施工企業(yè)應收賬款管理的問題與對策分析

梁波（山西晉宇路橋工程有限責任公司）

應收賬款是施工企業(yè)重要的流動資金，是企業(yè)資金的重要來源，應結(jié)合實際情況，制定系統(tǒng)的管理模式，提高收款的工作效率和效果，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度，減輕企業(yè)的財務管理的壓力，避免企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)負債的情況，優(yōu)化施工企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。根據(jù)數(shù)據(jù)表明，目前我國施工企業(yè)中有一半以上的流動性資產(chǎn)在應收款項的范疇之內(nèi)。由此看來應該立即解決應收賬款管理問題。

■ 應收款管理對施工企業(yè)的重要意義

第一，及時收回錢款能夠加快資金周轉(zhuǎn)的速度，確保現(xiàn)金流處于穩(wěn)定的狀態(tài)。如果應收款長期處于拖欠的狀態(tài)，施工企業(yè)就需要額外支付一部分的拖欠費用，加大企業(yè)資金管理的壓力。第二，會對施工企業(yè)的現(xiàn)金流造成影響，影響企業(yè)的正常運行狀態(tài)，部分施工企業(yè)因為缺乏資金導致無法進行下一階段的施工，發(fā)生惡性循環(huán)的問題。第三，施工企業(yè)作為企業(yè)鏈條中的一環(huán)，如果它的內(nèi)部結(jié)構(gòu)受到影響，必然會對同一經(jīng)濟鏈上的其他企業(yè)造成影響。

■ 施工企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

（一）管理層對應收賬款管理認識不足

施工企業(yè)的領導層把大部分的注意力都投入到實際的建筑施工中去，例如現(xiàn)場物資管理、材料采買、工程施工進度、安全制度等，忽視應收款管理的重要價值，沒有認識到它的重要意義。此外為了獲取更高的經(jīng)濟利益，管理者選取具有較高利潤收益的項目進行參與，但是沒有探究能否把工程的項目款全部收回、款項能否及時收回等。同時不具備系統(tǒng)化的管理方法，時間一長工作不斷的堆積，款項的金額與種類不斷地增加，提高工作的難度，經(jīng)常會出現(xiàn)壞賬或者爛賬的情況。部分施工企業(yè)管理人員在簽訂合同時沒有對條款進行細致審查，并沒有及時發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，合同中存在著霸王條款的內(nèi)容，存在多處不利于施工企業(yè)的條款，嚴重損害企業(yè)的經(jīng)濟利益，加大收款管理的工作難度。

（二）缺乏完善的收款管理制度

從目前的施工企業(yè)運行模式來看，在管理中缺乏完善的收款管理制度。管理中還一直保持著固有的思想，沒有樹立與時俱進的精神，管理機制過于僵硬，沒有把收款的責任落實到個人。部分雖然具有系統(tǒng)的管理制度，但是缺乏執(zhí)行的力度，制度停留于表面，沒有進一步的深入管理。

（三）在投標階段沒有對企業(yè)的資信進行調(diào)查

施工企業(yè)缺乏預警機機制，在招標階段沒有進行實地調(diào)研和資信審查工作，沒有全面掌握業(yè)主的實際情況，為之后的應收款管理造成阻礙，沒有規(guī)范好項目資金具體落實的時間，為力獲得經(jīng)濟利益盲目進行投標操作。因為市場的發(fā)展趨勢，在市政項目中施工行業(yè)缺乏主動權，一旦發(fā)生薪資拖欠或者支付日期延遲的情況，將無法提出解決的措施。在這個環(huán)境下，收款管理工作的壓力不斷攀升，嚴重影響企業(yè)的正常運行。

（四）受到施工工程的影響

在建筑工程結(jié)束后具有一段時間的缺陷責任期，發(fā)包方會按照合同中簽訂的內(nèi)容扣除一部分的質(zhì)量保證金。這筆資金需要等到缺陷責任期接受后才能退還。在大概兩年的時間內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部會發(fā)生一定的人員變動、資金流現(xiàn)金流變化、項目出現(xiàn)缺陷責任等問題，對這筆款項造成影響，導致應收款管理存在較大壓力。

