基于風險導向的內部審計原理及其應用

摘要：本文主要是就基于風險導向的內部審計原理及其應用展開論述分析的，對其研究是具有重要意義的，當今時代是快速發展的時代，經濟也在不斷的發展，“共享”理念運用而生，而隨之帶來一定的弊端，比如對于內部審計，帶來了便利的同時也帶來一定的風險，企業面臨各種各樣的內部審計風險。在企業當中，內部審計是至關重要的，所以對于基于風險導向的內部審計原理及其應用要加大重視程度。

關鍵詞：風險導向;內部審計;原理;應用

引言：

隨著時代的發展進步，基于風險導向的內部審計也邁向更高一層的臺階，傳統的內部審計已經不能滿足當今企業的發展，追不上企業發展的腳步，基于風險導向的內部審計需要及時的改變發展方向，在新的目標方向下，以風險管控作為核心環節，積極的展開各項內部審計工作，合理劃分內部審計范圍，積極應對金融市場帶來的沖擊，避免風險，增強企業的核心競爭力，充分發揮內部審計的重要作用。

1.基于風險導向的內部審計原理

1.1風險導向的內部審計原理

對于企業的內部審計，需要對其加大重視程度，尤其是基于風險導向的內部審計。在一定程度上說，基于風險導向的內部審計是在企業權責分離的基礎上產生的，當一個企業面臨著轉型、升級等等，需要把企業內部的經營權、所有權二者相分離，以便更好地處理公司各項事務，企業的所有者需要借助基于風險導向的內部審計直觀的查看企業經營狀況，實施更有效的監督，提高企業的經營管理效果。隨著時代的發展進步，基于風險導向的內部審計職能發生了一定程度的變化，但是企業內部審計工作作為核心環節這一點沒有發生改變，地位依舊很高，依然發揮著合理規避風險的重要作用，對企業的經營狀況作出恰當的評估，幫助經營者更好的管理，最大限度的實現企業管理價值[1]。

1.2基于風險導向的企業內部審計的應用價值

在基于風險導向的內部審計原理中，基于風險導向的企業內部審計的應用價值的分析是非常重要的，通過對其應用價值的研究，探究出基于風險導向的內部審計原理。

基于風險導向企業內部審計的應用價值主要分為兩個方面，首先第一個層面的應用價值體現在優化內部審計工作，通過內部審計，及時發現企業在經營過程中出現的風險，根據存在的風險，制定出合理的解決措施，幫助公司規避風險，做出正確的決策，合理導向風險;在風險導向的過程中，對審計人員提出了較高的要求，審計工作人員必須熟練掌握了解審計單位的內外部環境，以風險管控為目標，充分考慮到各種因素以及實際情況，為企業制定出合理的審計目標以及審計方案。基于風險導向的企業內部審計，大大提高了審計的獨立性，可以有效的減少人為干涉，提高內部審計的科學性以及透明性，大大提高了審計工作人員的工作效率。

當前市場情況不是很樂觀，競爭愈演愈烈，這給企業帶來了巨大的壓力，基于風險導向的內部審計充分考慮到了這一要素，以企業面臨的內外部環境為出發點，充分考慮內外部的環境，順應時代發展的需求，滿足當今市場的要求;基于風險導向企業內部審計充分發揮了風險管理的重要作用，在企業的日常經營過程中，通過內部審計，對其進行風險管理，對風險進行整體控制，保證企業在經營的過程中有源源不斷的“新鮮血液”，保證企業良性循環，合理把控企業的風險，避免風險失控現象的發生，大大提高企業的風險管理的效果[2]。

