新時代國有企業經濟責任審計的探索與思考

王小蕾

摘要：本文以新規頒布實施為契機，結合工作實際，分析新時代經濟責任審計面臨的新挑戰和工作難點，闡述S公司前期經濟責任審計工作中的實踐經驗，探討國有企業內部經濟責任審計創新發展的路徑。

關鍵詞：新時代;國有企業;經濟責任審計;創新發展

引言

新時代帶來新機遇，也提出新要求，經濟責任審計工作面臨著全新的挑戰，如何做好新時代國有企業經濟責任審計工作值得我們深入思考和研討。

一、新時代國有企業經濟責任審計工作的意義

（一）經濟責任審計是強化干部監督管理的重要舉措

經濟責任審計作為一種經常性的審計監督，審計期間長、覆蓋范圍廣，是對被審計單位和領導干部的一次全面的考核和體檢，通過對領導干部在任期期間的履職情況進行客觀評價，實現規范和約束領導干部行為的目的，同時也為國有企業黨委在干部選拔、任用、考核等方面提供了重要參考依據，強化了正確選人和用人導向。

（二）經濟責任審計是推進全面從嚴治黨的重要手段

經濟責任審計作為新時代中國特色社會主義監督體系的重要組成部分，緊盯領導干部、重點領域等關鍵少數，防止權力濫用，避免決策失誤，推動黨員領導干部依法執政、履職盡責，在促進黨風廉政建設及預防職務犯罪等方面發揮了積極作用，是維護黨內優良政治生態的“一把利器”。

（三）開展經濟責任審計有利于被審計單位改善經營管理

通過經濟責任審計可以及時揭示被審計單位管理體制、機制等方面的漏洞和薄弱環節，提出針對性較強的審計建議，幫助企業完善內部控制管理體系，提高企業的經營管理水平和風險防范能力。

二、國有企業經濟責任審計中存在的主要問題和挑戰

隨著經濟社會的不斷發展，審計工作的內外部環境、職能定位、目標任務等都發生了巨大變化。新時代帶來新機遇，也提出新要求，經濟責任審計工作面臨著全新的挑戰，原有經濟責任審計模式的一些問題和不足逐漸顯現，亟待解決和完善。

（一）經濟責任審計監督滯后，缺乏統籌計劃

國有企業經濟責任審計的主要目的是通過對領導干部的合理評價，為選拔任用提供可靠依據。但在當前國有企業審計實踐中，普遍缺少任中審計，廣泛存在“先離任、后審計”的現象，審計成果應用不充分，削弱了經濟責任審計的真正作用。同時，由于離任經濟責任審計是受托審計，鑒于干部選拔任用工作有其特殊性，內部審計部門很難將經濟責任審計任務列入年度審計工作計劃，給審計工作造成一定的被動和不確定性。在干部調整批量下達的情況下，也會造成審計任務過于集中的負擔。

（二）經濟責任審計評價指標體系仍不完善

能夠對領導干部履職情況做出客觀、準確的評價是國有企業經濟責任審計的關鍵任務。在審計實踐中，由于國有企業缺少一套科學規范、可操作性強的經濟責任審計評價指標體系，內部審計人員往往對責任主體及其影響程度判斷困難，主要表現在前任領導與后任領導的責任劃分不明確，集體責任與個人責任劃分不清晰，對問題的嚴重程度、重大損失的界定，以及“很好履行”“較好履行”“基本履行”“沒有履行”綜合評價的標準等方面都缺乏科學的依據。

（三）審計技術手段亟待創新

在如今的互聯網時代，信息技術在企業經營管理的各方面已經得到了廣泛的應用，很多審計關注的資料和流程都實現了無紙化，傳統的“手工式”審計已經很難適應新時代審計工作需要，國有企業經濟責任審計要向智慧化、遠程化、共享化發展。

（四）審計成果運用不夠充分

一是由于“先審計后離任”的原則沒有得到全面有效的貫徹落實，以及審計結果不公開、不透明等情況的存在，導致國有企業經濟責任審計和干部使用相脫離的現象廣泛存在，難以保證經濟責任審計成果能夠充分運用到干部的選拔任用工作中去;二是由于考核問責機制不完善、被審計單位認識不足等原因，造成經濟責任審計查出的問題仍有整改落實不到位、不徹底的現象，屢審屢犯的問題仍然存在。