■ 施工企業(yè)應收賬款管理問題的應對措施

（一）提升應收款的管理和監(jiān)督意識

應收款管理在施工企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)重要地位，是財務管理工作的中堅力量，確保內(nèi)部經(jīng)濟的穩(wěn)定運行。目前在應收款管理問題中的最大問題及時管理人員的思想較為陳腐，缺乏對管理工作系統(tǒng)判斷，部分施工企業(yè)把收款管理工作全部匯總到財務部門，嚴重影響實施的效果和款項的處理模式。應收款與企業(yè)內(nèi)的每一個人都有著密不可分的關系，與大家的切利益有著直接的聯(lián)系。例如，應該定期舉行知識講座或者系統(tǒng)化的培訓提升員工們的思想覺悟和認識水平，明確應收款管理的重要現(xiàn)實意義和內(nèi)在價值。為他們提供先進的管理經(jīng)驗，根據(jù)具體的案例進行有針對的教學，促進理論知識和實踐工作的有機結(jié)合。

同時應該對簽訂的合同進行細致審查，在正式簽約之前必須對具體的付款時間、資金支付的模式、款項支付的期限、違約的處罰措施等相關事宜進行明確，要清晰直觀地落實到合同中，不能存在模棱兩可的表述。此外需要對施工企業(yè)管理層的人員進行重點培訓，提高合同管理的嚴謹性，不斷優(yōu)化閱讀分析和評估判斷的能力。

（二）建立健全的收賬款管理制度

第一，建立完備的收賬款清查管理機制。要提高應收賬款內(nèi)容的全面性，具體的內(nèi)容為：項目賬面的余額清晰直觀、資金的所屬權問題落實明確、賬目處理的模式符合管理制度的要求，具有一定的科學性。施工企業(yè)在每年的12 月份都應該進行統(tǒng)一的匯總處理，在企業(yè)內(nèi)部成立專門的清查小組進收賬款管理工作；要及時與債務人取得聯(lián)系，確保賬目的數(shù)據(jù)信息與實際相符合、賬目與賬目之間清晰明確，要以兩年的實效期為基礎合理安排收賬款的管理進度。如果應收賬款涉及的金額過大，那就應該合理地應用風險評估機制，對債務企業(yè)的資金運行情況進行全面探析并明確它經(jīng)營管理的狀態(tài)，以便制定更為客觀的應收款計劃。例如，施工企業(yè)在應收款項管理中制作編制賬齡分析表，及時登記每筆往來款項，準確反映應收賬款的形成、回收、增減變化情況，對超過信用期的應收賬款要逐筆查實原因，分清責任，責成有關人員提出明確的處理意見，制定具體催收、支付計劃，責任到人。

第二，提升回收責任制度的執(zhí)行力度。當需要進行收賬款工作時，施工企業(yè)應制定采取多樣化的模式以便工作的順利推進，避免發(fā)生資金長時間拖欠的情況。在企業(yè)內(nèi)部應該由施工項目的經(jīng)理作為應收款項工作的軸心力量，并要求財務部門和經(jīng)營部門進行全力配合。項目經(jīng)理需要負責的資金內(nèi)容為：項目工程的保證金、施工的應收款金額、質(zhì)量保證金等。此外還應與工程的負責人進行溝通，明確施工的近況、已經(jīng)完成的施工量、判斷能夠在工期內(nèi)順利完工，最大程度上明確應收款的時間。

