企業IPO財務規范性問題研究

山西錦波生物醫藥股份有限公司

引言

隨著我國資本市場的發展和不斷完善，主板、創業板、中小板、新三板，還有近兩年較火的科創板構成了我國多層次的資本市場。對于許多公司來說成功IPO，是企業實現質的飛躍的敲門磚，企業IPO成功，有利于公司借助資本市場快速發展壯大，完善企業治理結構，提升企業管理能力，增強企業競爭力。不論是公司準備IPO階段，還是IPO后公司成為公眾公司，企業的財務規范性永遠是企業IPO最基礎最關鍵的環節，也是上市公司信息披露的重點。在企業IPO前期過程中，尤其是民營企業，由于企業管理者對財務管理的重要性認識不足，再加上財務人員專業能力參差不齊，導致企業財務基礎薄弱，財務存在不規范，對企業IPO進程造成一定的影響。為此，企業管理人員必須針對相關政策法規對IPO財務規范性要求，找出企業財務存在的問題并制定相應的應對措施，加強財務基礎，提高財務規范性，才能保證企業順利通過IPO，并保證IPO后信息披露中財務信息數據的準確、真實、完整。

一、企業IPO財務規范性存在的主要問題

（一）企業財務核算單據和原始憑證缺乏真實性、完整性

企業在進行財務核算工作時，單據和原始憑證是企業財務核算的最基礎憑證，所有的財務核算工作都是在單據和原始憑證的基礎上完成的。比如：在實際工作中由于填寫人對于原始憑證填寫規范性認識不足，在填寫的過程中經常容易出現差漏情況，填寫錯誤或有缺漏部分、未填寫的狀況，使得原始憑證內容缺乏真實性和完整性；在開具發票時也容易出現各種問題，發票的項目和費用不同，使用用途和實際款項使用情況存在出入；員工提交虛假發票和虛假憑證，財務人員缺乏責任心及辨識能力，沒有對原始憑證和單據發票等各項信息進行嚴格檢查核對，導致財務報告所反映的財務數據真實性有待考量；由于財務人員脫節于業務，對業務了解不夠全面和透徹，在審核單據時，會發生索要的原始單據不夠全面，存在資料支撐不足的情況。

（二）對財務管理的重要性認識不足，不能充分發揮財務管理的作用

我國大部分民營企業在發展過程中，企業管理者對財務管理的重要性認識不足，一是沒有充分認識到財務管理的具體內容，二是沒有認識到財務管理對于企業經濟發展的重要性，在潛意識里認為企業財務管理就是簡單的記賬工作而不是一項全面的管理工作，更沒認識到財務管理是企業管理的核心及財務管理的深度。財務管理不到位主要存在以下幾個問題：財務人員不足，尤其是專業能力強的財務人員，這必然會造成財務核算不規范；管理者對財務的不重視會引起財務組織架構設置不健全和不合理；財務內控方面還有待完善設計和提升執行力；財務核算有待細化等。

（三）企業財務基礎薄弱，核算不規范，加大企業IPO的財務審計難度

我國大部分民營企業尚未建立完善的財務管理系統（ERP），只是購買了財務管理系統中部分模塊的功能，只對財務數據和業務信息進行簡單的整理和匯總，無法充分展現財務數據和業務信息之間的聯系，也未能從業務端口取得最原始的業務數據。財務管理系統數據不完整會導致企業會計核算容易出現數據失真的現象，必然會導致企業財務核算不規范，在企業IPO期間不但加大了財務人員整理財務數據的難度和強度，對財務信息的完整和準確性也提出了很大的考驗。

財務基礎薄弱和財務不規范是IPO的致命弱點。財務基礎薄弱必然會導致財務核算的不規范。財務不規范除上述財務管理系統外，還有基本的會計核算，比如對成本核算、對收入的確認、對研發費用的會計處理、借款費用資本化、在建工程核算、費用的歸集及分配等，如會計核算處理錯誤，導致財務數據不準確、完整、真實，IPO無法進行財務數據的核查與披露。

企業內控設計不完善、執行不到位也會導致業務數據傳遞到財務存在問題，進而會導致財務核算不規范。

（四）企業財務工作人員專業能力有待提高

在企業財務管理工作中，財務人員對于財務信息的制作和整理有著非常重要的影響，他們是財務活動的主體。但在企業實際工作中，由于企業管理者對于企業IPO期間財務管理模式的重要性認識不足，沒有制定相應完善的財務管理制度，對財務工作人員的工作狀態和工作流程進行有效地監督和考察。沒有結合企業實際發展需求為員工提供專業的技能培訓，使得財務工作人員專業能力較低，會計質量得不到提高。企業IPO時期是企業的關鍵時期，對財務人員的專業素養要求非常高，但是在企業實際經營管理中缺少專業的IPO財務管理人員并對企業財務管理工作進行統籌規劃，給企業IPO造成不利影響。

由于財務人員專業能力不夠，對IPO有關財務合規性及其他相關政策及會計準則知識的掌握和理解的偏差，對具體業務會計處理存在不規范情形，必然會導致會計核算不規范，導致財務數據的準確性、真實性和完整性出現問題。如《企業會計準則第14號—收入》，該準則對收入的確認、計量和相關信息的披露進行了規范，并對不同類型的業務的收入確認有明確的指引。如果財務人員不及時更新知識，對準則未進行深層次的研究和案例學習分析，對不同業務模式的收入確認必然會存在確認問題，導致財務數據不準確。

