新個人所得稅法下企業個人所得稅納稅籌劃研究

王曉敏

摘 要：新個人所得稅法的出臺，目標是在保持社會稅負總水平的前提下，按照逐步提高直接稅負稅收收入比重的要求，大幅提高個人所得稅的收入規模極其占稅收收入的比重，同時相應降低增值稅的規模和比重，促進社會的穩定發展。近年來，隨著人們收入水平提升，個人所得稅在財政收入比重中呈現出不斷上升的趨勢。因此在當前企業稅收籌劃過程中，需要對職工個人所得稅的納稅籌劃給予重視，實現個人稅負的減輕，確保職工可支配收入增加。

關鍵詞：新稅法;個人所得稅;納稅籌劃

在社會經濟快速發展的新形勢下，人們的收入水平有了較大程度的提升。在這種背景下，個人所得稅法的實施給全社會的收入分配和民生經濟帶來了一定的影響。個人所得稅關系到每一個人的切身利益，通過實施個人所得稅稅收籌劃，能夠降低人們的稅務負擔，同時也有利于促進稅務征收工作有序開展。

一、個人所得稅納稅籌劃的必要性

對于當前企業員工的工資和個人所得稅，企業作為代扣代繳的主體，個人所得稅代扣代繳雖然表面上與企業關系不大，但實質上也屬于企業納稅范疇內的內容。這主要是因為員工對工資的關注是每月能夠獲得的實際收入，而對繳納的稅額關注度并不高。因此，為使企業員工獲得更大化的可支配收入，宜針對職工個人所得稅在合理合法的基礎上進行科學的籌劃，以有效降低職工繳納的稅額，提高員工工作的積極性。個人所得稅納稅籌劃工作的實施，需要以稅法和相關政策為基礎，以此來減少個人支出和增加個人收入，使納稅人能夠了解財稅法律政策，提高納稅人的納稅意識，避免部分納稅人鉆政策和稅法的空子偷稅漏稅。原本對企業來說，其負擔的個人所得稅是由企業從發放給工人的工資中扣繳的，但若企業采取一些方法和措施同時選擇最優化、最合理的繳稅方案，不僅可以減輕企業納稅資金支出負擔，還可以變相增加企業流動資金。特別是在當前新個人所得稅法執行之后，個人所得稅稅額變化較大，在這種情況下，實施個人所得稅稅收籌劃，宜針對個人所得稅進行分類，應用較低的稅率來計算具體的稅額，從而降低納稅所得額，實現企業員工個人所得稅的合量合法減負。

二、個人所得稅納稅籌劃應遵循的原則

企業在個人所得稅納稅籌劃實施過程中需要遵循具體的原則，從而保證納稅籌劃方案的科學性和合理性。首先，合法性原則。即要在國家法律法規允許的范圍內合理降低稅負。這就需要制定的方案具有較強的科學性，這樣才能實現節稅的目標。但在具體的稅收籌劃過程中，需要準確把握節稅和偷稅之間的界限，保證納稅籌劃工作的合法性。其次，綜合效益性原則。即合理的納稅籌劃能夠給企業和個人帶來相應的利益。因此在具體的稅收籌劃過程中，不能一味強調節稅而忽視其他收入，需要做到兼顧，確保獲得綜合性效益。

三、新個人所得稅法下企業個人所得稅納稅籌劃的策略

（一）探索解析稅法中關于個人所得稅的納稅政策導向

企業在具體進行個稅納稅籌劃的過程中，為減輕職工納稅負擔，需要針對個人所得稅納稅政策進行深入解讀和分析，確保在合法的基礎上準確運用政策優勢來進行納稅籌劃。具體宜聘請專業的納稅法律專家，針對新個人所得稅納稅政策進行分析，使企業職工能夠對新個人所得稅納稅規定有一定的了解。同時，企業針對職工提出的納稅問題要積極加以解決，從而使職工對個稅納稅籌劃工作有一個積極的態度，并在法律法規的要求下實施納稅籌劃，以此來提升職工的利益，促進企業價值最大化的實現。另外，企業還要針對新個稅納稅法進行積極宣傳和落實，使每一名企業職工都具備一個良好的態度，并及時反饋基層納稅人的信息，進一步促進稅務改革的深入，為國民經濟的發展激發內在活力。

（二）合理規劃企業工資發放形式

企業在個人所得稅納稅籌劃過程中，需要保障工資發放合情合理，即在保證職工應得工資的基礎上，減少職工納稅金額。如對于一些銷售行業企業和具有較強季節性的企業，其具體可以利用均衡工資法，來減輕職工納稅負擔，并激發員工工作熱情，提高工作效能，使其多創造企業價值，從而達到減稅的目的和效果。同時制定有利于減輕員工納稅負擔的有效辦法和措施，讓員工受益。具體在實施過程中可以將部分月份超額工資分攤化，確保職工每月工資金額的合理化、規范化。

（三）強化年末一次性資金發放的納稅籌劃

一些企業由于年終資金金額較大，這種情況下，企業為確保職工利益最大化，需要實施納稅籌劃達到合法避稅的目的。對于年末一次性資金發放問題，企業可以基于不同節點進行差異化籌劃，如可以將這些資金按一個月薪資發放給職工，也可以平均到12個月。在針對發放籌劃節點進行確定時，需要以稅率為準。這就需要企業在個稅納稅籌劃工作中計算出納稅禁區，避免出現“多發少拿”現象。

（四）明確其他所得的納稅籌劃

在個人所得稅納稅籌劃過程中，企業宜積極建立健全相應的制度，盡可能減少納稅基數。當前，我國采用的是超額納稅制度，即資金超高部分納稅稅款比例超高。因此在納稅籌劃過程中，企業宜在法律允許的范圍內減小納稅基數。在具體實施過程中，企業可以平均分配職工其他所得資金，并確保職工最終資金總額不變。同時還要對國家稅法進行深度研究，充分利用各種優惠政策來減少職工納稅金額。另外，還要重視職工納稅心態建設，增強職工納稅意識，使職工能夠依法納稅，從而對稅務征收工作的有序開展起到積極的促進作用。

四、結語

新個人所得稅法下，個人所得稅納稅籌劃作為一種新型的稅收優化策略，能夠有效減少納稅人的稅務支出，減輕納稅人的稅務負擔。因此，企業要通過制定合理合法的納稅籌劃方案，充分利用各種稅收優惠政策來達到避稅的目的，確保企業職工經濟效益的最大化，以此來激發員工工作的積極性和創造性，同時進一步促進企業健康、穩定發展。

參考文獻

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