（五）審計隊伍素質需要進一步提高

審計質量的優劣，與審計人員的綜合素質有著密切的聯系。隨著經濟責任審計要求的提高，審計人員不足與審計任務繁重的矛盾日益突出，審計人員的職業勝任能力與審計工作的要求還有差距。國有企業內部審計部門必須加強審計組織管理，對審計人員進行規范引導，努力打造一支政治過硬、技術精良的審計隊伍，全面提升審計工作水平和審計成果質量，規避和防范審計風險。

三、S公司經濟責任審計的實踐經驗

2019 年 7 月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱新《規定》），為國有企業開展經濟責任審計工作指明了方向。S公司近年來高度重視經濟責任審計工作，將其作為改善公司運營管理、制約和監督權力運行、促進領導干部履職盡責的重要手段，取得了顯著成效，并以新規頒布實施為契機，積極組織審計人員進行了培訓學習，認真分析總結前期審計工作經驗和不足，及時調整工作思路和方法，逐步強化領導干部經濟責任審計工作力度。

（一）健全審計制度體系，規范業務流程

S公司在新《規定》總體框架下，深入研讀新理念，全面掌握新要求，結合公司實際，及時修訂完善了經濟責任審計制度，對經濟責任審計范圍、審計內容、審計評價與責任界定、審計結果運用等流程進行再造，規范了審計工作程序，為審計工作規范化開展提供了指引。

（二）轉變思路，推動審計模式不斷轉型升級

S公司通過組織開展解放思想大討論活動、對標優秀企業等方式，深化學習討論、深入調研分析、深度改進提升，不斷探索審計新模式，推動經濟責任審計工作變革。一是明確了經濟責任審計工作由離任審計為主過渡到以任中審計為主，彌補離任審計監督滯后的缺陷，做好常態化的經濟體檢，原則上，主要負責人三年任期內必須組織一次任中審計，將審計監督關口前移;二是增強審計的宏觀意識、大局意識和服務意識，將經濟責任審計工作置于促進企業可持續發展大局中考慮，不斷拓展經濟責任審計服務層面。

（三）樹立“兩統籌”理念，推進“融合式”審計新思路

一是S公司在日常開展的內控審計、專項審計等各類內部審計項目時，也關注與經濟責任審計相關的重點內容，在實施離任審計時，充分利用以往檢查和審計的成果，將常規審計與離任審計相結合，取得了一定的成效;二是創新審計組織方式，著力打破機關內部的部門界限，強化與公司紀檢監察等部門的聯合協作，將經濟責任審計項目與其他審計或檢查進行融合實施，實現審人與審單位、審項目、審資金有機結合，努力做到“一審多項”“一審多果”。

（四）跟蹤問效，全面提升審計成果運用水平

一是S公司完善了審計考核與問責制度，加大了對經濟責任審計發現問題的考核問責力度，提高權屬單位對審計整改工作的重視程度，增強了整改工作的剛性約束機制;二是構建以審計部為主導、被審計單位為主體、各職能部門齊抓共管的審計整改多方聯動機制，形成整改合力;三是對審計發現問題實施審計整改銷號管理，通過建立審計問題整改臺賬、組織審計整改“回頭看”活動、專題會議、定期調度等多項舉措，確保經濟責任審計發現問題得到有效落實和整改。

（五）擴充內部審計隊伍，全面提高審計業務素質

S公司前期由于審計人員嚴重不足，經濟責任審計以聘用中介機構為主，這種方式雖然緩解了部分審計壓力，但也存在一定的缺陷，比如中介機構對公司業務不熟悉、參與審計人員綜合能力參差不齊等，制約著經濟責任審計作用的充分發揮。2019年下半年公司通過公開招聘選拔高端人才，優化了審計隊伍的年齡結構、知識結構和專業結構，對審計人員崗位職責及分工進行了細化調整，并組織公司內審人員參加各類業務培訓，及時了解新政策，全面提升審計人員業務素質，有效緩解了經濟責任審計壓力。