（五）企業財務信息溝通不暢，傳遞不及時

由于企業管理者對于財務管理的重要性認識不足，忽視對企業財務管理信息化建設的重要性，在企業財務管理中，經常會出現財務信息溝通交流不暢的現象。財務信息溝通不暢容易導致財務工作手續不齊全，財務工作進度慢，財務信息效率低，財務信息獲得不及時，有可能會導致財務數據反映滯后，如跨期收入、跨期費用，導致財務數據不完整。

二、改進企業IPO財務規范性問題的應對措施

（一）加強管理者財務管理意識，規范會計基礎工作

隨著社會經濟快速發展，目前我國各行各業市場競爭日益激烈，很多中小型企業在激烈的市場競爭中經常會被淘汰，無法存活。企業進入IPO階段說明企業已經在激烈的市場競爭中具有核心競爭力，取得優勢，脫穎而出。但是在這一時期，對于企業IPO財務規范性的要求很高，企業必須不斷提高自身財務管理水平，增加企業管理者財務管理意識，對財務人員進行專業化培訓，規范會計基礎工作以防在細節末微處出現財務差錯。引進和招攬專業的財務管理人才，為企業財務管理注入新鮮血液，為規范會計基礎工作提供好的保障。

（二）科學制定企業會計核算制度，加強會計核算規范性

根據企業業務的實際情況，結合《會計準則》及相關會計法規，制定會計核算制度，通過從制度方面對會計核算工作進行指導和監管，加強會計核算的規范性。隨著企業的不斷發展，業務的多樣性和復雜性逐漸增多，也需要對不同的業務類型及時制定正確的會計核算方法，引導財務人員規范會計處理，提高會計核算的質量，保證會計核算的規范性，以保證IPO期間及IPO后財務數據的真實性，向廣大投資者提供真實、準確、完整的財務信息。

（三）提升企業會計人員專業素養

為保障企業順利通過IPO，企業管理人員應重視培養財務人員的專業能力，有助于提高財務的規范。積極引進專業的財務管理人才，對企業IPO期間財務管理進行統籌和規劃，加強對財務工作人員專業知識的培訓，定期組織全體財務人員參加財務相關培訓，從制度上要求財務人員必須定期進行新知識的學習，提高財務人員對業務的會計處理水平，降低財務不規范的可能性。

除對財務人員專業素養的提升，也應對加強財務人員對財務管理水平的提高。鼓勵財務人員應該多了解業務，走到業務的前沿陣地，參與企業管理，把財務管理融合到企業管理中，使財務規范具有可行性。

（四）加強企業財務信息化建設，實現數據共享

為了推動企業IPO，提高企業財務管理規范性，企業管理人員應積極加大資金投入，加強企業財務管理信息化建設，實現財務信息數據共享。建立系統性的財務信息ERP平臺，有利于從業務端口歸集真實、完整、準確的業務數據來支撐財務核算，并進行會計處理。企業的生產經營從原料的采購、到生產、產品銷售、從研發到成果的轉化、生產規模的擴大、投融資等，如果有一套完善的數據管理平臺，再加上完善的制度流程并有效地執行，各部門、人員都能及時了解其權限范圍內的數據，實現業務、財務數據共享。對企業所有財務基礎信息遇到的問題，及時向有關部門發出信息確認，第一時間確認財務信息的真實性、有效性和完整性，最終會保證財務的規范性。

（五）健全財務管理制度，完善內部控制

提高企業財務管理水平，增強企業財務管理規范性，企業管理者應充積極建立健全財務管理制度，完善企業內部控制。財務管理制度是企業內部控制的一部分。通過制定財務管理制度，對有關財務活動和業務活動進行規范，是財務規范性的基本保障。首先，從企業實際出發，制定適合企業的全面可行的嚴謹財務管理制度，并與其他管理制度相互融合，以防出現脫節、重復、或不利于執行。但也不能為了追求易于執行而使制度設計不完善，從而使業務出現風險導致財務的不規范。其次，加強業務和財務活動的事前、事中、事后控制，保證財務管理制度及其他相關內控制度的有效執行，提高財務質量。最后，設立相關監察審計部門，對企業的財務經濟活動進行審核和監督。通過以上方式，加強對企業財務管理制度和內控制度的內部監督和控制，提高企業財務管理工作的規范性。

結語

綜上所述，通過對企業IPO財務規范性存在的主要問題進行分析發現，企業IPO過程中，財務管理對于企業未來經濟發展有著至關重要的影響，企業管理者應不斷提高財務管理意識，充分認識企業財務管理規范性的重要性，加強會計基礎工作，制定科學合理的會計核算制度，加強財務信息化建設，提高數據信息傳遞的效率，建立健全財務管理制度，不斷完善企業內部控制。通過以上方法和措施，提高財務規范性和財務信息的質量，才能保證企業IPO的成功，促使企業發生蛻變，使企業在激烈的市場競爭中保持強勢的競爭力，健康穩定的發展。