探索加強縣級行政事業單位內部控制建設路徑

唐 麗 江安縣財政局

進行有效的內部控制是一個組織為了更好地實現各種資源優化的手段，其能夠很好地幫助組織進行內部的管理，使得當下組織實現更好的發展。縣級行政事業單位是我國重要的政府職能部門，其在運行的過程中與企業有著一定的不同之處，其主要的職責是進行社會管理和進行服務監督，有著一定的公益性質。當下，隨著政府改革的不斷完善，我國在不斷地加強建設廉潔型的政府，這就要求行政事業單位不斷加強內部資產的管理和風險控制的水平。

一、縣級行政事業單位進行內部控制的意義

(一)保證資產的安全

行政事業單位在運行的過程中資產流失比價的嚴重，有時甚至會出現挪用和浪費的現象，在這種情況下進行內部控制可以很大程度上減少這些不合理的情況出現。進行內部控制可以保障內部的各項資金清晰明了，在其運行的過程中可以做到有清晰的記錄，在相關的規章下進行高質量的工作，這是有效避免資金流動的重要措施。

(二)提升會計信息價值

縣級行政事業單位的會計信息可以為其內部注入更多的活力，可以使行政事業單位在進行戰略制定的過程中有據可依。內部各個部門之間可以互相影響，在很大程度上避免出現會計資料錯誤的現象出現，大大地提升會計信息的質量。

(三)提升廉政建設水平

縣級行政事業單位具有一定程度上公益性，國家賦予其行政管理職能，享有一定的行政權利，這種權利應該受到一定的監督。國家和社會在日常會采取一系列的手段進行外部的監督，行政事業單位進行內部監督，進行內部控制就是進行內部監督，這對于實現廉潔政府具有著重大的作用。在進行外部監督可以使得其在一定程度上更加的透明化，但其往往是事后才評價，所以難以將業務控制到正軌上，進行內部控制則可以有效的彌補不足。行政事業單位內部存在部分工作人員黨性意識不強，紀律渙散，給人民群眾財產帶來損失，進行內部控制可以對這種現象做到有效的監督，從根本上保護資金更好的使用，提升群眾的滿意度。

二、縣級行政事業單位內部控制的現狀

(一)領導重視程度有待加強

縣級行政事業單位相對來說整體上的規模較小，其在很多工作上都缺乏創新性，領導不太愿意接受新的事物。隨著新時代的到來，現代經濟發展水平在不斷地提升，內部控制管理理念和制度進入了當下的行政事業單位，由于一些領導并不重視，導致了內控意識整體上較為薄弱。他們并沒有充分的認識到內部控制對單位管理的價值，忽略了內部控制制度體系建設的重要性。

(二)財務管理制度有待完善

想要保證內部控制更好的發揮作用，就應該注重加強財務會計基礎的工作建設，但是當下縣級行政事業的單位中的財務制度體系并不健全，財務會計工作基礎薄弱。部分單位甚至沒有建立規范的財務管理制度，在經濟業務處理過程中表現的比較隨意。崗位設置也存在責權不清晰的問題，財務管理制度亟需進一步的健全和完善。

(三)內控預算管理中的不足

縣級行政事業單位是為公眾進行服務的單位，其在各項支出上都應該對國家和社會公眾負責，其資金在使用的過程中不僅僅應該有效的落實，也應該更大化的發揮其價值，所以行政事業單位有必要做好自身整體上的規劃，其中重要的一步就是預算管理工作。做好該工作可以更好的實現資金的有效使用，現在很多縣級行政事業單位在進行預算管理的過程中的問題突出表現在預算執行環節，部分單位存在未對預算編制項目進行事中跟蹤監督，未能及時發現執行過程中存在的問題，有效發揮事中監督的優勢，存在預算資金浪費的情況。

(四)沒有有效的建立風險評估制度

當下有些縣級行政事業單位在進行內部管理的過程中并沒有建立風險評估制度，造成這種現象的主要原因是相關人員專業知識水平不高，不能對經濟活動進行系統的分析，在選擇風險應對策略時不能夠有針對性地選擇內部控制的關鍵點，不能夠及時識別重要崗位和關鍵環節的風險。

(五)內部審計和監督機制有待完善

依據內部控制的相關要求，單位應該建立健全內部監督機制，保證單位內部各個部門在日常中工作中更好地履行自身的職責，并對內部控制建立和實施情況進行評價。目前，縣級的事業單位設計了內部審計的相關部門，但是現有人員的配備并不足，這樣就導致了整體上監督力量不足。

