我國上市公司內部控制的淺析

陳紅旭 代彬葦

摘 ?要：近幾年上市公司的發展進程加快，而內部控制的問題頻頻發生。內部控制是企業的運行的保障，能夠保證企業的穩定運行和經營戰略的有效實施。本文結合上市公司運營中的內部控制問題及現狀進行分析，提出完善建議，使內部運營過程更加透明標準可控，實現信息自由流轉，促進上市公司運營管理水平的提高。

關鍵詞：上市公司;內部控制制度;建議及對策

一、上市公司內部控制的內涵及意義

（一）內部控制的內涵

內部控制是指在一定的環境下，企業為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。風險識別與評估是其核心。內部控制是一個過程，是企業全面風險管理的組成部分。在經營過程中全方位監督，使得企業管理效率大幅度增加，從而實現企業的持久經營。保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

（二）內部控制建設的意義

近年來上市公司的證券市場的違規操作和內幕交易的頻頻出現，因此試圖從上市公司目前內部控制中存在的問題中發現改善上市公司內部控制的措施是非常重要的。內部控制包括了企業的組織機構的設計，和內部采用的所有的協調方法和措施，旨在保護資產，檢查會計信息的準確性和可靠性，提高經濟效率。內部控制的意義是保證國家法律法規能在企業內部執行。保證財務報告的可靠性、會計信息的真實性和準確性。防范企業經營風險，維護企業財產安全，促進企業的發展。

二、當今上市公司的內部控制現狀及其問題

（一）上市公司的控制現狀

當今上市公司發展進程加快，內部控制已經成為了上市公司管理的一種手段，內部控制以互聯網、數字化、智能化等為技術手段，將與企業業務有關的所有環節進行聯通與連接，從而做到智能分析與數字化處理，從而來對企業進行更好的控制和治理。一方面在內部控制中，任何部門都能利用內部控制來引導企業發展目標的實現。另外一方面，我國在吸收了國外優秀的內部控制理論依據的基礎上和我國的實際情況相結合，制定了有中國特色的內部控制制度，從而發揮了更好的內部控制效果。

（二）上市公司內部存在的問題

1、缺乏良好的控制環境

內部環境是內部控制的基礎，如果企業管理層內部控制意識薄弱，沒有察覺內控的重要程度，就會導致企業內的機構設置不合理，從而出現高管集決策權、執行權和監督權于一身，最終導致濫用職權、管理效率低下、財務漏洞等諸多問題，使內部權力失衡。

進而會引發利用高層管理權力侵吞資產、財務造假、夸大經營效果或掩蓋經營損失等短視行為，嚴重違背企業利潤最大化的經營目標，最終損害企業所有者的利益，不利于公司長遠的發展。

2、上市公司內部制度缺失

良好的內部監督機制對上市公司內部控制的有效運行起到至關重要的作用。要想解決公司結構混亂，管理不到位等問題，這就要求企業需要良好的企業內部控制制度。而監督部門是企業保證產品質量，控制和壓縮成本，制造盈利空間的關鍵點，也是企業內部控制的重點。然而很多企業的監督部門仍然存在著權限受限、缺乏獨立性和監督制度不規范等問題。

3、監督管理和執行不到位

由于內部控制信息披露實施時會生較高額的費用，因此許多內部審計流程都只是流于表面，并沒有深入細致地檢查企業所存在的問題，達不到對企業內部有效監督的目的。在處理內部審計問題時也過于注重找出錯誤，而忽視錯誤的更改和措施的執行，這種情況下無法較好的發揮內部審計的實際作用。

4、與企業戰略目標相偏離

公司治理就是企業的權利分配，公司治理的內容不局限于約束管理層的權力以實現股東的利益，更應該以公司利益相關者的利益為導向，通過合理的制度在約束管理者權利的同時提高公司經濟效益。

在經濟迅速發展的今天，雖然許多大中小企業不斷重視內部控制的作用，不同程度建立了適合公司的內部控制制度，但是內部控制完善程度相對較低，沒有思考內部控制最終目標，也沒有考慮企業控制的最終目標是如何使公司的戰略目標得以實現。本質上并沒有做到真正意義上的內部控制管理，沒有使內部管理目標和企業發展目標的最終目標大體上保持一致。內部審計目標和企業戰略目標被混用或割裂開。

三、加強上市公司內部控制建設的對策建議

1、合理設置內部控制目標

提高管理層的控制意識和職業素養，科學確定內部控制目標，企業管理層要把內控管理與戰略管理相融合，指引內控在企業經營治理中起到主導作用，把內控視為本企業常態化業務執行。使內控目標和企業發展目標相一致，把發展戰略融入到內部控制的工作中去，使內部控制的價值充分發揮。

2、建立完善內部控制制度

改變公司的內部管理結構，避免出現“一股獨大”和管理層權力高度集中的現象使得股份多樣化、權力分散化，促進資本整合，有效約束“一股獨大”的行為，避免內部治理結構形同虛設的現象出現，在內部控制系統中的核心地位，嚴格落實不相容職務分離原則，積極推行獨立董事制度，提高董事會成員的專業水平和職業素養。設立能真正獨立行使權力和承擔義務的機構，從而增強企業內部控制部門的獨立性以及維護企業的整體利益，從而使內部管做到真正意義上的透明高效。

3、加強內部控制執行管理

首先，建立專業化程度、獨立性程度高的內部審計部門，以此來保證內部審計部門的獨立性和威嚴性，讓其可以全面地行使監督管理職責，并且及時找出內部控制中存在的問題，充分調動財務人員積極性，充分參與到公司經營管理活動中，加強對各企業部門的精準把控，增強會計信息的可靠性和準確性，從而引導各部門積極應對風險、妥善處理矛盾，降低問題帶來的不利影響。其次，財務部門也必須積極地發揮其監督管理的作用，如實監督和反映企業內部的資金運動和管理活動。最后將違規行為進行采集和處理并及時反映給上層，使其了解情況并采取行動上。

4、完善企業內部控制環境

1）建立科學的現代化體系，使得公司具有有效管束的制度和激勵的機制。

2）加強公司管理者和工作者的思想教育，使其明白企業的經營管理理念，減少各部門開展工作時的阻礙。

3）提高作為內部控制實施主體的管理層和員工的風險意識，在員工入職培訓和入職后的定期學習中增加關于風險管理的內容，加強員工對于風險的認識，將風險管理意識融入到員工的日常工作中，在整個企業中營造重視風險管理的文化氛圍

5、培養優秀的管理型人才

在深入了解企業實際內部控制的情況下來選擇適合自身發展的管理模式，在調整企業管理模式的同時，還需要提高財務會計人員的職業素質，注重員工的職業技能培訓，不僅需要加強財會人員對會計信息化基礎理論的認識，還需要其了解熟悉相關的操作系統，實踐和理論兩手抓，從而讓企業具備真正意義上的內部控制管理的能力。制訂適合企業發展和需求的內部管理人才培養計劃，并且面向社會和高校招收新型的內部管理人才。

四、研究總結

綜上所述，只有不斷研究內部控制的關鍵點，找出現有管理的缺陷，我們才能促進企業內部控制系統和企業管理系統的無縫對接，從而減少企業的運營過程中的壓力，使企業運行更高效穩定，使企業盈利更加貼合企業的評估和預期。

參考文獻

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