營改增對企業財務管理的影響以及加強對策研究

山東魯審會計師事務所有限公司

引言

我國引入市場經濟，社會主義的發展需要這種經濟模式，而市場經濟的發展離不開稅務制度的保證，市場經濟建立之初，我國就在不斷地完善稅務制度。近年來隨著我國經濟體制的不斷改革，經濟總量的不斷增長，我國政府從各個指標出發，對我國社會的整體進行良性的改革。其中就包括對稅務制度的變革，這是因為稅務制度必須要與我國當下的經濟發展相匹配，否則就不能保證其對我國的經濟發展起到促進作用。因此結合國際經濟的發展經驗，我國不斷實行供給側結構性改革，提出了營改增這一偉大舉措。營改增的實施，不僅能夠更好地降低企業的稅負，還能夠提升企業的市場競爭力，于我國的經濟發展來說營改增舉足輕重。

一、營改增下的企業財務管理

營改增的實施對企業財務管理產生了多種影響，這種影響可以從稅負角度，會計核算以及發票管理三個角度來論述。

（一）稅負改變區分化

營改增實施之后，許多中小型企業稅負降低，企業的價值實現更加容易，加之企業的整體競爭能力得到了顯著的提升，但實際上這種影響需要根據企業的類型進行具體的評定，不同的企業在營改增之下，其對財務管理的影響程度并不一致。例如個別企業的稅負會出現上升，而其他的企業稅負會大幅的降低，兩極分化的情況顯著。其中稅負繳納會出現下降情況的，是小規模納稅人和一般納稅人，其稅負降低的百分比為20%左右。而對于大規模企業，則恰恰相反；這其實與我國現代社會的發展情況有關，近年來中小型企業大規模的涌現，而這類納稅人，存在的行業多以現代服務業為主，因此在營改增實施之后，其總體稅負呈下降的態勢；但是對于大規模企業而言，營改增實施之后，其整體進項稅率增加，所以稅負會出現上升的情況。更為鮮明的是交通運輸機構，雖然稅率上升，但是因為進項稅抵扣因此整體的稅負情況實際上相當于沒有變化。

（二）企業資產下降

企業的財務管理對于企業發展十分重要，它不僅為企業指明發展方向，更加能夠監督企業在發展過程中的運營活動，而其中會計管理則是企業財務管理的核心。營改增實施之后，企業的財務編制出現了一定的變化，這主要是因為會計目錄出現了變化，因為營業稅及其附加項，轉化為了進項稅，銷項稅等等，這說明財務稅制出現了多極分化的趨勢。除此之外，企業在稅額抵扣的過程中需要承擔比較多的稅務風險。例如企業如果存有負債，增值稅進項稅增加，其扣除風險也上升，這導致企業的流動資產出現下降，證明企業流動資產結構不合理，會導致企業對資產負債的處理能力降低。甚至于某些企業還會在營改增之后，因為無法處理資產負債而被迫宣布破產。

（三）企業資產利潤

在營改增之后，企業的資產利潤也承擔了巨大的風險。在企業的經營活動當中，現金流入量是價款和增值稅的總和，如果企業的現金流入量沒有發生明顯的變化，因存在增值稅銷項稅導致企業的收入減少。如果增值稅銷項稅額出現反向減少，那么企業的收入額也就會增多。因此在營改增實施之后，不同的企業及企業的資產利潤也會發生不同的變化。

（四）發票管理的難易程度

在營改增實施之后，最重要的內容就是增值稅的改革，企業的營業稅發票需要向增值稅發票轉化，這就導致發票的管理工作需要進行一定的調整，例如在營改增之前，企業僅僅需要開具簡單的發票，而在營改增之后，則需要根據不同的類型來進行發票的開具和發票的管理。其中進項稅銷項稅等稅務情況，分別需要開具不同的發票。而增值稅本身就非常有特點，因此一般納稅人和小規模納稅人在使用發票的過程中，其發票開具和管理工作也就更加復雜。當然國家也明確規定小規模的納稅人，依然使用普通發票。這極大地促進了中小型企業的發展，但是，大規模納稅人（大型企業）則恰恰相反。

二、應對營改增的財務管理措施

營改增實施之后，不同的企業面臨著不同的機遇與挑戰。如何在營改增之后為企業尋找一個突破口，是企業財務管理所必須思考的問題。因此面對營改增企業的財務管理必須不斷強化其稅務籌劃能力，對企業的內部控制力度不斷加強，同時不斷完善財務制度，提升財務管理效果。

（一）著重培養財務人員的納稅籌劃能力

實際上每個行業的適用稅率不同，這就決定了在營改增之后，為了配合新的納稅工作，籌劃工作量也大大增加。因為稅務機關在實際工作中通常會以企業往常的營業稅納稅稅目為基礎材料，然后進行納稅工作。因此企業需要按照規范，可以建立統一的生產工具，在企業內部進行調配，同時可以結合分屬機構的模式來進行獨立運營，以保證企業能夠在合并繳納增值稅工作中順利轉型。這樣做的初衷是為了降低企業的稅負負擔，為企業的發展提供良好的保證。同時這樣做的目標，也可以最大限度地規劃企業內部的稅收，以保證企業在營改增實施的情況下能夠進行獨立核算，并且保證后續運營工作的統一。從而幫助企業人員減少稅務工作的困難，更好的應對稅務工作。

