論如何加強施工企業的應收款項管理

俞汪洋

摘要：應收款項管理作為施工企業中的一項基礎性管理工作，對維護企業正常運轉，加速現金回籠等均有著直接且重要的影響作用。但由于受到各方面因素的影響，導致施工企業頻繁出現應收款項，如果無法對施工企業應收款項實施有效管理，勢必會影響企業自身實現長久穩定發展。基于此，本文將從簡單說明應收款項的基本內涵與主要特征入手，結合施工企業中現有的應收款項類型及其形成原因，著重圍繞如何有效加強施工企業應收款項管理進行探究。

關鍵詞：施工企業;應收款項;管理策略

引言

隨著我國經濟進入新常態，大型房建、基建投資項目開始減少，建筑市場逐步走向規范成熟，行業正從低價競爭逐漸轉變為綜合實力競爭。行業集中度不斷提升，倒逼施工企業對管理能力提出更高的要求。通過提高應收賬款管理的有效性，不僅有助于施工企業穩定資金鏈，為提高企業核心競爭力提供必要資金保障，也有助于施工企業加強應收賬款財務風險防范，實現企業進一步做大做強。因此加強施工企業應收款項管理具有十分重要的現實意義，本文為施工企業深入落實應收款項管理工作，提供相關理論依據與實踐指導幫助。

一、施工企業中應收款項的簡要概述

（一）基本內涵

在施工企業當中，應收款項并不等同于應收賬款，后者指的是施工企業在其日常經營管理過程中，為客戶方提供施工建設勞務或是做建筑產業延伸投資時，收取勞務接受單位向其支付的相應款項或投資回報款項。應收賬款是應收款項中的重要組成部分之一，而應收款項則指的是施工企業所具有的將來獲取現款或商品、勞動的權利[1]。因此應收款項是施工企業在經營管理當中所產生的各種債權，其也是企業流動資產的一大組成部分。一般情況下，施工企業中的應收款項主要由合同未到期和已到期的應收款項、已完工但尚未結算的應收款項以及其他應收款項。

（二）主要特點

我國建筑工程施工涉及諸多內容、工程規模較大且建設周期較長、工程施工具有較高復雜性，因此導致施工企業中的應收款項也同樣具有復雜性、長期性以及綜合性等特征。從企業投標簽約開始便可能產生應收款項，其貫穿施工企業投標簽約、進度報量以及竣工結算等各環節，對于施工建設周期相對較長的工程項目而言，企業應收款項管理周期也同樣會相對較長。同時應收款項也綜合了如市場營銷與財務資金等在內的眾多業務系統，使得應收款項不僅具有綜合性，也具有一定復雜度。

二、施工企業應收款項具體構成與形成原因

（一）具體構成

根據上文可知，施工企業中的應收款項按照合同到期與否，可以細分成已到期與未到期兩種，同時還包括已經完工但尚未結算等其他類型的應收款項。按照應收款項具體內容，則可以將其細分成累計所收工程款、業主依照合約應當向施工企業支付的工程款、施工企業向業主申報產值等。其中實際累計完成產值與業主累計確認產值的差值，即為已經完工但尚未結算的應收款項數額。在計算合同尚未到期情況下的施工企業應收款項時，則需要將業主累計確認產值與業主根據合約規定應當向施工企業支付的工程款總額作差。如果合同已經到期，則此時施工企業中產生的應收款項，應為業務按照合約應當向施工企業所支付的工程款，減去施工企業累計收到工程款總額，所得差值即為該應收款項具體數額[2]。另外，施工企業在實際開展建設項目時，其交由業主方的投標保障金、工人工資保證金等若累計總額達到一定數額且未能及時收回，則該部分金額同樣也屬于施工企業的應收款項。

（二）形成原因

1.已完工但未結算

導致施工企業出現工程已經完工但尚未結算的應收款項的原因，首先與部分業主故意拖延付款或為盡可能擴大業主自身經濟效益規模，而采取惡意壓價行為有關。其次，如果在項目施工建設過程中，出現業主需求臨時變動或是施工計劃與工程項目實際不相符等情況，導致需要辦理施工設計變更、現場簽證等手續，而施工企業與業主方未能達成一致或是此類手續未能進行及時辦理，同樣也會導致該類應收款項出現。不僅如此，受到應收款項周期長、復雜性高等特點的影響，尤其是當施工建設項目內容眾多的情況下，工作人員往往在審批、審核業主進度款等方面需要花費大量的時間與精力，造成審核進程緩慢、審批工作積壓等，也比較容易導致施工企業中出現項目已完工但尚未結算的應收款項。

2.未到期應收賬款

導致施工企業出現該種應收款項的主要原因，一方面與合同付款比例不高有關，另一方面與合同付款周期過長息息相關[3]。當合同付款比例低于規定比例，同時需要較長的周期才能完成合同付款的情況下，施工企業的資金缺口將會逐漸增大，其需要承擔的資金壓力也會隨之愈來愈大。此時如果施工企業需要參與建筑行業延伸投資等活動時，將會因大量資金積壓而出現較大資金缺口，嚴重時甚至會直接導致施工企業資金鏈斷裂，從而影響企業各項工作的正常開展，直接制約施工企業自身獲得可持續發展。

3.已到期應收賬款

如果合同已經到期，業主應當嚴格按照合約規定及時向施工企業支付工程款，但如果因業主在未能與施工企業進行協商的情況下，擅自延后付款或是故意拒付工程款，則將會導致施工企業產生相關應收款項。另外，如果施工企業內部人員缺乏較高的職業道德素養，為謀求一己私利，消極對待到期資金收回工作，或收受對方賄賂故意到期不回收、長期掛賬，方便自身挪用收回款項。如果該種應收款項較高，將會導致施工企業合法權益受到直接侵害，導致其出現較大經濟損失。

