中小企業內部控制制度建設探討

趙東杰

摘 要：內部控制，主要是指企業管理層為了保護企業資源，對企業經濟活動進行控制，通過內部各個部門之間的互相制約和影響，制定一系列控制措施和手段，通過這些措施和手段逐步規范和完善，提升企業生產運營效率。企業內部控制制度，是企業內部管理制度的一個重要組成部分，直接影響著企業未來發展。本文針對中小企業內部控制制度建設策略進行深入分析，希望可以有效完善內部控制制度，提升內部管理質量和效果，促進企業長期穩定發展。

關鍵詞：中小企業;內部控制;制度建設

在新時代背景下，中小企業作為國民經濟的重要組成部分，其在促進經濟增長、拉動社會投資、增加就業數量、調整經濟結構等層面上具有較為積極的作用。但是，由于受到企業自身因素的影響，抗風險能力較弱，特別是在最近幾年，有很多中小企業陷入到了發展困境中，顯露出我國中小企業內部控制的不足。因此，在實際工作中，中小企業需要把內部控制制度建設作為重點內容，結合自身的實際情況，科學合理的完善和優化內部控制制度，實現企業資產安全化、經營有效化、信息真實化，進而有效維護市場秩序，促進企業更好的發展。下文針對中小企業內部控制制度建設問題和策略進行深入分析。

一、中小企業內部控制制度建設問題

（一）內部控制制度不詳細

目前，在大部分中小企業中都缺乏完善、詳細的內部控制制度，缺乏統一的體系管理。在內部控制制度中，除了一些人事管理制度，還有員工手冊、工薪管理制度、考勤制度、招聘制度等，其他部門沒有制定相關的制度，沒有具體的操作細節，也沒有結合企業內部控制制度目標進行及時更新，導致內控制度難以適應實際操作需求。

（二）風險控制有待加強

在很多中小企業中，都沒有創建風險控制機制，導致風險控制效果不理想。中小企業規模較小，經營靈活，在采購和付款、存貨管理、銷售和收款、貨幣資金管理、人力資源管理方面，常常都是一個人負責，或者是由一個部門完成一項業務的全過程操作。這樣的模式雖然具有較強的保密性和較高的效率，但是容易出現舞弊的情況，還容易受到個人對風險偏好度的影響，導致增加了風險發生概率。

（三）預算控制制度有待完善

現階段，大部分中小企業每年的預算都是由銷售部、財務部、總經理一起采集編制，總部審核通過，企業結合已批準的預算進行執行。但是，在該過程中存在一個嚴重的問題，預算完成情況和企業績效考核指標沒有聯系，預算指標沒有分解到各個部門和人員身上。很多員工不清楚企業的預算目標，也不了解具體應執行的措施。并且，沒有比較各個部門的預算和實際執行結果，在這樣情況下，預算管理是很難發揮出自身的作用，進而嚴重降低了內控水平。

（四）內部控制制度執行力有待提升

根據相關調查顯示，在很多中小企業中，內部控制制度執行普遍存在不到位的問題，這不僅會影響到內控管理效果，還會影響到企業的未來發展。內部控制制度執行普遍存在不到位的原因有以下幾點。第一，員工內部控制意識較弱，控制方法缺乏科學性。第二，沒有協調好內部各個部門的利益，容易受到沖突與矛盾的影響，導致內控制度執行不到位。第三，缺乏內部控制文化。第四，企業雖然設立了審計機構，但是其并不獨立，隸屬于財務部門，權威性和獨立性較低，很難起到監管作用。

二、中小企業內部控制制度建設策略

（一）創建細化的內部控制制度

在中小企業內部控制制度建設中，需要先注重對內部控制制度的細化，注重不相容職責的分離和授權審批。首先，在實際工作中需要對各個環節和各個階段進行詳細規范，針對每個操作行為，列出不相容崗位職責。在業務流程方面，需要對各個部門、各個崗位的行為進行明確，并且需要根據企業現有人員對崗位進行科學設置，進而保證制度詳細，還可以配以相應的操作流程圖和表單，以便于員工理解，規范員工操作。其次，管理人員需要針對企業各個環節、階段、事項授權審批權限進行討論，注重監管力度，做到有章可依，使管理人員和關鍵員工可以對自身的權限和職責進行明確。