（二）加強財務人員的專業技能

隨著營改增的實施，現代企業的財務管理人員不僅需要提升其財務籌劃能力，更加需要提升其溝通能力。因為企業的財務管理人員，時時刻刻要與稅務機關進行溝通。這就需要財務管理人員能夠不斷地更新其財務專業知識，這樣才能夠保持與稅務機關良好的溝通進行。企業應該對稅務管理人員進行專業的培訓，以便于促進財務管理人員，了解營改增之后相關財務管理工作的變化問題。這涉及企業財務管理工作人員的新舊過渡，能夠幫助其員工，更加平穩地度過營改增實施的初期階段，還能保證財務管理人員的溝通能力提升。將在營改增之后，企業財務管理人員能夠更加高效率，更加規范的對企業的財務信息進行管理和籌劃。

（三）不斷提升企業的內控能力

營改增之后，企業的財務管理環節也會出現相應的變化，因此會給企業的內部控制工作帶來一定的麻煩。但是營改增勢在必行，企業的財務管理環節也必然出現變化，當此之時，企業必須根據各個部門的實際情況來進行內控能力的提升。例如在工作人員的配置上，必須做到各環節工作的順利進行，確保員工的飽和度。在不斷降低企業人力成本的同時，還能保證各個環節的工作高效率地進行。實際上營改增的相關法律條文中，對企業財務管理的工作內容進行了一定的規定，其中一條就表明企業的財務管理機構，有權利對項目進行可行性研究。這說明企業可以通過財務管理方案來對新項目進行研究與分析，確保新項目具有合理的稅率。當然不同的企業需要制定不同的內控方案，這些方案的制定需要考慮到企業的成本開支與質量審核。更復雜的需要考慮到收支比例和資產問題。其為了提升自身的內控能力，有可能會采用新工藝和新設施，這些公寓設施的采用，會增強對稅務支出的分析能力的提升，從而達到對稅務額度的良好控制。因為各個行業對于業務模式和客戶類型的規定有所不同，因此其開具的發票類型也不同。這要求企業的財務管理能夠對其行業進行良好的定位，并且在開具發票的過程中，能夠做到準確開具，科學管理。除此之外，提升其內控能力，還需要對企業內部的會計進行良好的監督與管理。例如某些企業在營改增之后，會定期檢查企業的稅務工作部門，并且對稅務機關發布的報告，進行實時分析。這樣做的主要目標是為了提升會計服務的能力，同時確保企業的內控能力得到良好的提升。在應對營改增實施的問題上，不斷提升自身的內控能力，才能讓企業在營改增階段平穩地度過。

（四）完善財務制度，提升財務處理水平

我國實行營改增，主要的依據是現代我國經濟發展的階段特點，其主要目標是促進中小型企業的發展，保證大規模企業的發展目標，因此把應繳稅項目轉化為增值稅項目。增值稅的增繳，主要是對商品的生產流通環節進行監督。其中，對我國境內的商品流動管制，實行抵扣制。從這個角度來看，增值稅的性能更加中性，他在實際事務處理過程中，能夠最大限度地避免重復征稅，而且更加能夠促進稅負公平。基于增值稅的這種特點，政府在推行營改增的過程中需要加強增值稅的公平性原則。這就決定了企業的財務管理工作，也必須以公平為基本原則，這樣才能夠更加高效的對增值稅務進行處理。增值稅稅率的變化，是統一的，這主要是由其公平性的特點決定的，增值稅的推廣，有利于全行業，稅務負擔的統一調控。基于增值稅的質量特點，企業在進行財務管理的過程中，必須主動提升其規則意識，才能在不觸碰法律底線的情況下穩步發展。許多企業不能夠將財務管理工作轉化到市場的具體環節，這就會導致被動接受的情況，沒有得到良好的改進。企業財務管理，應該積極面對營改增的實施，通過不斷完善，外部制度來促進內控體系的整合。這種內控力的提升，會促使企業的財務管控能力得到相應的提高。當然，企業的經濟效益是企業運營的重要目標，但是需要明確的是產品質量則是企業的生存之本，企業的財務管理需要在營改增的過程中不斷轉型，也需要企業的產品質量作保證，而產品質量又依托于企業員工的工作效率和工作水平。因此在財務管理改革的過程當中，必須注重對企業員工的績效責任考察機制的完善，就這樣才能夠明確每個員工的分工，保證優秀的人才不外流，吸引更好的人才進入企業。保證企業在營改增實施的過程中，有充足的人力儲備和創新資本。

結語

在營改增實施之后，企業的財務管理工作必須出現一定的變化。這是因為營改增實施之后，無論是發票管理還是債務表現等方面，都產生了非常大的變化。對于企業而言，如果在營改增實施的過程當中，仍然保持企業發展的活力則成為關鍵。而企業想要應對營改增帶給企業的挑戰，就一定需要不斷完善財務管理工作，提升財務管理水平，保證企業內控力的提升。