四、新時代經濟責任審計的創新與發展途徑

隨著國家監管要求的不斷提高和國有企業改革發展的持續深化，國有企業要牢牢把握改革創新這個強大動力，才能更好地適應新形勢、新要求，迎接新挑戰。

（一）堅持黨建工作為引領，全面提升審計工作水平

黨的十九大以來，黨中央高度重視審計工作，在改進審計監督、完善審計制度等方面作出了一系列重大部署，國有企業應提高政治站位，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，緊跟新形勢、新要求，堅持“以黨建促審計，以審計強黨建”的理念，拓展經濟責任審計對權力運行的監督和制約作用，把制度體系建設貫穿其中，并引導審計人員加強黨性修養，提高政治敏銳性和職業道德素養，推進全面從嚴治黨向縱深發展。

（二）建立科學全面的評價指標體系，提升審計成果質量

一是落實“三個區分開來”重要要求，探索建立經濟責任審計容錯糾錯機制，鼓勵領導干部擔當作為，不斷進行改革創新，提升干事創業精神;二是不斷完善經濟責任審計總體評價，綜合運用橫向對比分析、縱向深入挖掘等多種方法，提高總體評價的準確性，客觀地反映領導干部任期內工作成績、存在的問題，并提出改進建議，避免用少數幾項指標或事項做出片面的評價;三是增加定量標準，完善定責依據。經濟責任審計評價以共性指標為主，突出各單位特色指標，堅持定性評價和定量評價相結合，對“嚴重”“重大”等可以量化的指標給予絕對數或相對數的量化，完善定責依據。

（三）落實科技強審要求，加強審計信息化建設

構建“流程標準化、溝通便捷化、資源共享化”的審計信息化綜合管理平臺，逐步實現經濟責任審計全過程標準化管理，以促進經濟責任審計工作質量和效率的不斷提升。一是積極探索利用“大數據”“云計算”等信息技術手段協助審計人員快速、準確、全面地篩選出疑點數據，采用數據先行與現場核查相結合的模式，切實提高審計發現問題、評價判斷的能力和效率;二是利用信息化手段建立經濟責任審計對象數據庫，對數據庫實行動態管理，精準篩選審計對象，科學制定經濟責任審計的年度計劃和中長期計劃;三是在建立評價指標體系的基礎上，利用計算機技術實現經濟責任審計評價的標準化、自動化;四是推動審計信息化系統與企業內部各業務系統的數據對接，實現基礎數據的互聯互通，打破“數據和信息孤島”，不斷擴大經濟責任審計結果的公開范圍和渠道。

結語

中央審計委員會的成立標志著我國審計事業進入了新時代，新《規定》的頒布實施又為推進新時代經濟責任審計工作指明了前進的方向。在新的形勢和工作框架下，我們要不斷探索、與時俱進，堅守“做好常態化的經濟體檢”這一新時代審計職責定位，不僅要突出查病，更要治已病、防未病，推動新時代經濟責任審計工作再上新臺階。

參考文獻

[1]陳勇.打造企業內部經濟責任審計升級版[J].審計月刊，2019（10）：39–41.

[2]審計署濟南特派辦理論研究會課題組.全面深化改革背景下的國有企業審計研究[J].審計研究，2015（02）：36–41.

[3]孫小紅.基于新常態下的國有企業內部經濟責任審計問題思考[J].財會學習，2019（19）：157–158.

[4]王海濱，李俊.從兩辦規定修訂看國企經責審計未來發展[N].中國審計報，2019–07–24：（005）.

[5]王杏梅，劉進.經濟責任審計為領導干部履職精準畫像的思考和實踐[J].中國內部審計，2019（07）：70–73.

[6]張文群.淺析經濟責任審計中的責任界定——以黨政主要領導干部經濟責任審計為例[J].財會研究，2017（07）：54–57.

[7]張喆.國有企業經濟責任審計問題之我見[J].現代經濟信息，2019（19）：212–213.

[8]鄭石橋.領導干部經濟責任審計本質：理論框架和例證分析[J].財會月刊，2018（14）：127–132.