企業稅收籌劃與財務管理的關系與策略研究

苗緒野

摘要：近年來，隨著宏觀社會經濟發展，加之我國市場經濟體制改革深化，現代企業在迎來機遇的同時，亦面臨著嚴峻的競爭挑戰。財務管理作為現代企業管理的重要內容，亦因此發生了一定變化，是保證企業可持續發展的基礎性工作。在此過程中，基于稅收籌劃的積極影響價值，日臻成為企業財務管理質量的衡量要點，對提升其盈利水平作用顯著。本文基于對企業稅收籌劃與財務管理關系的分析概述，著重就稅收籌劃在企業財務管理中的應用進行了探究。

關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 應用

財務管理作為現代企業的重要經濟活動，關聯到企業生產運營的各個方面，并最終影響其市場決策。而稅收籌劃作為現代企業財務管理系統的有機組成，直接反映了其運營情況及財務決策信息，兩者之間存在著緊密的相關性，其有效應用是實現企業最大利益追求的重要手段。時至今日，企業稅收籌劃與財務管理的關系及策略研究，備受學術界關注和熱議。

一、企業稅收籌劃與財務管理的關系

財務管理作為現代企業管理系統的重要組成，是在合法合規范圍內的系列財務活動組織，關聯到企業生產經營的各個方面，對實現企業最高資本收益意義非凡。稅收籌劃則是指，企業在國家相關法律政策的規范下，預先計劃和科學安排財務經營，繼而減少稅務成本的財務活動，與偷稅漏稅有著本質區別。綜合來講，稅收籌劃具有合法性、前沿性以及目標性等特點，對實現企業最大利益追求有著重要意義。由此看來，從企業發展的角度上講，稅收籌劃與財務管理緊密相關，是推動企業可持續發展的有效路徑。具體而言，在我國宏觀法制框架結構下，企業財務管理作為一項系統化工程，其質量受稅收法規、金融改革、市場價格等多重因素影響，而稅收籌劃作為其中重要的服務性工作，亦會受外界因素的干擾。因此，企業稅收籌劃與財務管理在相同的目標導向下，應彼此適應，盡量避免外界因素影響，從而實現經濟效益最大化。同時，企業稅收籌劃貫穿于財務管理全流程中，包括籌資、投資、經營、銷售等等，提高了其財務決策效力。尤其是市場經濟體制運行生態下，面對激烈的競爭挑戰，企業要想獲得可持續發展，必須要重視稅收籌劃，保證資金合理使用，并實現財務管理風險有效控制，增強償債能力。

二、稅收籌劃在企業財務管理中的應用策略

稅收籌劃與財務管理保持目標一致性，是保障企業持續、穩定發展的重要手段，其應用貫穿整個財務管理流程。作者基于上述認識，結合實際情況，著重從以下幾個方面入手，針對性地提出了稅收籌劃在企業財務管理中的應用策略，以供參考和借鑒。

（一）意識方面

思想意識是行為實踐的先導，該方面的建設奠定了稅收籌劃在企業財務管理中的應用基礎。市場經濟體制改革背景下，面對激烈的行業競爭挑戰，基于稅收籌劃的價值，是實現企業利益最大化的重要手段，對提升財務管理水平有著顯著作用。因此，企業應樹立高度的可持續發展戰略意識，深刻了解稅收籌劃系統，包括概念、目標、原則及方法等，并不斷提高其重視程度，強調在財務管理全流程中的植入，同時加緊建構與之相匹配的制度環境，從而最大限度地釋放其功能價值。尤其對于中小企業而言，財務管理可能關涉到中介參與，要注重加強內部溝通建設，并與稅務管理部門保持良好聯系，推動稅收籌劃科學化、規范化開展。除此之外，知識經濟時代，人才是企業可持續發展的核心力量，更是財務管理中稅收籌劃有效落實的關鍵支撐。對此，企業應精準定位人才戰略價值，結合自身稅收籌劃需求，細化、量化對財務管理人員的要求，并針對性地組織相關培訓教育活動，及時更新其思想理念，豐富他們的理論知識構成，邀請業務能手共享有效實踐工作經驗，進而打造一支專業化的人才隊伍，支持稅收籌劃工作提質增效。