(六)整體參與度不高

行政事業單位大部分人員認為進行內部控制工作是財務部門的事情，整體上的參與度很低，導致很多的工作難以有效地進行。即便有些單位人員做到了全員參與，很多時候也是在應付工作，這樣對于內部控制水平的提升并不利。

三、縣級行政事業單位控制工作加強的措施

(一)提升職工的意識水平

想要在新形勢下更好地建設行政事業單位，就應該重視內控的價值，進行內控制度的建設重要的是有一個良好的內部環境，這是保證產生科學組織的關鍵。針對當下縣級行政事業單位很多的職工內控意識并不足的問題，單位應逐步地提升職工的內控意識，為內控制度體系的建設搭建一個良好的環境。行政事業單位的特點就是其層次清晰，所以內部的領導有著足夠的權威性，因此進行內部控制的過程應該做到從上到下的進行，單位負責人從本質上認識到內控的價值，在思想上逐步的轉變，從而起到引領的作用。總的來說，行政事業單位相關領導應該做到與時俱進，學習更多的先進的內控思想，有必要時應該做到借鑒其他單位的先進經驗，結合自身的實際情況進行改進和完善。

(二)建設好風險管理機制

風險控制和內部控制可謂是有著直接的關聯，內部控制的完善可以有效地提升組織風險防范的能力，內控制度的有效運行也離不開風險預警機制的發揮。當下風險可謂是無處不在，雖然其看似很難進行預防，但是內控制度的建設對風險的預防可以起到很大的作用。主要以下的方面入手：1.行政事業單位的相關部門應該做好對前期業務的總結工作，特別是一些由于意外狀況導致的不良影響，還應注意意外發生時的各項數據的變動情況，用其作為風險預警的信號。2.縣級行政事業單位應該高水平的使用信息技術，建立信息化平臺，與其他部門的系統進行連接，單位的運行狀況就可以更加清晰地顯示出來，在運行的過程中一旦出現任何的風險就可以調動各種力量進行控制。

(三)做好人才隊伍的建設

縣級行政事業單位內部控制建設和實施工作整體上存在一些不足，其和人才不足有著很大的關系，想要整體上加強和規范內部控制建設，多措并舉，加強人才隊伍的建設。首先，應該加強對相關人員的整體培訓力度。單位應重視對財務人員以及內部控制人員的培訓，運用各種手段進行繼續教育，逐步的豐富職工的專業知識和提升其整體的業務素養，使其能夠更好地掌握國家最新的會計制度和內部控制相關知識。并對培訓干部職工進行考核，通過考核的干部職工擔任相關的工作任務。其次，縣級行政事業單位應該加強對內部干部職工的選拔和任用，為其提供良好的工作環境，大力的支持工作的開展。最后，在進行新人員聘用時，應該提升準入門檻，保證進入單位的干部職工具備足夠的專業能力，提升單位干部職工的專業水平。

(四)充分發揮內部審計的作用

內部審計工作性質決定內部審計部門具有獨立性和公平性，要求內部審計人員選拔時應該盡可能的保證其態度足夠的端正，應該有著較好的職業素養。內部審計部門應加強對經濟業務的事前、事中和事后的預算“全過程”監督工作，確保預算編制合理，預算執行得當，績效評價有效。此外，單位應該建立與審計、巡察和紀委監委等部門的聯動監督機制，內部監督和外部監督相結合，提高單位內部審計水平。

(五)提升事業單位內部人員的整體參與度

為提升單位內部控制水平，需不斷提升單位全體干部職工的參與度。在日常的工作中，單位負責人要多對干部職工進行宣傳，提高干部職工對內控制度體系建設的了解，讓其充分意識到全員參與的重要性，逐步加強干部職工的參與程度。必要時可以將這項工作納入干部職工的年終目標考核，提升單位的內部控制水平。

四、結語

總之，隨著社會的進步和發展，我國政府改革的不斷深化，縣級行政事業單位整體上面臨的形勢將會更加嚴峻，在這種機遇和挑戰共存環境下，很有必要加強自身的內控管理，保障單位平穩運行。根據文中的分析不難發現，當下行政事業單位想要更好地適應新時代的需求，就應該注重使用先進的技術和管理理念，逐步地提升內部控制的水平，提升單位管理質量。當下縣級行政事業單位進行內部控制水平提升的關鍵之處在于人才的建設，只有保證人才的整體水平提升才可以保證內部控制的整體水平提高，行政事業單位主要負責人應該加強對人才的培養工作，做好定期的培訓和考核工作。相信隨著各項制度的不斷完善，行政事業單位的內部控制水平將會更上一層樓。