論煙草企業如何在物資采購工作中進一步發揮內部審計的作用

【摘 ?要】物資采購是煙草企業生產經營活動的關鍵環節，審計人員在采購管理環節主要嚴抓項目執行規范并督促相關單位加強落實整改。本文主要介紹了煙草企業采購管理中存在的主要問題及物資采購審計涉及的關鍵環節，并提出加強采購管理中內部審計的建議。

【關鍵詞】煙草企業;內部審計;物資采購

引言

物資采購是煙草企業生產經營活動的關鍵環節，是國有企業企業需要面臨的共同課題。采購項目指企業通過與營利法人簽訂合同（協議），有償取得工程（工程建設、信息化工程）、貨物、服務的采購行為。采購項目基本識別標準是“一個采購項目要具備‘三個對應的特征”，即：一個采購項目對應一份合同對應一個（批）供應商（如為供應商庫采購項目，則對應多個供應商）。采購計劃指一個包括若干有內在關聯采購項目，但尚不能細分到每個具體采購項目的計劃總和。

1.采購管理中存在的主要問題

（1） 招標過程管理水平有待提高。有的招標文件格式內容不規范、項目立項類別分類不準確;管委會會議紀要未體現項目金額;評委評分表中，評委未按評分小項逐一打分的情況，即：一個評分大項中的若干小項只有一個匯總后的分值，無明細得分;檔案管理不規范，缺少相應的表單。

（2）表單填寫不規范。部分表單涂改較多、且不規范。采購業務運行表單使用錯誤，單一來源方式使用公開招標過程記錄表、公開招標評標報告;驗收表中驗收時間不準確，只寫年月，未精確到日;招標公告載體、招標文件要素不全，缺少開標時間及開標地點;招標文件蓋章版內容不嚴謹，有修改字樣且出現多處留空，如：未填寫開標時間、開標地點等;供應商簽到表“法人/委托人”欄填寫不規范，未注明是法人或委托人;需求申請表“金額規模（萬元）”未填寫金額，誤填為“公開招標”。

（3）風險隱患仍然存在。個別單位未使用標準采購業務運行表單，或對其中內容進行了修改，造成部分管控項無法得到體現和印證。

2.物資采購審計的關鍵環節

審計人員在采購管理環節主要嚴抓項目執行規范。重點關注項目是否先批復后采購，招標控制價是否有詳細的制定依據;項目公開招標評標細則設計是否合理;項目評標過程記錄是否規范，是否隨意涂改評分表等，進一步規范立項、招標、公示、簽約、驗收及付款等各環節的工作。另外，應加強合同嚴謹性的審核。審核重點包括合同是否在中標通知書下達30日之內簽發，是否有雙方法定代表人或授權委托人的簽字，合同必要要素是否齊全等。審計人員應督促相關單位加強落實整改。針對項目評審中發現的問題，審計人員應與法規科、監察科進行交流并匯總，為每一個項目建立一張整改匯總表，詳細記錄各問題點，要求各單位及時根據整改意見提交整改措施及整改情況。

3.加強采購管理中內部審計的建議

（1）內部審計人員應加強審核招標文件的公平性。不能限定或指定特定專利、商標、品牌、原產地、上游供應商，不能隨意設置有利于特定供應商的加分項，更不能違法違規限制、排斥投標人;針對事關企業重大利益和安全的項目，確需設置不違反法律法規前提下的供應商資格、實力、誠信、穩定性等要素的評價項時，采購部門應事先向相關職能部門和監督部門提交材料，說明原因，審核后方可設置。

（2）發揮內部審計部門的監督作用。審計工作的核心在于其獨立性，不受到其他管理部門的干涉，才能充分發揮其獨立性和有效性。應不斷完善內部審計部門在采購管理過程中的監督職能，督促采購部門按照要求，完成采購項目整改清單、整改卡片的建立，系統性地涵蓋問題原因、問題性質、責任人、整改措施，以及整改完成情況，一并存入項目檔案，推動制度的立、改、廢，增強執行的準、實、時，保障監督的嚴、細、硬，切實消除問題存量。二是審計人員要督促相關單位要在規定的時間內完成立行立改和問題整改，并自行排查未被抽查的項目是否存在問題，一并加以整改;將發現的問題及其整改措施與效果一同納入整改清單、整改卡片。對照問題清單，審視是否存在相應問題，舉一反三，及時加以整改。

（3）提升采購審計人員的專業素質。鼓勵審計人員學習與采購管理相關的知識，例如招標合同審核、成本計算等，可以有效提升審計工作的質量和效率，促進采購管理工作的進一步規范。

參考文獻

[1]王藝. 煙草企業內部審計人員如何在采購管理中進一步發揮作用[J]. 商場現代化， 2014， 000（025）：87-87.

作者簡介：胡媛（1992.1-），女，漢族，江西南昌人，本科，研究方向為財務與審計。