（二）創建完善的風險評估機制

在中小企業中，因為內部控制制度的設計和效益有關。因此，在建設內部控制制度時需要注重業務流程、單位經濟活動中容易出現風險的環節，對風險相關信息進行收集，評估內部和外部風險，保證相應的風險承受能力。然后，可以利用定量和定性結合的形式，根據風險發生的影響程度、可能性，分析與排序識別的風險，對注重點與優先控制的風險進行確定。最后，可以結合風險水平，對經營策略進行相應調整，進而有效控制風險，提升風險評估水平。

（三）創建完善的全面預算管理體

在構建中小企業內部控制制度時，需要基于當下企業成本控制的預算管理模式，不斷完善全面預算管理，開發出適合自身發展的全面預算管理平臺。在預算編制層面，企業可以根據先生產經營預算和資本預算，后財務預算的流程，并結合各預算執行部門承擔的責任權限和經濟業務類型，對不同形式預算進行標志。在預算編制方法層面，企業可以根據上下結合、分級編制、逐級匯總的形式。在預算執行層面，需要具備全面的預算執行責任體系，預算管理職能部門需要創建預算執行臺賬，注重對現金流量財務預算管理，對資金收入進行按時預算，對預算資金支付進行嚴格控制，對資金收付平衡進行有效調節，進而有效減少支付風險發生。針對預算內的資金撥付，企業也根據授權審批程序來進行;預算外資金支出要根據財務預算管理制度進行支付，進而保證支付程序規范性。此外，企業還可以貫徹落實預算審計制度和財務預算報告制度;創建完善的預算考核指標評價體系;充分利用激勵政策，提升內部控制管理質量。

（四）通過督促手段完善內控制度

在中小企業中，可以加強監督力度，從外自內，自上而下的進行督促，不斷完善內部控制制度。首先，企業可以創建獨立的內部審計機構，專門負責監督內部控制工作。其次，可以充分利用社會中介組織監督作用，通過外部審計力量，進行獨立審計工作，評估企業財務報告，對企業會計核算進行規范，有效提升會計控制水平。再次，企業需要定期對管理層進行培訓教育，使管理層意識到內部控制制度建設的重要意義。企業管理層如果給予內控控制足夠的重視，會對全體員工產生示范效應，促使員工可以對內部控制制度進行認真執行。最后，企業高層管理人員需要注重培訓全體員工，對各個崗位內部控制要求進行明確。與此同時，需要加強各個崗位工作人員的協調和溝通，盡可能避免控制主體和受控制對象出現摩擦。此外，還需要注重對全體員工的業務培訓，提升其專業能力和綜合素質，使其可以有效、規范的開展內部控制工作。

（五）利用企業文化提升員工內部控制意識

在中小企業經營發展過程中，企業文化會直接影響到員工的行為方式與思想方法。因此，在實際工作中，中小企業需要創建正確良好的企業文化，基于企業實際情況，對其他企業先進文化進行積極借鑒，創建出符合自身特質的價值觀。與此同時，在創建企業文化時，需要把內部控制制度融入其中，并傳遞給每個員工，使其意識到內控制度重要意義。各個崗位的員工若可以完成自身的內部控制目標，那么企業內部控制整體目標也會實現。

三、結束語

總而言之，在新時代背景下，在中小企業中，注重對內部控制制度的建設是非常重要的，不僅可以有效提升內部管理質量和效果，還可以有效提升企業經營運營效率，使企業可以獲得更好的發展。現階段，由于受到多種因素的影響，中小企業內部控制制度建設還存在一些問題，嚴重阻礙了企業發展。因此，在實際工作中，中小企業需要給予內部控制制度建設足夠的重視，結合自身實際情況，通過科學合理的手段，不斷完善和優化內部控制制度，并貫徹落實到實處，從根本上提升內部控制質量。

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