探討國庫集中支付下中職院校財務管理策略

陳云

摘 要：本文主要以中職院校的視角展開，系統分析了其國庫支付制度財務管理的常見問題以及具體措施，以供參考。

關鍵詞：國庫集中支付;中職院校;財務管理

國庫集中支付制度在包括我國在內的全球多個國家被廣泛使用。其定義范圍相對寬泛，各國在運用時主要基于國情而定，因此，各國間的國庫集中支付制度也存在較大差異。國庫集中支付制度在我國中職院校的應用，能夠對其內部財務管理起到良好的優化作用，使財務管理變化顯著。

一、國庫集中支付制度的影響分析

1.提高資金使用率

國庫集中支付在資金使用方面優勢顯著，通過實行該項制度，中職院校的傳統分散資金管理被摒棄，其管理制度更具有統一性，政府在下撥專項資金時，從傳統直接向學校賬戶投放資金逐漸轉變為以預算用款申請計劃為參考下撥資金數目。通過直接或者授權支付完成資金的申請。建立在國庫集中支付基礎上，傳統的資金混合使用得到了有效的管理，學校內部資金支出賬目內容更加明確，使資金使用更具有規劃性。

2.規范財務信息

以往中職學校內部財政資金管理相對較為松散，對財政涉及的對象、數量規定尚不明確，資金混合使用現象十分常見，造成了發票虛開、公款私用等惡劣事件的發生。國庫集中支付制度的出臺，學校的每一筆資金支出都被明確記錄在預算申請計劃之中，支付方式也被明確限制為三種。這種統一化的資金管理使資金應用管控更加嚴格。當涉及一些大型財政招標項目時，財政部門的參與度更高，一旦招標文件中對一些資金的支出記錄存在問題，財政部門將可以直接拒絕支付，在中職院校資金管理方面起到了良好的監督作用。

二、中職院校財務管理運用國庫集中支付常見問題分析

1.預算編制

相關一部分中職院校在預算編制這一環節管理相對松散，在落實中預算追加現象已較為常見，導致預算經常處于不斷更改的狀態，加劇了資金撥付的困難，引發了年底突破等諸多方面的問題，學校內部往往缺乏在資金審核等方面的制度建設，使其難以快速適應預算編制的工作，款項在應用過程中無法做好專款專用，管理較為混亂[1]。

國庫集中支付制度要求學校需要以月為單位進行用款計劃的申請，在年末總結階段，如果出現結余，則需要向上級財政部門匯報上繳。國庫集中支付對整體預算編制體系要求較高，但是中職學校在預算編制上往往較為粗略，涉及到大量的批復手續。因此，經常會出現一部分中職院校的日常財務管理存在嚴重不足，導致年末被迫突擊的情況，這種現象在專項資金使用方面格外突出。

2.資金支配能力不足

國庫集中支付制度剝奪了中職院校內部原有的靈活性特點，基于一部分處于預算之外的資金，學校將不具備自由支配能力，所有資金數目有需要依賴于預算計劃確定，支付方式存在局限性，僅可以通過授權以及直接支付這兩種方式完成，不再允許現金支付。一旦出現突發情況，如果原有預算計劃中未將其涵蓋在內，將無法予以保障，需要相關人員逐層申報，極大程度上降低了專項資金下撥的效率，導致突發事件處理被迫滯后。

3.籌資能力下降

國庫集中支付制度實現了資金的統一管理，中職院校內部資金來源也主要轉變為僅依靠兩種方式提供，一方面是由上級部門直接進行專項資金的撥款，另一方面由學校通過繳費完成。學校收費金額通常會被直接歸于財政專戶之中，完全依靠用款計劃進行資金支出，造成了學校內部資金自主安排能力的喪失，一旦涉及學校擴建工作，專項資金的缺乏，將導致學校無法完成設備器材的采購，而預算外資金補充具有滯后性，無法實現資金的及時補充，對中職院校內部發展十分不利。

4.支付系統效率低下

國庫集中支付制度的統一化管理使工作流程更加煩冗，加大了中職院校財務人員的工作壓力，雖然其電子化、自動化管理已經常態化，但是在國庫集中支付系統使用方面培訓機制健全程度不高，系統自身運行能力尚存不足，財務人員系統使用熟練度的缺失，進一步導致其與系統相分離的情況。除此之外，煩瑣的流程使工作人員對國庫集中支付制度認可度不高，在錄入完成內部各項支付業務后，還需要長時間的復核工作，電子化的便捷并沒有實現工作效率的提高，反而使財務人員深陷于復雜流程的漩渦之中。

5.國庫集中支付及時性較差

國庫集中支付在對一些突發事件的處理上具有嚴重的滯后性，資金審核的不及時將造成滯納金問題出現。基于支付審核關節，財政部門通常以關鍵字設置提高工作效率，這也會造成一些涉及敏感詞匯，例如三公經費等業務會在支付申請中被攔截，導致審核不順利，進一步影響支付的完成。以辦理公務車過路費業務為例，需要運用信用卡形式支付，一旦報銷支付出現滯后，就會造成滯納金出現。