2.基于風險導向的內部審計應用

2.1基于風險導向的內部審計應用難點

2.1.1內部審計對信息技術的駕馭能力受到考驗

在基于風險導向的內部審計應用中，內部審計對信息技術的駕馭能力受到考驗是一大難點問題，對信息技術的駕馭能力受到了一定程度的挑戰。當今時代是快速發展的時代，信息技術快速發展，并且幾乎全方面覆蓋企業內部審計工作，基于風險導向的內部審計在應用的過程中，以往的審計方法已經達不到現今對審計工作的要求，因為在信息化時代下，生活的各個方面都被智能化所影響，審計工作的要求也會隨之提高，以往的審計工作經驗達不到相關的要求，對信息技術的駕馭能力受到考驗。就目前的實際情況而言，技術是不可或缺的，相關的審計工作人員需要熟練的掌握相關技術，然而在實際中，大數據的背景下，信息雜而亂，又不保真，給審計工作帶來了一定的麻煩，增加了儲存的難度，難以駕馭信息技術。

2.1.2缺乏相關的法律法規和成熟的審計方法

在企業內部審計的過程中，基于風險，就當前的實際情況而言，存在審計缺乏相關的法律法規和成熟的審計方法問題，這一問題的存在，嚴重影響了內部審計的效果，基于風險的內部審計結果的真實性得不到有效保障。審計的法律法規目前還處于初級階段，在很多方面還不夠健全，沒有成熟的法律依據文件，在進行內部審計的過程中，無法可循，沒有展開審計活動的依據，導致在進行內部審計的過程中，審計的方式不統一。

2.1.3內部審計人員的專業水平達不到相關的要求

內部審計人員的專業水平達不到相關的要求是基于風險導向的內部審計應用的一大難點，一直困擾著企業，嚴重影響了內部審計的效果。基于風險的內部審計是一項要求非常高的工作，無論是其工作內容還是人員分配方面，都有著嚴格的規定，對審計人員專業水平更是提出了較高的要求，不僅需要熟練掌握審計的各項技能，還需要非常了解審計的相關內容以及專業知識。但是在目前的基于風險內部審計工作實際情況，內部審計人員的專業水平達不到相關的要求，部分的審計工作人員專業知識欠缺，知識面窄，對于內部審計知識儲備嚴重不足，達不到合格的審計人員標準，不能滿足相關內部審計工作的要求[3]。

2.1.4企業風險指標設置和量化難度較高

基于風險導向的內部審計應用的第四個難點就是企業風險指標設置和量化難度較高。企業在進行基于風險導向的內部審計應用的過程中，展開內部審計的過程中，需要考慮實際的情況，制訂一套科學、合理、可靠的風險評估體系，但是評估體系會涉及到風險指標的設置和量化，在實際的風險指標設置和量化過程中，企業在市場中所處的環境是變幻莫測的，環境較為復雜，摻雜著較多不確定的因素，風險也隨著增加，其風險指標設置和量化難度較高，不利于基于風險的內部審計工作的開展，企業會借鑒以往的經驗，但是以往經驗缺乏一定的科學性，可靠性較低，大大降低了基于風險導向的內部審計工作質量。

2.2基于風險導向的內部審計應用措施

2.2.1樹立大數據意識，推動內部審計改革

基于風險導向的內部審計在進行應用的過程中，應緊跟時代發展的腳步，樹立大數據意識，推動內部審計改革，規避風險，促進企業健康的發展。在當今的時代背景下，大數據、信息技術已經貫穿于社會的各個領域當中，企業要想在社會中繼續發展下去，就必須緊緊抓住時代發展的機遇，樹立大數據意識，改革創新基于風險導向的企業內部控制，更新管理思想，使用先進的設備，借鑒先進的經驗，提高內部審計工作人員的工作效率，與時代緊密結合，把握市場的動態信息，掌握相關信息，不斷的優化內部審計方案，大大提高基于風險導向的內部審計工作管理效果。

利用現代先進技術，應用于內部審計當中，建立基于風險導向的內部審計系統，自動識別、篩選、整理審計信息，提高審計工作人員的工作效率，減少其工作量，提高基于風險導向的內部審計工作的科學性。