三、施工企業加強應收款項管理的有效策略

（一）根據成因制定科學對策

施工企業在加強應收款項管理的過程中，首先需要根據企業應收款項的具體出現原因以及企業自身實際，有針對性地制定相應的解決對策。例如針對施工企業內存在的項目已經結束但尚未結算時產生的應收款項，一方面施工企業需要主動簡化業主進度款的請款審批流程，使用OA等辦公系統輔助，在線完成業主進度款請款審批工作，在企業應收款項管理規程中明確，業主進度款審批周期不允許超過14天。另一方面，在進行招投標文件評審以及簽約時，相關工作人員需要對其中各項規定內容進行嚴格審核，避免出現“簽證、變更、索賠款項到決算時才進行支付”[4]。針對施工企業中存在的合同已到期情況下所產生的應收款項，相關管理人員需要主動和業主進行溝通交流，雙方協商制定還款計劃，并認真敦促業主嚴格按照計劃盡快還款。在面對業主故意拖欠工程款或是惡意壓價等情況時，施工企業要能夠主動運用法律武器維護施工企業合法權益不受侵害。同時采取靈活多樣的催收策略，組織專人成立專項工作小組，定期通過電話回訪、微信通知等各種方式與客戶進行高效交互，在真實了解客戶當前資金情況的基礎上，及時提醒其還款，甚至可以結合國家重大節日或會議，開展專項清欠活動，從而有效控制施工企業應收款項回收風險。

（二）強化人員風險防范意識

為保障施工企業各項應收款項管理工作得以深入落實，需要為其創造良好的群眾基礎。積極利用各種媒介，加大對應收款項管理的宣傳力度，使得各崗位工作人員均可以對應收款項管理工作內容、工作意義等形成深入認知，并有效明確自身在應收款項管理中的應負職責，從而可以自覺、主動配合相關管理人員，及時為其提供各項與企業應收款項有關的信息資料。為管理人員及時、準確識別應收款項風險，有針對性地制定相應的風險防范對策提供真實可靠的參考依據。不僅如此，本文認為要想從根本上杜絕業主因不負責任、惡意壓價等產生的企業應收款項，施工企業有必要主動構建客戶信用管理體系，為客戶建立信用檔案并對其進行全程跟蹤管理。在選擇合作方、投資方時，施工企業也需要主動對其信用資質、業內口碑等進行全面、深入調查，由此過濾、篩選出信譽良好的客戶資源，并根據客戶實際情況靈活制定收款方案。

（三）建立健全企業內控制度

施工企業在強化應收款項管理的過程中，還需要主動建立健全內部控制制度，并對底線管理目標進行統一明確。例如現階段我國已有部分施工企業針對市場營銷體系，設置底線應收款項管理目標，即項目單體合同額達到2億元人民幣時，月進度付款比例需要至少達到80%。對于施工企業中的商務合約系統，在明確其應收款項管理底線目標時，要求業主累計確認產值與施工企業實際完成產值的比值必須超過90%。同時施工企業通過將此類底線目標與應收款項管理人員的績效考核相互結合，將其作為重要考核指標納入其考核范疇中，并直接將考核結果和管理人員的切身利益相掛鉤，從而在有效激發相關工作人員內在積極性的同時，也可以在底線目標的約束下，保障施工企業及時收回應收款項，獲得相對理想的應收款項管理成效。

（四）建設模型加強管理評估

施工企業在應收款項管理過程中，還應當重視加強對應收款項管理工作情況的科學評估，并根據具體評估結果及時調整管理方案與計劃。為此施工企業需要在結合自身實際的基礎上，針對應收款項建立相關模型，由此準確判斷企業應收款項管理情況。在該評估模型中，評價指標應當同時包括施工企業月進度與當年應收款、當年完成營業收入、1年內與2年內的結算收款與完工收款等。通常情況下項目需要在2年內完工，其結算與收款周期應當控制在1年內，尾款清收周期則需要控制在3年內。而當施工企業月進度收款與完工收款比例分別可以至少達到85%與95%，且結算后收款可以達到97%以上時，基本可判斷施工企業具有相對理想的應收款項管理成效。否則需要施工企業及時根據其內部存在的應收款項，制定嚴格、規范的收款計劃，維護施工企業利益，確保實現資金平衡。

結語

總之，如果施工企業中應收款項過高且難以有效清收，則會大大增加企業資金鏈斷裂的可能性，嚴重阻礙施工企業各項業務工作的正常運轉。相關管理人員需要正確認識應收款項管理的重要性，主動樹立起相應的法律意識與風險防范意識，再根據企業實際及各應收款項具體形成原因，有針對性地制定相應處理對策的基礎上，構建完善的企業內部控制制度。并積極運用建模的方式科學做好應收款項管理評估工作，從而有效加快企業資金回籠速度，為其實現可持續發展奠定堅實基礎。

參考文獻

[1]卓潔麗.淺析企業應收款項管理存在的問題和基本對策[J].財經界（學術版），2019（16）：138–139.

[2]梁明剛.施工企業應收款項管理探析[J].會計師，2019（10）：56–57.

[3]李麗霞.對施工企業“兩金”管控的分析與探究[J].納稅，2018，12（35）：228.

[4]潘友根.應收款項分析及解決方案探討[J].財會學習，2017（18）：112–113.