第三，建立系統(tǒng)的應收款項管理制度。施工企業(yè)的應收款項內(nèi)容龐雜，涉及到多個領域和客觀因素，應該建立全面嚴謹?shù)膽湛铐椆芾碇贫炔拍芴嵘芾淼乃胶唾|(zhì)量。首先，應該把責任落實到個人，加強員工們的責任意識。例如，施工企業(yè)把應收賬款管理工作進行分割，派遣專人進行負責。企業(yè)不斷提高內(nèi)部控制執(zhí)行的廣度，在這種模式下管理人員可以及時獲知在運行中發(fā)生的疏漏，進而提出對應的解決措施，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。其次應該優(yōu)化管理手段的模式、加強應用管理技術的熟練性、采取多樣化的收取模式，提高應收賬款管理工作的靈活性。例如，采取A、B、C 管理的模式。A 屬于惡意拖欠賬款不歸還的客戶。B 類屬于因經(jīng)營不善或者臨時性困難無法及時支付需要逾期的客戶。C 類屬于因為自然因素、國家政策或者外界不可抗力因素到引發(fā)的經(jīng)營困難導致無法轉(zhuǎn)變需要逾期的客戶。對三個類別進行分析，結(jié)合不同客戶的信譽情況，明確各自償還債務的能力。最后，施工企業(yè)應該對自身的情況進行明確辨析，以發(fā)展方向和需求為基準明確各個崗位應該承擔的責任和義務，把應收賬款管理工作進行細化，加強各個環(huán)節(jié)之間的緊密性，達到相互促進共同發(fā)展的目的。

（三）在項目前期做好規(guī)劃工作

在正式敲定項目之前應該對它的可行性進行探究，分析能夠獲取的經(jīng)濟收益。在承接項目之前應該對業(yè)主的信譽、經(jīng)營狀態(tài)、資金結(jié)構(gòu)等信息進行全方位的審查，對項目資金落實情況進行判斷，進行實地調(diào)研工作，以招標文件為基礎對項目進行估算，根據(jù)結(jié)果制定科學的方案，樹立理性的思維模式。把采集到的各項數(shù)據(jù)以檔案的形式匯總到數(shù)據(jù)庫中，并對業(yè)主的經(jīng)營和資金狀況進行跟蹤處理[1]。一旦發(fā)現(xiàn)業(yè)主在資信方面存在疏漏，應該進行嚴謹?shù)呐袛啵苊鉃橹蟮膽召~款管理埋下隱患。

（四）巧妙利用金融市場和法律手段

施工企業(yè)建設具有較高的工程造價，會涉及到一批較為龐大的應收賬款金額，但是這批錢款一般不會發(fā)生增值的情況，如果考慮市場經(jīng)濟價值的變動情況，這批資金還存在貶值的危險。目前，金融行業(yè)為應收賬款提供更多的助力，施工企業(yè)可以委托金融化機構(gòu)對資金代為處理，以此提升資金的應用價值。以金融市場為基礎能夠有效降低應收賬款管理中的安全隱患，提升施工企業(yè)的經(jīng)濟收益。

如果存在惡意拖欠薪資和延長支付時限的情況，施工企業(yè)應該合理應用法律武器，保護自身的經(jīng)濟權益。在簽訂合同的階段就應該對內(nèi)容和結(jié)構(gòu)把關，消除其中的法律安全隱患。其次，在合同正式落實后，避免出現(xiàn)口頭商定的情況，要把協(xié)定落實到正規(guī)的文件中。最后，如果雙方根據(jù)同一問題無法達成一致的時候，應該科學地使用法律手段，對施工企業(yè)的應收款工作進行助力，切實保障自身的利益。

■ 結(jié)論

綜上所述，施工企業(yè)應該加強對應收賬款管理問題的重視力度，在簽訂施工合同之前就應該詳細了解對方企業(yè)的資信情況，做好對應的規(guī)劃工作、優(yōu)化應收款的管理模式，樹立責任意識提高管理工作的實效性、建立健全的收款管理制度，對收款管理的各個環(huán)節(jié)進行全面把控、巧妙利用金融市場和法律手段，合理應對外界的各項干擾因素，提升管理的最終效果。