高校科研經費財務管理研究

福建衛生職業技術學院

引言

高校的科研經費的來源有上級財政部門下達的科研專項，即縱向科研經費，還有從外部企事業單位獲得的技術服務費等，即橫向科研經費。在科研項目的管理過程中，科研經費的財務管理是一個重要環節，從科研項目的立項、科研項目的核算到科研項目的結題，貫穿著科研管理工作的整個過程。

一、高校科研經費財務管理工作存在的問題

（一）科研經費的預算管理

預算管理是高校科研經費財務管理的重要組成部分，體現為預算的編制、預算的執行和預算的調整。在科研經費預算編制環節，大部分高校科研經費預算編制的完成者是科研項目的項目負責人或其成員，由于高校科研人員對科研經費的預算管理制度、相關政策法規等偏財務專業方面的知識比較缺乏，在編制預算過程中，容易忽視預算管理體系的健全，根據主觀意識或自身的經驗，使預算事項編制不夠清晰，出現為了財務報銷而編制預算的現象，從而導致預算編制缺乏客觀性和科學性。在科研經費預算執行環節，常常出現科研活動開展與科研經費支出脫節的現象，科研人員在開展項目研究過程中，往往注重的是項目研究完成進度，完成效果，忽視經費的支出進度，出現項目已完成過半，經費還未完成支出的現象，導致科研經費產生剩余。在科研經費預算調整環節，因為科研活動開展過程中存在很多不可控因素，科研人員在編制預算時基本以預估為主，所以在預算執行過程中就會出現預算不足或者發生的費用無預算項目可以列支的現象，從而要對預算進行調整，對于預算不足的要追加或從其他已結題允許繼續使用的科研項目調劑預算經費，對于無預算項目的要重新申請追加預算項目，科研人員需要投入時間和精力去完成預算調整工作，就會出現調整申請未批復就執行新預算或因等待新預算批復而導致科研活動停滯的現象。

（二）科研經費的核算管理

現大部分高校的科研經費管理系統和財務系統處于各自獨立的狀態，未進行對接。科研人員辦理相關業務時在科研經費管理系統錄入完科研經費信息后還要繼續在財務系統重復的錄入一次，比如科研在立項時是由科研部門進行審核，科研人員已經在科研管理系統設立了項目名稱及項目研究期、項目負責人等相關信息，科研人員在財務系統辦理科研經費報銷時，要再次設置同一科研信息，降低了科研經費財務管理效率，導致經費無法更高效的支出。此外，財務人員在對科研經費進行報賬審核時，因為沒有參與科研工作，使得其無法核實科研經費的支出與研究項目相關性，只能對來報銷的科研人員提供的各類原始報銷單據的合規性和完整性進行審核，未深入了解科研項目經費支出的合理性，導致科研經費在使用過程中出現不合理的現象。在科研結余經費管理環節，常出現這樣幾種情況，一種是由于預算編制不夠準確等原因導致執行不到位，從而使科研經費的產生結余，科研人員為了避免經費結余后被清理回收，會繼續開展一些不必要事項來減少或消除結余經費，這一過程極易產生違規現象。另一種是科研項目還未完成，由于科研周期的要求，先做結題手續，而該項目的后續科研支出繼續使用該科研經費，導致結題決算表支出與實際賬上開支不符，這樣不利于科研結余經費的管理。

（三）科研經費的績效評價管理

科研項目立項級別及科研經費多少通常是衡量高校綜合辦學實力的指標之一，所以高校的科研部門和科研項目申請者比較重視項目的申請，相對而言對科研經費的績效評價管理工作就沒有那么注重。2015年12月，國家統計局等部門發布《2014年全國科技經費投入統計公報》，我國已成為僅次于美國的第二大科技經費投入大國，但研發投入效益差距很大，主要體現在科研成果的轉化率不足。部分高校對科研經費的績效評價管理工作認知還不夠全面，關注點在于科研項目的結題驗收，即使有建立績效評價機制的，也只是對部分指標進行分析，如科研經費增長率、人均科研支出等指標，而忽略了對科研經費投入與產出相關指標的評價與考核，無法最大化地體現科研經費使用效益。