三、中職院校財務管理國庫集中支付運用措施分析

1.完善預算編制

財務人員應明確只有做好預算編制，才能進一步落實國庫集中支付制度的現實，因此，要加強在預算編制方面的精細化處理，將先進的管理理念有機融入現實工作中，確保預算編制的精確程度更高，并且具有前瞻性，避免后期頻繁更改的情況，使國庫支付制度的運行更加順利。中職院校不可將預算編制單純交由財務人員，而是由學校下屬各個部門分別負責統計自身預算項目，結合自身情況，要求預算內容要貫徹完整化的原則，在安排上要具備及時、合理的特點，確保學校各項日常工作處理有條不紊[2]。項目支出過程中要注意檢查是否有相應憑據并落實各項憑據的保管，每一項資金來源都應有明確記錄，切實保障中職院校內部財務管理的運行。

2.強化資金支配能力

中職院校不可一味照搬國庫集中支付制度，而應結合自身實際財務發展，對其加以人性化改進，確保其能在學校財務管理中真正具有適用性。在國庫集中支付落實前，工作人員應及時將其與原有財政管理制度進行對照，全面權衡其利弊并系統分析其操作過程，確保基于國庫集中支付制度，資金使用逐步向制度化轉變。建立在國庫集中制度被進一步完善的前提下，中職院校應積極配套相應的各部門管理以及清算制度，使學校內部各個部門的每一項工作落實都有制度可依，資金支配能力顯著提升。

3.拓展籌資渠道

融資可歸為預算外資金，當學校涉及一些突發情況時，其可作為主要的資金投入渠道。近年來，國家高度重視中職院校辦學的規范化管理，相關公辦中職院校被合并，生源的增加使中職院校規模不斷擴大，涉及的融資金額數目十分巨大，學校內部往往需要承擔巨大的還貸壓力，使國庫集中支付制度相關措施落實壓力劇增，因此，要求財政部門應密切關注中職院校實際發展，結合社會大環境，切實增加其經費撥款投入，為學校內部的靈活資金處理能力提供相應的指導與建議，建立學校、財政部門以及銀行三個主體間的互動機制，在融資方面給予充分的政策傾斜，確保融資渠道暢通無阻，保障每一筆財政資金都能得到有效利用。

4.加強支付系統管理效率

國庫集中支付制度對財務人員專業素質要求更加嚴格，為實現工作效率的提升，財務人員應從傳統管理視角向全新方向轉變，基于以往付款模式，其主要流程是銀行與收款單位之間的互動，而現在需要涉及國庫集中支付系統的使用，強調財務人員要具有較強的專業業務處理素質，從財政入手，轉變業務采購方式，即使是一些較為微小的費用支出也要明確具體的采購流程。同時，當學校需要辦理聯合辦學業務時，財務人員應在落實相關前期準備后，將相關材料向上級部門進行審批，建立在完成備案的前提下，推動聯合辦學協議的簽訂。以支付過程展開分析，通過以月為單位歸類總結各項業務，及時跟進國庫集中支付制度的新發展。學校應積極組織內部培訓機制建設，針對一些國庫集中支付制度已經發展成熟的中職院校，其他院校可委派內部財務人員進行學習，使財務人員業務技能更加良好，支付業務處理能力顯著提高。

5.確保國庫集中支付及時性

國庫集中支付對財務人員的錄入、復核能力要求較為明確，審核工作更是重中之重，就采購支付業務而言，其首要環節即為主管部門審核，然后還需要相關財務部門進一步審核，審核的重要性可見一斑。基于審核流程的煩冗，其效率提升就成為財務人員的思考重心。因此，中職院校應事先完成內部各項審核資料的精簡與整合。政府在辦理采購業務時，要及時內部財務人員予以通知，將采購前期流程提前在國庫集中支付系統中落實，使報銷支付業務得以順利進行，不會出現滯后的情況。

四、結語

國庫集中支付制度改變了中職院校傳統管理模式，作為一種較新的管理制度，其落實中問題的出現在所難免，因此，需要財務人員系統分析國庫集中支付制度的深層內涵，探索出其運行全環節的常見問題，并通過加強在內容、人員等多方面的管控，促進其解決措施的落實，使中職院校財務管理改革發展更深入。

參考文獻

1.王富強.基于國庫集中支付制度的高職院校財務管理體系研究.中外企業家，2019（12）.

2.劉岸.探析當前國庫集中支付制度下單位財務管理的完善策略.全國流通經濟，2017（32）.

3.章飛飛，王連英，許情敏，等.國庫集中支付下中職院校財務管理探究.行政事業資產與財務，2017（24）.

4.謝慧萍.國庫集中支付制度下技工學校財務管理的思考.財會學習，2019（17）.

5.張瓊.國庫集中支付制度下高職院校財務管理現狀、原因、對策.財經界（學術版），2017（12）.

（責任編輯：劉海琳）