新時代事業單位內部審計定位和發展問題以及改進措施研究

摘 要：新時代下，黨和國家對內部審計工作提出了新要求。相較于國家機關及企業單位，事業單位內審發展不平衡、不充分的情況比較突出。基于此，文章就新時代事業單位內審定位及發展存在的問題及相應的改進措施進行探討，具有一定的借鑒意義。

關鍵詞：事業單位;內部審計;定位和發展;改進措施

一、 引言

近年來，國家部委頻出政策與新規，大力推進內部審計發展。2018年，審計署印發了《審計署關于內部審計工作的規定》（簡稱《規定》），在內審職責、工作重點、內審地位及內審結果運用等方面提供了指導性和制度性保障。2018年3月，黨中央成立了中央審計委員會，習近平總書記擔任主任，并在第一次會議發表重要講話，明確指出要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。2018年9月，審計署首次就內部審計工作召開全國性座談會議，進一步強調新時代加強內審工作的重要意義。審計機關在審計中，特別是在對國家機關、國有企業以及事業單位三級以下單位的審計中，應當有效利用內部審計力量和成果。與國家機關、企業單位相比，事業單位內審發展不平衡、不充分的情況比較突出。

二、 事業單位內部審計定位和發展存在的主要問題

（一）對內部審計認知不到位，內審定位弱化，獨立性不足

內審職能實現方式包括單獨設置內審部門，與其他部門合署、隸屬于其他部門。目前，事業單位多數為后兩種類型，較少單獨設置獨立的內審部門，部分事業單位甚至缺乏專職審計人員，獨立性和權威性受到較大削弱。內審工作開展過程中，被審計部門或單位常常回避、不配合，難以獲取充分的審計資料。

（二）內部審計職能不全面，審計制度不完善

《規定》將內審的監督范圍拓展到內部控制、風險管理領域。但目前大多數事業單位內審職能仍停留在財務收支審計，在事業單位貫徹落實國家重大政策措施情況、發展規劃決策、重大政策落實、重大改革事項推進情況、內部控制及風險管理控制等方面鮮有開展。從制度看，事業單位內審制度對于新增審計職責也較少有明確的規定。

（三）內部審計技術創新不足，信息化手段有待提高

目前事業單位內審人員多沿用傳統的手工方式，通過翻閱紙質材料，結合Word、Excel等簡單工具收集審計證據、編制工作底稿、出具審計報告。多數事業單位的內審部門尚未全面開展信息化建設，或信息化建設進度較慢。內審技術方法的落后也降低了審計效率，削弱監督力度。

（四）內部審計成果運用機制不健全

事業單位內審較多存在審計結果運用面窄、審計報告公開范圍受限、內審與其他內部監督力量協作配合機制缺失或不完善等問題。事業單位被審領導干部“先審后離”原則難以有效貫徹，審用脫節的現象比較普遍，審計結果難以得到有效運用。部分被審單位在形式上已按審計報告建議整改，但后續依然屢改屢犯，反復出現審計報告所提問題。

（五）內部審計資源不足，審計隊伍素質整體偏低

事業單位的經費控制相對較嚴格，對內審資源的保障力度相對不足。內審人員很多是從其他部門或崗位調轉而來，知識結構和專業技能單一，相應的知識儲備欠缺，整體戰斗力不強。此外，事業單位對內審人員業務技能和理論素養的繼續教育培訓不夠重視，內審人員無法及時獲取最新的專業知識與技術。

三、 事業單位改進內部審計定位和發展的措施建議

（一）理順內部審計領導體制，加強頂層設計

應根據《規定》等制度要求，理順事業單位內審領導體制，確保黨組織及管理層對內審長期規劃、年度審計計劃、質量復核與控制、審計落實整改以及審計隊伍建設等事項的領導和決策;不斷完善內審制度、部門及人員建設，適時成立審計委員會，提高內審地位。

（二）營造良好內審環境，拓寬內審職能范圍

應不斷提高政治站位，圍繞審計服務于單位中心工作抓好審計宣傳，營造良好的內審環境。事業單位內審部門應關注單位熱點、難點，對關鍵事務、關鍵工作高度聚焦，切實提高內審成果的層次和高度。要“治已病、防未病”，抓住單位內部控制存在的問題點和風險點，發揮內審在加強事業單位內部控制、規范經營管理活動行為的監督服務作用。

（三）創新內部審計技術手段，提升審計監督效能

應當結合自身實際，充分利用現代信息技術，不斷創新內審數據采集方法，拓寬數據獲取渠道，建立起相對完善的數據倉庫;應不斷推動內審信息化系統建設，合理部署和利用先進的技術方法，逐步實現從財務數據審計到對財務數據和業務數據同步審計，提高內審效率和效果。

（四）強化審計落實，共建問題整改機制

應建立健全審計發現問題整改機制和問責機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人，建立健全審計整改長效機制。積極推進“整改情況跟進記錄”指導方式，密切關注整改進展，隨時指導整改方法，監督各單位認真整改審計發現的問題、及時研究分析審計提出的建議。

（五）加強內審隊伍建設，整合內外部審計資源，形成監督合力

應加強內審部門復合型人才的培養，重視內審人員的繼續教育，定期組織培訓，提升內審人員的專業水平及綜合素質。在審計資源尚未滿足需求時，充分發揮內部審計與外部審計聯動作用，不斷規范會計師事務所等中介機構的選聘流程，完善中介機構績效考核，逐步實現以內審為主導、中介機構審計為基礎支撐的合作方式。

參考文獻：

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[2]張曉瑜，瞿曲.《審計署關于內部審計工作的規定》研究文獻綜述[J].中國內部審計，2019，237（3）：29-33.

作者簡介：

王丹心，中國機械工業聯合會。