（二）籌資方面

籌資作為現代企業重要的財務活動，是實現其可持續發展戰略目標的有效手段，對積極迎接市場競爭挑戰意義非凡。近年來，隨著企業規模擴張，業務量的增加，對資金量的需求不斷提升，在日常經營實踐中，一旦資金鏈斷裂，則可能使之陷入倒閉的危機。因此，科學的籌資，能夠保證企業足夠的運營資金支持，常見的方式有內部集資、發行債券、銀行貸款等，而在此過程中，由于籌資環境的日趨復雜化、多元性，對稅收籌劃的應用導入至關重要，在提升自身盈利能力的同時，有助于其規避籌資風險。具體而言，企業如果通過發行債券的方式進行融資，則需要達到一定的收入及資產等指標要求，同時還需向券商支付相對較高的承銷費用。而如若從其他企業拆借資金進行融資，則在享受企業所得稅前抵扣標準時會受到一定程度的限制。相比之下，金融貸款無疑成為了企業籌資的最佳方案之一，如此企業則可享受所獲利息稅前抵扣優惠，有利于其稅收管理的優化，是實現經濟利益最大化追求的有效方式。因此，企業應在充分做好稅收籌劃的基礎上，結合自身實際情況，選擇最佳的籌資方案，以降低運營風險，提升自身收益水平。

（三）投資方面

在積累了足夠的生產運營資本之后，投資作為獲取回報的重要方式，是企業邁進更高發展層級的關鍵一環。如籌資類似，時至今日，企業投資亦是不斷朝著多元化的方向邁進，大致可分為直接投資和間接投資兩類，并伴生著一定的風險存在。企業投資環節的稅收籌劃應用，對提升其經濟收益有重要價值。例如，企業在進行擴張投資時，連續性投資行為可使之納稅日期得以延遲，從而獲得更大的利潤收入。同時，科學的稅收籌劃，還保障了企業財務決策的合理性，繼而使得有限投入獲得更大經濟效益產出。事實上，為了進一步促動我國社會經濟發展，中央出臺了系列稅收優惠政策，加大了對高新技術產業的扶持力度，提高了相關企業的投資收益水平。對此，企業應當緊密關注國家系列政策動向動態，全方位衡量投資的稅收影響，包括財產稅、所得稅等，結合所屬行業特點，進行科學的籌劃，并對投資后的現金流量進行測算，最終制定科學的投資規劃。同時，值得著重指出的是，不同組織形態的公司后期凈收益略有差異，從而對稅收產生一定影響，因此企業投資時還需在組織形態上進行稅收籌劃。

（四）經營方面

經營在投融資之后，是企業獲利的根本手段，亦是財務管理的重要環節，對稅收籌劃的應用尤為必要，可從銷售、內部核算、轉讓定價等多個維度入手。綜合來講，企業經營方面的稅收籌劃，主要包括稅率籌劃與會計政策兩方面內容，從而為高質量的財務管理鋪筑基礎。在具體的踐行過程中，企業應當加強與稅務機關的實時溝通，了解所在地及所屬行業的稅收優惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原則，開展科學的稅收籌劃工作，達到降低稅負的目的。根據我國稅法之相關規定，企業當年經營產生的虧損可以在未來5年內抵扣應納稅所得額。在此期間，無論企業虧損還是盈利，都可享受納稅抵扣額度。同時，國家相關法制還對企業房屋、機器、設備等折舊年限進行了規范，常規的固定資產折舊方法有年限平均法、工作量法、加速折舊法等，直接影響了企業會計期間的成本費用支出，進而影響了其當期的所得稅。因此，企業科學的稅收籌劃還需合理選擇固定資產折舊方法，保證與企業發展實際情況相適應。除此之外，在經營銷售方面，企業應盡量選擇銀行支票、匯總結算等方式進行支付。

三、結語

綜上所述，企業稅收籌劃與財務管理之間存在著緊密的相關性，目標保持一致，是實現企業最大利益追求的有效手段，其應用十分重要和必要，在具體踐行過程中，應全面貫穿到財務管理各個環節，包括籌資、投資以及經營等等，并依托高素質人才隊伍支持，最大限度地發揮其應有價值。其本身作為一項龐雜的系統化工程，對各方面參與要素提出了要求，作者希望學術界大家持續關注此類課題研究，結合實際情況，從不同測度視角提出更多有效稅收籌劃在企業財務管理中的應用策略，為企業可持續發展戰略目標實現鋪筑基礎。

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作者單位：太平置業（廣州）有限公司