對國家財務檢查工作不配合，不利于企業的發展同時者是對國家制度的不遵守，不利于我國經濟的和長遠發展。

（五）會計賬簿和會計檔案缺乏規范性

會計賬簿和會計檔案是企業財務管理的重要財務資料，在書寫規范，整理排列上都有較高的要求。而企業在會計政策和會計檔案上存在的問題較多，首先是書寫歸檔時不規范，數據對于財務管理來說尤為重要，部分會計人員對于財務檔案記錄時數據模糊不清，僅為大概數據，不利于企業進行年終結算，同時在記錄當中關于各類目的卷內目錄填寫不清楚，分類不當，對企業財務的情況不能有合理、全面的記錄。另外，更加值得注意的是，存在部分部門以及工作人員上交虛假會計信息和數據，導致會計人員在做記錄時產生錯誤的記錄。由于會計賬簿和會計檔案的不規范。很難對真正財務產生的經濟活動進行全面、詳細的記錄，不利于對企業未來的發展提供指導意義和理論數據依據。同時，也違反了國家相關法律和制度，不利于企業的發展。

三、全面預算管理財務內部具體措施

（一）規范會計人員職責和專業素養

會計人員作為財務內部工作人員，對企業財務狀況了解詳細，同時進行相應檔案記錄，為企業未來發展提供理論依據指導。首先，會計人員應明確自己的職責，應認真編制，并嚴格執行企業各項財務計劃，遵守國家制定的財經制度和財經紀律，遵守企業內部財務管理制度和規范，對企業的每一筆資金進行合理運用。其次，會計人員應增強責任心，對企業各項資產的清算驗收以及對各項經濟活動會計核算做到詳細準確，在完成會計報表和建立完整的會計檔案之后，應妥善保管。再次，企業管理者應明確各企業內部會計人員的權限，會計人員有權參與企業編制財務計劃，以及各項標準，為決策者和管理者提供相關的建議和意見。最后，需要注意的是，會計人員應加向自身專業素質的培養，遵守職業道德規范，嚴格遵守國家法律法規，并對企業財務收支進行監督、檢查，提高企業財務管理的質量和效率。

（二）完善財務管理體系和制度

企業的財務管理體系對企業的財務管理質量發揮著決定性的作用，系統、完整的財務內部控制體系有利于促進財務工作的高效進行，有利于明確各單位、各工作人員的職責，提高工作人員在工作中的積極性和責任心。針對企業內部各項資產以及票據都有具體的管理辦法和制度，企業管理者應嚴格遵守國家制定的相關制度和辦法，并依據企業的特點和具體情況為企業制定合適的相關管理制度和辦法。

（三）提高會計賬簿和會計檔案質量

會計賬簿和會計檔案是對企業各項經營活動內部收支的完整記錄，對于企業年終核算具有重的意義，有利于企業的決策者和管理者在年終對企業總體的經濟活動有全面系統的了解，從而為公司制定下一年的企劃和目標，有利于全面預算管理的合理進，企業的管理者應針對企業的財務狀況進行定期的核查監督，達到提高會計賬簿和會計檔案的質量。

（四）促進企業內部信息共享

基于全面預算管理的特點，公司的決策者和管理者以及各部門單位對企業整體發展情況都有準確的了和預測，這就要求企業內部的信息共享程度應該適當的提高和完善。通過信息共享，有利于各單位、各部門對企業的情況深入了解，從而根據了解到的情況為公司的管理者決策者提供相應的材料和數據，幫助決策者制定公司下一年的預算企劃，從而促進企業的長遠發展，為企業帶來經濟利益，實現企業戰略目標。

結語

全面預算管理是適應于現代企業模式的新型管理方式，通過全面預算管理能夠對企業內部的發展有更加科學系統的了解，同時，能為企業發展提供目標和方向指導，促進企業內部資源合理配置，推動績效考核的效率。但是針對財務資金全面管理中出現的問題，企業的決策者應加強重視對這些問題，進行及時的改進，完善相關體系和制度，明確相關人員的權限和職責，保證企業在運營當中的安全性和科學性，推動企業的長遠發展。