二、高校科研經費財務管理工作改進的措施

（一）提高科研預算編制科學性、準確性

2011年9月，財政部、科技部發出《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》高校應加強對預算編制管理方面的政策、法規的宣講，可以通過QQ或微信等媒介，設立預算編制內部答疑群，邀請參與預算編制的相關人員加入，財務人員對預算編制經辦提出的疑問進行解答，幫助他們更好地了解預算編制方法，讓政策普及到每一個相關者。同時，還可以讓科研項目管理部門、財務部門與項目負責人共同參與，根據科研項目管理部門和財務部門制定的相關管理辦法，再結合科研項目的特點與實際的需求，編制出更符合科研項目執行特點的預算，使科研經費預算編制更加合理合法，真實體現實際支出，從而提高預算的執行力。

按照規定，科研經費預算經批準后一般不做調整，但在科研項目執行過程中，確實需要調整、變更時，在不調整勞務費、專家咨詢費和管理費的前提下，根據相關政策，給予科研人員預算調劑自主權，優化內部審批流程，從而提升科研管理的創新活力。

（二）完善會計核算管理制度，加強信息化管理建設

高校科研經費收入日趨多元化，于是對于經費的財務管理工作提出了更高的要求。首先，進一步完善科研經費財務會計核算管理的相關規章、制度，梳理科研經費報賬和入賬的業務流程及相關報銷指南，比如收到橫項科研經費時相關流程為：財務部門收到科研經費到賬通知單后，通知課題項目負責人經費到賬情況，由其向科研管理部門提出經費確認申請，報分管領導審批，科研管理建立科研經費本，通知財務部門辦理經費入賬。收到縱向科研經費時相關流程為：財務部門收到科研經費到賬通知單后，通知科研管理部門，由科研管理部門對經費類別進行審核和分配，對于已指定科研項目的經費，直接通知項目負責人辦理申請手續，如屬于統籌分配的經費，由科研部門根據年度項目申報情況進行分配，并通知具體的科研項目負責人辦理申請手續，最后通知財務部門辦理入賬。只有做到將業務制度化、制度流程化、流程規范化，使科研人員報銷經費支出時能事前了解財務相關制度，才能更好地提升科研經費財務管理的工作效率。

其次，傳統的財務網上報賬管理系統已無法滿足日常核算的需要，高校應全面強化相關信息化建設，對財務網上報賬管理系統進行改造升級，同時利用互聯網技術實現網上報賬系統與預算系統對接，讓科研人員不僅可以在報賬系統上進行經費報銷，還可以對自己的科研經費預算使用情況進行實時查詢，進行預算方案的制定、項目的修改等事項辦理。最后，高校可以建立多部門聯動機制，形成財集財務、科研、人事、資產等部門的相關信息管理系統數據共享、互聯互通。讓科研活動在項目的立項、訂立合同、經費的收支、結題驗收等各個環節信息都暢順。

（三）建立健全科研項目經費績效評價考核機制

高校科研經費來源的特點是渠道多，存在著不同的管理方式，縱向科研經費執行的是國家相關經費管理辦法，橫項科研經費實行的是合同管理。為使高校科研經費績效評價結果更加具有客觀性和可比性，就需要制定出具有高校科研經費特色的指標體系，才能充分提高科研經費績效評價的質量和水平。結合財政部 2020 年最新發布的《項目支出績效評價指標體系框架》，具體設置為：將整個指標評價體系分成三個級別，一級指標分別為科研經費的投入、科研經費的產出和科研經費的效益。

首先，對科研經費投入指標進行二級指標細分，可以分為項目立項和項目績效目標，對于項目立項的三級指標關注的是立項程序的規范性，比如項目的申請和建設過程是否符合要求，而對于項目績效目標的三級指標關注的是績效目標的合理性和明確性，比如績效目標的依據是充分和實際性，績效目標的細化和可衡量程度，以此來設定分值。

其次，對科研經費產出指標進行二級指標細分，可以分為產出的數量和產出的時效，對于產出的數量的三級指標的關注是產出科研成果情況，成果轉化情況和成果級別，成果可以是包括論文、專項著作，專利等，根據不同的成果和成果級別設定不同的分值。對于產出時效的三級指標關注的是完成及時性，可以按是否按計劃或超計劃完成來設定不同的分值。

最后，對科研經費效益指標進行二級細分，可以分為項目的效益，對應的三級指標為社會貢獻性，關注的是科研成果產生的社會效益和經濟效益方面，根據實現的效益情況設定不同的分值。

結語

高校應加強科研經費的財務管理，完善科研經費相關管理制度，確保科研經費能夠真正發揮項目支持作用，提高科研經費的財務管理水平，從而提升科研經費的使用效率和效益。