2.2.2完善基于風險導向內部審計的相關法律法規和審計方法

在當前的企業當中，完善的內部審計相關法律法規和審計方法是必不可少的，基于風險導向內部審計，需要為其配套完善的法律法規，為其工作的開展提供借鑒依據。

通過完善的基于風險導向內部審計的相關法律法規和審計方法，可以有效的控制企業的經營，及時的規避經營風險;相關部門要積極配合法律法規完善活動的開展，不斷的改進與完善，各個部門之間要相互友好配合，對企業內部項目審計進行實地考察，與具體情況進行有效的結合，不斷對考察進行歸納與總結，分析存在的不足并加以改正，創新審計方法，提高內部審計的質量[4]。

2.2.3提高基于風險導向內部審計人員的專業知識

在企業的日常經營中，基于風險導向內部審計工作，其應用的關鍵一點就是提高基于風險導向內部審計人員的專業知識，當前工作中的重中之重就是提高工程內部審計人員的專業知識。

內部審計工作人員貫穿于整個基于風險導向內部審計工作的始終，直接影響到內部審計的質量，提高審計人員的專業能力以及職業素養對于企業具有重要的意義，相關的審計工作人員對企業經營的流程、技術、財務等相關知識熟練掌握，及時的調整審計方案，積極參與各項審計活動，在活動中學習積累經驗;邀請著名專家定期對審計人員進行培訓，提高審計工作人員的能力，提高審計工作人員的職業道德，嚴格按照相關法律法規進行審計，給予評價，科學、公平、合理的完成各項審計任務。

企業在經營的過程中，要有長遠的發展眼光，配備專業的審計人員，通過基于風險導向的內部審計，及時發現在管理方面存在的問題。企業可以在單位內部設置獨立的審計部門，提高招聘審計工作人員的門檻，建立一支優秀的審計工作隊伍。

2.2.4科學合理設置和量化風險指標

在企業進行內部審計的過程中，會面臨各種各樣的風險，并且風險是不可確定的，企業在經營的過程中，難以對風險進行有效地控制，但是企業可以在能力范圍之內對風險指標進行設置和量化，為其進行科學合理的設置與量化，盡可能的減少企業經營損失[5]。

相關的審計工作人員需要對風險格外的敏感，在進行內部審計的過程中，深入的對風險進行分析，探究其發生的原因，在具體的實踐操作過程中，科學合理設置和量化風險指標，充分考慮各種因素，為企業的長期發展提供保障。

結束語：

基于風險導向的內部審計原理及其應用是具有重要意義的，希望本文的研究能對日后基于風險導向內部審計工作的研究有所借鑒幫助。本文主要是從兩個大方面展開論述分析的，首先分析基于風險導向的內部審計原理，其次對基于風險導向的內部審計應用進行論述，分析了于風險導向的內部審計存在的問題以及解決措施，通過審計合理的規避風險，促進企業的發展，提高企業的核心競爭力。

參考文獻：

[1]韓德利 . 淺談風險導向內部審計發展與應用[J]. 行政事業資產與財務，2019（22）：77- 78.

[2]龐建宇 . 現代風險導向審計模式下的企業內部審計問題 [J]. 管理觀察，2019（31）： 161-162.

[3]程子逸 . 風險導向審計在企業內部審計中的應用 [J]. 江蘇商論，2019（01）：105-107+117

[4]彭劍釗，劉小月，錢存存.高校國撥資金修繕工程審計效果影響因素分析——基于Eviews多元線性回歸模型的實證分析[J].工程經濟，2018，28（12）：57-60.

[5]喻林平，許靈嬌，龔壘.結合運用監督執紀“第一種形態”促進風險導向內部審計發展與應用——以江西現代職業技術學院為例[J].時代金融，2018（33）：341+343.

作者簡介：曾宜生? 講師? 1967年2月，男，漢族，貴州財經學院，學士，研究方向：資產評估學，會計